一般的大型企業(yè)或工業(yè)性企業(yè)均具有企業(yè)的內(nèi)部食堂、浴室、醫(yī)務(wù)室等集體福利部門，企業(yè)在自營(yíng)這些福利部門時(shí)會(huì)涉及較多的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，便于大家風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)將一般納稅人企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)梳理如下，供大家參考。

增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1、食堂等福利部門設(shè)置時(shí)，采購(gòu)除固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)之外物品屬于用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

2、食堂等福利部門設(shè)置時(shí)，購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等時(shí)，如果上述資產(chǎn)直接專用于集體福利項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如果混用的則可以全額抵扣。屬于不動(dòng)產(chǎn)的則要分期抵扣。

3、食堂運(yùn)營(yíng)過(guò)程中采購(gòu)的日常物資，包括水、電、氣、米、面、油等，即使取得專票也不得抵扣，屬于集體福利需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

4、如果食堂人員是屬于外部勞務(wù)派遣的，從勞務(wù)派遣公司即使取得專票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、食堂等福利部門對(duì)外營(yíng)業(yè)或收取外人餐飲等費(fèi)用的，是否確認(rèn)收入，是否繳納增值稅。

企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

6、企業(yè)未對(duì)職工福利費(fèi)單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，未進(jìn)行準(zhǔn)確核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正，逾期應(yīng)未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行核定。

7、企業(yè)會(huì)計(jì)上對(duì)職工福利費(fèi)的核算范圍與企業(yè)所得稅上不一致，沒(méi)有按稅務(wù)口徑對(duì)職工福利費(fèi)進(jìn)行處理的。

8、采購(gòu)時(shí)沒(méi)有取得合法票據(jù)的，不符合稅收法規(guī)規(guī)定的票據(jù)不得稅前扣除。對(duì)外采購(gòu)時(shí)取得票據(jù)的基本原則是發(fā)生應(yīng)稅行為的要取得增值稅發(fā)票。企業(yè)取得增值稅普通發(fā)票時(shí)應(yīng)填寫企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

9、食堂等福利部門所發(fā)生的設(shè)備的折舊費(fèi)及維修保養(yǎng)費(fèi)用等是否計(jì)入了職工福利費(fèi)。

10、食堂等福利部門所發(fā)生的設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用，包括房屋等不動(dòng)產(chǎn)折舊費(fèi)及維修保養(yǎng)費(fèi)用等是否計(jì)入了職工福利費(fèi)。

11、食堂等福利部門所發(fā)生的人員費(fèi)用，包括福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等是否計(jì)入了職工福利費(fèi)。

12、食堂等福利部門發(fā)生的業(yè)務(wù)超待費(fèi)是否按實(shí)際發(fā)生情況進(jìn)行核算，業(yè)務(wù)超待費(fèi)只要實(shí)際發(fā)生就必須要按規(guī)定調(diào)增處理，而職工福利費(fèi)不超限額的則不用調(diào)增處理。

13、食堂等福利部門對(duì)外營(yíng)業(yè)或收取外人餐飲等費(fèi)用的，是否確認(rèn)收入，是否繳納企業(yè)所得稅。

14、食堂等福利部門收取職工費(fèi)用是否沖減食堂成本費(fèi)用。

15、計(jì)提的食堂等福利部門費(fèi)用是否作納稅調(diào)增處理，年末預(yù)提并未實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)不得參與限額扣除，應(yīng)全額作納稅調(diào)增處理。

16、食堂等福利部門人員發(fā)生的工資薪金應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，不屬于合理的工資薪金總額，不得作為計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。

17、企業(yè)食堂等福利部門也是取得虛開發(fā)票、成本費(fèi)用虛列的高發(fā)地帶，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管控，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，遠(yuǎn)離虛開發(fā)票行為。

個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)

18、避免企業(yè)通過(guò)虛列實(shí)堂費(fèi)用而為職工個(gè)人謀福利，要按個(gè)人所得稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。實(shí)際上集體發(fā)放實(shí)物福利是要繳納個(gè)人所得稅的，而集體食堂消費(fèi)就不用繳納了。