一、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的前提條件

該項(xiàng)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣。

之所以轉(zhuǎn)出，是因?yàn)樵忂M(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)不能繼續(xù)產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額，增值稅環(huán)環(huán)抵扣的鏈條中斷，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額失去了抵扣依據(jù)。

二、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的申報(bào)

三、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的政策規(guī)定及案例處理

（1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 

大白菜注：非正常損失，僅僅是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

這些非正常損失是由納稅人自身原因造成導(dǎo)致征稅對(duì)象實(shí)體的滅失，其損失應(yīng)由納稅人自行承擔(dān)。

（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

大白菜注：本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

（6）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)

大白菜注：餐飲服務(wù)僅僅指餐飲，不包括住宿的。

（7）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的政策規(guī)定及案例處理

案例1、用于簡易計(jì)稅稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物

例：某一般納稅人公司從事非學(xué)歷教育-少兒美術(shù)培訓(xùn)。購進(jìn)一臺(tái)教學(xué)演示用儀器并抵扣。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕68號(hào)，公司對(duì)該教育項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法，按3%征稅。其會(huì)計(jì)處理如下：

原抵扣時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 6000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 1020

貸：銀行存款 7020

因用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目，所以需要轉(zhuǎn)出 【問：折舊如何處理】

借：固定資產(chǎn) 1020

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1020

案例2：用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)服務(wù)

例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。某月車間發(fā)生運(yùn)費(fèi)并取得專用發(fā)票，不含稅金額5000元，進(jìn)項(xiàng)稅金550元，會(huì)計(jì)已抵扣。經(jīng)確認(rèn)，本次運(yùn)費(fèi)中生產(chǎn)輪椅原料應(yīng)承擔(dān)3000元.

借：制造費(fèi)用--輪椅 330

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出330

案例3：非正常損失的購進(jìn)貨物及服務(wù)【自然災(zāi)害或意外事故？】

公司年末清查時(shí)盤虧材料一批，系管理不善造成被盜。該材料賬面成本11000元（含營改增以后運(yùn)費(fèi)1000），會(huì)計(jì)處理如下 ，你明白么？

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12810

貸：原材料11000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=10000*17%+ 1000*11%=1810