一、開展財政審計分析可以從以下幾個方面進行分析

首先要進行歸集數據的處理，對各預算單位數據進行標準化處理。數據質量達到準確性、完整性、一致性、唯一性、適時性、有效性。合并原始數據庫，生成新的補充數據表。

第二進行預算編制和批復審計，從人大批復預算的完整性和合規(guī)性方面、追加預算的合理性方面、預算編制的具體化方面進行審計分析。

第三進行預算執(zhí)行的審計，年初預算占比合規(guī)性，預算撥款的合規(guī)性，超預算申報計劃的合規(guī)性，大額支付，以及違規(guī)支付等方面進行審計。

二、財政聯(lián)網的預算執(zhí)行數據分析的重點為

預算編制方面：是否按照新預算法要求，全口徑編制財政預算；是否做到預算編制的細化。其中包含人員編制、財政預算編制。將批復預算和財政實際執(zhí)行的年初預算總金額進行對比，檢查預算金額完整性。將批復預算和年初預算分科目進行對比，檢查是否存在未經批準調劑各科目預算資金的情況。預算追加方面，主要檢查當年追加而未使用的預算指標。

預算執(zhí)行方面：預算收入是否足額上繳財政。預備費占總預算的合規(guī)性。檢查超額預算指標申報用款計劃情況，將指標下達表與用款計劃表關聯(lián)，按預算單位、預算項目進行匯總比較，查詢申報用款計劃超預算指標的記錄。檢查大額支付的真實性、合規(guī)性，以及是否超過限額。檢查違規(guī)支付津補貼情況，通過查詢加班費、加班補助、津貼等記錄，以及預算單位八項規(guī)定的執(zhí)行情況，招待費、會議費、差旅費等的逐年變化情況。

專項資金審計方面：審查專項資金管理支付的合規(guī)性和完整性，跟蹤審計預算項目從國庫指標到額度管理及集中支付環(huán)節(jié)的情況。并延伸審計項目的執(zhí)行率、完成率、收益率，項目支出有無改變用途、項目支出的真實性。

國庫資金管理方面：審查財政借款支出審批及支付的合規(guī)性，延伸審計財政資金的審批情況以及到期是否按合同要求還款。

三、財政聯(lián)網審計方法思考

結合目前財政信息化管理的發(fā)展變化趨勢，通過對財政預算管理業(yè)務流程的深入了解，分析預算管理數據庫數據結構，在對財政審計中間表進行標準化改造的基礎上，梳理財政審計思路，建立計算機審計模型，在AO中通過編寫代碼進行固化，形成財政預算執(zhí)行審計方法，初步構建起財政預算執(zhí)行計算機輔助審計方法體系。

（一）數據規(guī)劃、制定采集轉換模板

1.數據規(guī)劃。目前，我市財政已經完全實現國庫集中支付。我們根據財政預算指標管理、資金撥付業(yè)務流程及相關的法規(guī)、政策，結合審計思路及審計需求，對財政預算指標管理數據進行初步規(guī)劃，確定了如下圖所示的12張財政預算執(zhí)行審計中間表，涵蓋了預算指標管理、資金撥付等財政業(yè)務主要過程。

2.制定采集轉換模板。我們將財政部門提供的數據庫格式文件（后綴名為.mdb）的原始數據全部采集轉換到SQLSERVER中，對原始數據的110多張數據表進行分析、整理，分析各表的表結構、內容以及表與表之間的鉤稽關系，再根據數據規(guī)劃，確定需要轉換的原始表，建立SQL語句將這些原始表轉換為審計中間表。

（二）構建財政預算執(zhí)行審計方法體系

將經轉換后的財政審計業(yè)務中間表，通過AO業(yè)務數據采集導入，運用財政預算執(zhí)行計算機輔助審計方法進行數據分析處理。

目前，主要針對預算編制和批復、預算執(zhí)行、專項資金、國庫資金管理等業(yè)務環(huán)節(jié)設立了11個財政預算執(zhí)行審計方法。

1.預算編制和批復審計方法。

人大批復審計方法。其審計目標為：檢查執(zhí)行人大批復預算的完整性和合規(guī)性。審計功能：將人大批復預算和財政實際執(zhí)行的年初預算總金額進行比對，檢查金額的完整性；將人大批復預算和財政實際執(zhí)行年初預算分科目及金額進行對比，檢查是否存在未經批準擅自調劑各預算科目資金。

