在前面的我們介紹了兩個重要的會計報表：資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。

本篇主要介紹另一個很重要的報表：現(xiàn)金流量表。

盡管現(xiàn)金流量表在某些國家并不是財務(wù)報表的必須組成部分，但我認(rèn)為，它對了解一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財務(wù)活動來說是一個必不可少的文件。通過資產(chǎn)負(fù)債表和損益表了解到的企業(yè)是有一定局限性的，因為：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表只反映了一個靜態(tài)的財務(wù)狀況，并不能展示企業(yè)現(xiàn)金在經(jīng)營活動、投資活動和融資活動的運作情況。

（2）損益表基于配比原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不能夠反映出企業(yè)中現(xiàn)金的重要性。正如上一篇文中展示的那樣，現(xiàn)金和利潤經(jīng)常會出現(xiàn)巨大差別（文章鏈接：每天一點金融知識（三）：虧損不代表現(xiàn)金短缺盈利不代表現(xiàn)金充足），這樣對該會計期間的業(yè)務(wù)活動會造成很大的影響。

正如業(yè)內(nèi)人士所說，現(xiàn)金為王?，F(xiàn)金是任一組織的血液，如下圖所示，反映了一個基本的經(jīng)營周期，流動資產(chǎn)以灰底顯示。

經(jīng)營周期的簡例

根據(jù)國際會計準(zhǔn)則：現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動分類報告主體當(dāng)期的現(xiàn)金流量。這意味著現(xiàn)金流量表必須反映出企業(yè)的三個方面的業(yè)務(wù)活動：

（1）經(jīng)營活動，實體創(chuàng)辦后所從事的主營業(yè)務(wù)活動；

（2）投資活動，維持企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力，對未來的準(zhǔn)備；

（3）融資活動，取得需要資金，歸還臨時取得的資金，當(dāng)企業(yè)管理層或股東覺得企業(yè)不能為股東就其現(xiàn)有資金提供滿意回報時，將資金歸還股東。

下圖展示了國際會計準(zhǔn)則委員會提出的標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金流量表。

實際操作中，在沒有改變整個背后邏輯的情況下，現(xiàn)金流量表可以從期初現(xiàn)金余額開始，到期末現(xiàn)金余額結(jié)束，通過上表中的數(shù)字，我們可以展示另外一種形式的現(xiàn)金流量表：

以上就是對現(xiàn)金流量表做的簡單介紹。

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