\ \\\\\\\\\\\ 零申報(bào)的六個(gè)誤區(qū) 誤區(qū)一:免稅收入就做零申報(bào) 我開了一家蔬菜批發(fā)公司,是增值稅小規(guī)模納稅人,已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案,這個(gè)季度銷售蔬菜收入10萬元,全部符合免稅條件,可以零申報(bào)嗎? 分析:不可以。按照規(guī)定,辦理了增值稅減免備案應(yīng)納稅額為零,但也應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是將當(dāng)期免稅收入,填入申報(bào)表第12欄“其他免稅銷售額”。 誤區(qū)二:不用繳納稅款就做零申報(bào) 我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人,當(dāng)月銷售收入25000元,可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策,可以零申報(bào)嗎? 分析:不可以。按照相關(guān)規(guī)定,你在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí),應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的方式是以開票總金額/1.03計(jì)算出不含稅收入,再用不含稅收入*0.03算出應(yīng)繳納增值稅,填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅。 誤區(qū)三:當(dāng)期未發(fā)生收入就做零申報(bào) 我們公司剛剛開業(yè),這個(gè)月購(gòu)買設(shè)備取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票5份,進(jìn)項(xiàng)稅額8500元,已經(jīng)做了認(rèn)證,但是沒有取得收入,請(qǐng)問可以零申報(bào)嗎? 分析:不可以。雖然你們這個(gè)月沒有發(fā)生收入,但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額,如果簡(jiǎn)單辦理了零申報(bào),可能會(huì)因?yàn)槲吹挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額逾期抵扣而不能抵扣,造成公司損失。正確方式是在對(duì)應(yīng)的銷售額填寫0,把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元填入申報(bào)表,產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。 誤區(qū)四:企業(yè)長(zhǎng)期虧損,企業(yè)所得稅做零申報(bào) 我們公司長(zhǎng)期虧損,沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款,企業(yè)所得稅可以零申報(bào)嗎? 分析:不可以。企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的,如果你做了零申報(bào)可就是給自己“挖坑”了,萬一第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了,會(huì)造成企業(yè)損失。如果你當(dāng)年度做了企業(yè)所得稅零申報(bào),卻將虧損延長(zhǎng)到以后年度扣除,還是違反政策規(guī)定的哦! 誤區(qū)五:已預(yù)繳稅款做零申報(bào) 我們是一家建筑公司,平時(shí)給客戶提供建筑服務(wù),也銷售一些建材,屬于增值稅小規(guī)模納稅人,這個(gè)季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入10萬元,已經(jīng)到辦稅廳代開了增值稅專用發(fā)票,繳納3000元稅款,是不是就可以做零申報(bào)了? 分析:不可以。雖然你們代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款,依然不能簡(jiǎn)單的做零申報(bào)處理。您應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成您已經(jīng)繳納的稅款,進(jìn)行沖抵。 誤區(qū)六:取得未開票收入做零申報(bào) 我們是一家貿(mào)易公司,屬于增值稅一般納稅人,這個(gè)月取得增值稅應(yīng)稅銷售額500萬元,都是未開票收入,是不是就可以做零申報(bào)了? 分析:不可以。取得未開票收入也應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào),否則不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款,還要加收滯納金。您應(yīng)當(dāng)把當(dāng)期收入500萬元填入未開票收入中,按規(guī)定繳納稅款。 6個(gè)常見的案例分析 案例一 某苗木公司已按規(guī)定辦理增值稅減免備案,增值稅小規(guī)模納稅人,2016年四季度銷售苗木增值稅銷售額合計(jì)100000元,全部符合免稅條件,納稅人可以零申報(bào)嗎? 分析:不可以!按照相關(guān)規(guī)定,辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零,但并不代表該納稅人可以零申報(bào),正確的方式是該納稅人應(yīng)將當(dāng)期免稅收入100000元填列申報(bào)表第12欄“其他免稅銷售額”即可完成當(dāng)期申報(bào)。 案例二 某廣告公司兼營(yíng)廣告服務(wù)和燈箱字牌制作,屬“營(yíng)改增”混業(yè)納稅人,增值稅小規(guī)模納稅人,2016年四季度提供廣告服務(wù)收入100000元,其申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票銷售額為100000元(已按規(guī)定預(yù)繳3000元稅款),已預(yù)繳稅款的納稅人可以零申報(bào)嗎? 分析:不可以!納稅人當(dāng)期確認(rèn)收入為100000元,雖然其已前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行代開專票并預(yù)繳稅款,但并不能進(jìn)行零申報(bào)。正確方式為該納稅人應(yīng)在規(guī)定欄目填寫銷售收入,系統(tǒng)將自動(dòng)帶出其已預(yù)繳的稅款,進(jìn)行沖抵。同時(shí)還應(yīng)申報(bào)當(dāng)期的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 案例三 某廣告公司兼營(yíng)廣告服務(wù)和燈箱字牌制作,屬“營(yíng)改增”混業(yè)納稅人,增值稅小規(guī)模納稅人,2016年四季度制作字牌收入51500元,未發(fā)生廣告服務(wù)銷售額,文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)可以零申報(bào)嗎? 分析:可以!該納稅人屬“營(yíng)改增”混業(yè)納稅人,當(dāng)期僅發(fā)生制作字牌收入,并未發(fā)生廣告服務(wù)銷售額!正確方式為該納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào),但文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)可以辦理零申報(bào)。 案例四 某工業(yè)企業(yè),增值稅一般納稅人,2017年1月未發(fā)生銷售和視同銷售行為,當(dāng)期認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票2份,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25500元。該納稅人可以進(jìn)行零申報(bào)嗎? 分析:不可以!雖然該納稅人當(dāng)期未發(fā)生收入,但當(dāng)期存在進(jìn)項(xiàng)稅額。正確方式為該納稅人應(yīng)在對(duì)應(yīng)銷售額填寫零,但必須如實(shí)填寫當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額。 如果該例納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報(bào),未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)造成逾期抵扣而不能抵扣。 案例五 某工業(yè)企業(yè),增值稅一般納稅人,2017年1月增值稅應(yīng)稅銷售額300萬元(未開票收入),銷項(xiàng)稅額51萬元,當(dāng)期取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票20份,進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元,未認(rèn)證,該納稅人可以因當(dāng)期未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而進(jìn)行零申報(bào)嗎? 分析:不可以!如果納稅人違規(guī)進(jìn)行零申報(bào),不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款還要加收滯納金,并處罰款!正確方式為該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入300萬填入未開票收入中,按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。 案例六 某新辦工業(yè)企業(yè),增值稅一般納稅人,2016年12月仍在建設(shè)中,當(dāng)期未發(fā)生銷售,也未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票?;I建期的納稅人可以進(jìn)行增值稅零申報(bào)嗎? 分析:可以!該納稅人2017年1月申報(bào)增值稅時(shí)可以辦理零申報(bào)。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證,則不能進(jìn)行零申報(bào),需按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 正確零申報(bào)的方式 納稅人如果當(dāng)期增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)全部為“0”(數(shù)據(jù)真實(shí)的情況下),可以進(jìn)行零申報(bào)! |
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