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會(huì)計(jì)科目及主要會(huì)計(jì)賬務(wù)處理規(guī)范（三）續(xù)上篇 （十六）累計(jì)折舊 核算本級(jí)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。本科目按照固定資產(chǎn)的類別明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額。 每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 ?。ㄊ撸┕潭ㄙY產(chǎn)減值準(zhǔn)備 核算本級(jí)固定資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。本科目按照固定資產(chǎn)的類別明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 年底，本級(jí)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提后，不得轉(zhuǎn)回，即使減值因素消失。只有待處置固定資產(chǎn)時(shí)，才同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 ?。ㄊ耍┰诮üこ?br/> 核算本級(jí)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。本科目按照工程類別進(jìn)行核算。 本科目的期末借方余額，反映尚未完工的在建工程的價(jià)值。 在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 ?。ㄊ牛┕潭ㄙY產(chǎn)清理 核算本級(jí)因出售、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。本科目按照被清理的固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末余額，反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈損益（清理收入減去清理費(fèi)用）。 1.企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈額 借：固定資產(chǎn)清理 借：累計(jì)折舊 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 2.清理過(guò)程中發(fā)生的其他費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等科目 3.收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 4.固定資產(chǎn)清理完成后，根據(jù)其借貸方金額情況，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入科目。 ?。ǘo(wú)形資產(chǎn) 本科目期末借方余額，反映本級(jí)無(wú)形資產(chǎn)的成本。 核算本級(jí)持有的無(wú)形資產(chǎn)，包括土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。本科目按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 1.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的金額 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款 2.自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 3.其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照不同方式下應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的金額 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：有關(guān)科目 4.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按已計(jì)提的累計(jì)攤銷 借：累計(jì)攤銷 借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：無(wú)形資產(chǎn) 5.出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額 借：銀行存款 借：累計(jì)攤銷 借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：無(wú)形資產(chǎn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 ?。ǘ唬o(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 核算本級(jí)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 年底，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定無(wú)形資產(chǎn)減值的，按應(yīng)應(yīng)減記的金額 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 ?。ǘ┥套u(yù) 核算本級(jí)在非同一控制下企業(yè)合并中取得的商譽(yù)價(jià)值。本科目按商譽(yù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 科目期末借方余額，反映外購(gòu)商譽(yù)的價(jià)值。 商譽(yù)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 1.按企業(yè)合并準(zhǔn)則確定的商譽(yù)價(jià)值 借：商譽(yù) 貸：有關(guān)科目 2.年底，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定商譽(yù)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額 借：資產(chǎn)減值損失 貸：商譽(yù)－減值準(zhǔn)備 |
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來(lái)自： 安之若素藏書閣 > 《財(cái)務(wù)稅收制度》
