發(fā)工資啦、發(fā)工資啦，請注意查收！

每每發(fā)工資時，都是大家最開心的時候，不論是存錢的、定期理財?shù)摹⑦€信用卡的、結(jié)交男女朋友的、給孩子買尿布的、供孩子上學(xué)的……

但是，很多初入行的會計朋友，往往不清楚工資中代扣的個稅是如何計算的。這回，就由湯姆貓帶大家到工資繳納個稅的海洋中游覽一番！

為了便于查閱，我們把工資薪金七級超額累進稅率表列示一下：

所謂七級超額累進，意思就是把工資薪金的檔次分為七級，分別適用不同的稅率，級次越高，稅率也就越高。

接下來，我們就分8種情況來分別討論應(yīng)付工資個稅的計算吧！

順帶一提：工資薪金的個稅免征額為每月3500元。

01

1個月內(nèi)工資多次發(fā)放

張某2017年8月15日取得上半月工資3500元，8月31日取得下半月工資3500元。

張某應(yīng)納個稅=（3500+3500-3500）*10%-105=245元

個人所得稅是按月計征的，和多次發(fā)放沒有關(guān)系，月度內(nèi)的工資需要合并計算征收個稅，不能按照兩次支付工資，分別抵扣3500元，從而不繳納個人所得稅。

02

2個月的工資在一個月發(fā)放

李某2017年8月份一次性取得2017年6月、7月的工資，其中6月份工資3400元，7月份工資為3200元。

李某應(yīng)納個稅=（3400+3200-3500）*10%-105=205元

工資薪金所得以每月收入額扣減免征額后計算應(yīng)納稅所得，按月計征。如果在一個月內(nèi)取得兩個月的工資，應(yīng)當合并計征個稅。不得按照兩月分別抵扣免征后計算應(yīng)納稅所得額。

03

取得個人年終獎

陳某2017年1月份工資4000元，取得年終獎36000元。

工資的個稅=（4000-3500）*3%=15元

這個很簡答吧，接下來的是重點：

年終獎的個稅計算分為2步

第一步：確定稅率、速算扣除數(shù)

年終獎?chuàng)Q算為月薪，36000/12個月=3000元

對應(yīng)的稅率為10%、速算扣除數(shù)為105元

第二步：計算應(yīng)納稅款

年終獎的個稅=36000*10%-105=3495元。

在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采用一次。

這里需要特別說明一下，如果陳某2017年1月份工資為3000元，那么工資部分就不繳納個稅了（因為低于免征額3500元），但是，該部分需要并入年終獎合并確定稅率和速算扣除數(shù)，并且合并繳納個人所得稅。

第一步：確定稅率、速算扣除數(shù)

工資、年終獎?chuàng)Q算為月薪，（3000+36000-3500）/12個月=2958.33元

對應(yīng)的稅率為10%、速算扣除數(shù)為105元

第二步：計算應(yīng)納稅款

工資、年終獎的個稅=（3000+36000-3500）*10%-105=3445元。

04

兩處以上取得工資

許某2017年7月從甲公司取得工資4000元，從乙公司取得工資8000元。

甲公司扣繳個人所得稅為=（4000-3500）×3%=15元；

乙公司扣繳個人所得稅為=（8000-3500）×10%－105=345元；

許某選擇到甲單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報匯總納稅，申報稅款為（8000+4000-3500）×20%-555=1145元。

許某補繳個人所得稅：1145-345-15=785元。

個人取得兩處及以上所得的，應(yīng)分別由扣繳義務(wù)人進行全員全額扣繳申報，同時其本人應(yīng)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行申報；

合并納稅是指納稅人在繳納個人所得稅時，同一項目兩處收入要合計，且只能減除一次費用扣除標準。

05

外籍職工取得工資

安迪屬于外籍人士，2017年7月份工資12000元。

安迪繳納的個稅=（12000-3500-1300）*20%-555=885元

對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務(wù)院規(guī)定。

附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的費用，相當于減除4800元的費用。

06

符合條件的健康險可抵扣

胡某公司為胡某購買了疾病保險，并取得稅優(yōu)識別碼，全年共計保費1200元。胡某2017年8月份工資薪金4000元。

胡某繳納的個稅=（4000+1200-3500-100）*10%-105=55元

單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，并在2400元/年（200元/月）的標準內(nèi)按月稅前扣除。

07

取得過節(jié)福利的計稅

周某2017年7月份工資4000元，本月發(fā)放福利1000元。

周某繳納的個稅=（4000+1000-3500）*3%=45元

除困難補助等，企業(yè)發(fā)放的職工福利要并入當月工資繳納個人所得稅。

08

取得差旅費津貼

陶某2017年7月份工資4000元，本月出差10天，報銷差旅費津貼1000元。

陶某繳納的個稅=（4000-3500）*3%=15元

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定，“差旅費津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅。

企業(yè)應(yīng)建立《差旅費管理辦法》，差旅費津貼標準符合企業(yè)實際經(jīng)營需要的。

以上就是工資繳納個稅的幾種常見的情況，大家是否都看明白了呢。如果有不清楚的，歡迎隨時和本貓一起討論，加入辦稅總動員會員，享受財稅答疑，還有每月的線下、每周線上財稅課噢！