一般納稅人到酒店消費(fèi),住宿費(fèi)和餐費(fèi)如何開具發(fā)票?

答：由于住宿費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，餐費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以一般納稅人到酒店消 費(fèi)，如發(fā)生住宿費(fèi)和餐費(fèi)，可以開具一張增值稅普通發(fā)票分兩行填列住宿費(fèi)和餐飲費(fèi)，或者 開具一張住宿費(fèi)專用發(fā)票一張餐費(fèi)普通發(fā)票。提供餐飲服務(wù)，不需要開具增值稅專用發(fā)票。

一、對自動化控制測試特別考慮（★★★）

1．在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，如僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，注冊會計師就必須實(shí)施控制測試。（綜合性方案）

2．一般情況下了解內(nèi)部控制并不能取代控制測試，除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運(yùn)行有效性的測試。

3．對于一項(xiàng)自動化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項(xiàng)控
制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，作為支 持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計證據(jù)。

4．確定針對剩余期間需要獲取的補(bǔ)充審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： 在期中測試的特定控制。（對自動化運(yùn)行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，補(bǔ)充證據(jù)需要的數(shù)量少。）

5．如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)控制特征（人工還是自動化控制）。（人工控制穩(wěn)定性差，在本期測試內(nèi)部控制） 信息技術(shù)一般控制的有效性。（一般控制薄弱，可能更少依賴以前審計獲取的證據(jù)）

6．除非系統(tǒng)（包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其他永久性數(shù)據(jù)）發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增
加自動化控制的測試范圍。無需擴(kuò)大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn) 行：
（1）測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性；
（2）確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制；
（3）確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。
【注意】自動化控制的控制測試范圍比手工控制的控制測試范圍小。自動化控制的控制測試范圍相比 了解內(nèi)部的范圍也無需擴(kuò)大。

【例題 單選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（ ）。（2012 年） A．注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有審計項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制 B．內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證 C．與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計無關(guān) D．在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)
【答案】C
【解析】選項(xiàng) C 錯誤。如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊會計師實(shí)施審計程序時評價或使 用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)。選項(xiàng) D 正確，比如被審計單位采用高度自動化處理時，了 解內(nèi)部控制可以替代控制測試。

【例題 多選題】在測試自動化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有
（ ）。（2010 年） A．抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計證據(jù) B．對多個不同時點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計證據(jù) C．該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計證據(jù) D．信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)
【答案】CD
【解析】對于一項(xiàng)自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù) 一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性 的重要審計證據(jù)。

【例題 多選題】在確定控制測試的范圍時，A 注冊會計師正確的做法有（ ）。（2009 年） A．在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍 B．如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍 C．對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍 D．如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍
【答案】ABD
【解析】對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊 會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。