目前市場上

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是非?；钴S的

（噓?。?/p>

（有好多小主現(xiàn)在是公司的持股人了

請自覺舉小手）

為了防范個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收風(fēng)險

稅小萌和稅小福整理了

關(guān)于自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅的相關(guān)政策解讀！

非上市公司 股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅政策解讀

（國稅總局2014年67號公告）

兩大風(fēng)險點提示：

界定范圍風(fēng)險點不適用“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”的3種情形：獨資、合伙企業(yè)，上市公司股票，限售股。

收入確認風(fēng)險點《67號公告》對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的界定更加嚴密，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)該是取得的與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的全部經(jīng)濟利益。既包括貨幣收入也包括非貨幣收入，既包括價內(nèi)收入也包括價外收入，既包括即期收入也包括后續(xù)收入。

稅小福為大家分享

案例分析+五大關(guān)注點

（一大筆稅就這樣省下了）

關(guān)注

1

回答

通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備67號公告第十三條第二項所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認股權(quán)原值。

例：張某投資500萬元，占公司股權(quán)50%，無償轉(zhuǎn)讓給兒子小張，張某不納稅，小張再將股權(quán)以600萬元轉(zhuǎn)讓給小李（假設(shè)無其它稅費）

小張應(yīng)交個稅計算：

小張： （600-0）*20%=120萬元（沒有此規(guī)定之前）

小李： （600-500）*20%=20萬元（有此規(guī)定）

小張少繳100萬元。

2

回答

股權(quán)轉(zhuǎn)讓已被主管稅務(wù)機關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個人所得稅，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認。（67號公告十六條）

例：張某投資500萬元，占公司股權(quán)的50%，以500萬元將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李某，“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由”被稅務(wù)機關(guān)核定收入為600萬元，張某須繳個稅（600-500）*20%=20萬元。

李某將上述股權(quán)以700萬元轉(zhuǎn)讓，李某該怎樣納稅：

1、（700-600）*20%=20萬元 （現(xiàn)規(guī)定）

2、 （700-500）*20%=40萬元（其中李某所得200萬元中有100萬元張某已繳個稅，存在重復(fù)納稅）（原規(guī)定）

3

回答

多次投資情況下，股權(quán)原值的確認。

例：張先生 2012年以100萬元現(xiàn)金投資到M公司，占10%股份，2013年又以200萬元投資到M公司取得10%股份，2014年張先生以300萬元現(xiàn)金繼續(xù)對M公司增資，又取得10%股份，至此，張先生 占M公司股份達30%，2015年張先生將持有的M公司10%股份進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格為400萬元。

怎樣納稅？

股權(quán)原值=（100+200+300）/30%*10%=200萬元

所得額=400-200=200萬元

應(yīng)納個稅=200*20%=40萬元。

政策點：對個人多次取得的被投資企業(yè)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定 股權(quán)原值。（67公告第十八條）

4

回答

被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值。

5

回答

個人非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅政策。

一、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

二、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。

三、納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅處理的若干情況

（看不清楚，就請動動小手點擊放大圖片哦！）

核定辦法

（這個很重要）

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓后轉(zhuǎn)增股本

（新股東仔細看）

新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中對于股權(quán)收購價格減去原股本的差額部分已計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增部分，不征收個稅。