追加預算審計方法。其審計目標為檢查預算追加的完整性和合規(guī)性；審計功能是提取預算追加明細表，圖形化分析預算追加的時間分布情況，檢查本年追加預算而未使用的預算指標，圖形化分析追加預算的結構及使用情況。

預算編制不細化審計方法。其審計目標為審查預算編制是否細化到具體單位和項目；其審計功能是查詢出指標下達表中預算單位編碼或者預算項目序號為空的記錄，并延伸檢查預算資料落實疑點。

2.預算執(zhí)行審計方法。

預備費支出審計方法。其審計目標為審查年初預算安排的預備費占總預算的比例合規(guī)性、預備費動用的合規(guī)性；其審計功能是將年初預算安排的預備費金額除以一般預算年初金額，計算其比例，再查詢出預備費動用記錄。

檢查超預算指標申報用款計劃情況。其審計目標為審查是否存在同一預算單位同一項目的用款計劃超過指標金額的情況；其審計功能是將指標下達表與用款計劃表進行關聯(lián)，按預算單位、預算項目進行匯總比較，查詢出所有申報用款計劃超過預算指標的記錄，并延伸檢查原始憑證落實疑點。

檢查超用款計劃撥款情況。其審計目標為審查是否存在同一預算單位同一預算項目撥款金額大于用款計劃申請金額的情況；其審計功能為將直接支付表與用款計劃表進行關聯(lián)，按預算單位、預算項目進行匯總比較，查詢出所有支付金額超過申報用款計劃金額的記錄，并延伸檢查原始憑證落實疑點。

檢查大額現金支付情況。其審計目標為按照《現金管理暫行條例》第三條的規(guī)定，審查除發(fā)工資、獎金或借差旅費等情況之外，使用現金是否超范圍、超限額；其審計功能為查詢出直接支付表中現金支出超過設定標準金額的所有現金支出記錄，并延伸檢查原始憑證落實疑點。

檢查違規(guī)支付津補貼情況。其審計目標為統(tǒng)一津補貼后，審查各單位是否存在違規(guī)發(fā)放加班費、加班補助等情況；其審計功能為查詢出直接支付表中支付摘要標注有“%加班費%”或“%加班補助%”、“%津貼%”等的所有記錄，并延伸檢查原始憑證落實疑點。

3.專項資金審計

專項資金審計方法。其審計目標為審查專項資金管理支付的合規(guī)性和完整性；審計功能為跟蹤檢查某某預算項目從國庫指標到額度管理及集中支付環(huán)節(jié)的情況。審查專項資金管理支付的合規(guī)性和完整性，跟蹤審計預算項目從國庫指標到額度管理及集中支付環(huán)節(jié)的情況。并延伸審計項目的執(zhí)行率、完成率、收益率，項目支出有無改變用途、項目支出的真實性。其中，著重對專項資金的項目發(fā)揮的效益要加強監(jiān)督與管理。

4.國庫資金管理——違規(guī)出借財政資金審計方法。其審計目標為審查財政借款支出審批及支付的合規(guī)性；其審計功能為檢查出借財政資金情況，延伸檢查出借財政資金的審批情況。

5.對其他人為調整報表數字審計方法。其審計目標為按預算支出功能科目和預算單位核對集中支付數據與過錄表數據是否一致，形成核對差異表，檢查是否存在人為調整報表數字。審計功能為將集中支付數據與報表數據進行比較，檢查出調整報表金額涉及的預算科目及預算單位，延伸檢查調整原因的合規(guī)性。

（三）運用財政預算執(zhí)行審計方法體系成果

對財政審計業(yè)務中間表結構進行科學、合理規(guī)劃，增強了財政預算執(zhí)行審計方法體系的通用性和可移植性。通過對涵蓋了預算指標管理、資金撥付等財政業(yè)務主要過程的12張財政審計業(yè)務中間表進行標準化改造，有利于應對財政預算管理系統(tǒng)升級；通過對修改數據采集、轉換模板，有利于計算機審計方法的推廣。

構建財政審計業(yè)務中間表構建的財政預算執(zhí)行審計方法體系，將有利于提高審計質量和效率，降低審計風險；有利于整合審計資源，不斷擴充完善財政預算執(zhí)行審計方法體系；也發(fā)揮出財政聯(lián)網審計預警的作用。

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