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一、增值稅基本稅率和低稅率（營改增稅率：已講） （一）基本稅率17% 銷售或者進口貨物，提供應稅勞務，發(fā)生應稅行為，除列舉的外，稅率為17%。包括營改增中提供有形動產(chǎn)租賃服務。 （二）低稅率13% 1.糧食、食用植物油、鮮奶（含巴氏殺菌乳和滅菌乳，不含調(diào)制乳）、干姜、姜黃；花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油：（環(huán)氧大豆油、氫化植物油：17%）；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（整機，不含農(nóng)機零件。包括密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)、雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產(chǎn)品等）、農(nóng)膜；動物骨粒。 【注意】 （1）銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎免征； （2）肉桂油、桉油、香茅油、淀粉、麥芽、復合膠、人發(fā)：17%。 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物（含：印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號的境外圖書）。 4.二甲醚。 二、增值稅的零稅率 納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人發(fā)生符合規(guī)定的跨境應稅行為稅率為零。境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率。 （1）國際運輸服務。國際運輸服務，是指： ①在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。 ②在境外載運旅客或者貨物入境。 ③在境外載運旅客或者貨物。 （2）航天運輸服務。 （3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：①研發(fā)服務。②合同能源管理服務。③設計服務。④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務。⑤軟件服務。⑥電路設計及測試服務。⑦信息系統(tǒng)服務。⑧業(yè)務流程管理服務。⑨離岸服務外包業(yè)務。⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。 三、增值稅征收率 （一）征收率的一般規(guī)定 1.下列情況適用5%征收率： （1）小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。 （2）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售。 （3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。 （4）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）。 （5）—般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。 （6）其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）。 （7）個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。 （8）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30曰前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，選擇適用簡易計稅方法的。 （9）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法的。 （10）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）。 （11）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的。 （12）一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的。 （13）—般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的。 2.除上述適用5%征收率以外的納稅人選擇簡易計稅方法銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為均為3%。 （二）征收率的特殊政策：（適用3%征收率的某些一般納稅人和小規(guī)模納稅人減按2%計征增值稅） 1.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。 2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。 3.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。 【注意】確定銷售額和應納稅額： 銷售額=含稅銷售額÷（1＋3%） 應納稅額=銷售額×2% 4.提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。 5.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務： （1）全額納稅：取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率納稅； （2）差額納稅：全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率納稅。 6.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。 7.一般納稅人提供教育輔助服務，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
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