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2017年一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

 綠葉發(fā)于春枝 2017-08-10
          一、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

  (一)定量標(biāo)準(zhǔn)劃分

  1、從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%標(biāo)準(zhǔn))

  年應(yīng)稅銷售額<50萬元屬于小規(guī)模納稅人

  年應(yīng)稅銷售額≥50萬元屬于一般納稅人

  2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人

  年應(yīng)稅銷售額<80萬元屬于小規(guī)模納稅人

  年應(yīng)稅銷售額≥80萬元屬于一般納稅人

  3、從事銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

  年應(yīng)稅銷售額<500萬元屬于小規(guī)模納稅人

  年應(yīng)稅銷售額≥500萬元屬于一般納稅人

  *年應(yīng)稅銷售額:納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

 ?。ǘ┒ㄐ詷?biāo)準(zhǔn)——納稅人性質(zhì)和會(huì)計(jì)核算程度

  1、小規(guī)模納稅人納稅有兩種情況:年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人(自然人)及非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。前者必須以此標(biāo)準(zhǔn)納稅,后者可選擇是否按此標(biāo)準(zhǔn)納稅。

  2、一般納稅人納稅:年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,

  有固定的經(jīng)營場所,會(huì)計(jì)核算健全,能準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的。

  二、賬務(wù)處理購買商品時(shí)如果對方開具增值稅發(fā)票兩者處理存在不同、在銷售商品時(shí)采用的稅率不同,具體需根據(jù)實(shí)際產(chǎn)品和企業(yè)交稅標(biāo)準(zhǔn)判斷。

  三、稅收管理

  1、小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。

  2、一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

  四、稅率征收率小規(guī)模納稅人的征收率一般為3%,一般納稅人基本稅率17%。

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