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年底了，小伙伴們最擔心的恐怕就是接到稅務局的電話，或是直接被請到稅務機關，就增值稅稅負偏低進行評估約談，讓你解釋為什么你的稅負偏低，是什么原因造成你的稅負比同行業(yè)其他企業(yè)都低，甚至直接讓你補稅，達到平均稅負水平，否則就可能被移送稅務稽查。

那么，我們?nèi)绾斡嬎闫髽I(yè)的增值稅稅負呢？

內(nèi)銷企業(yè)某時期增值稅“稅負率”=當期各月“應納稅額”累計數(shù)÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)。

1.月“應納稅額”即為每月《增值稅納稅申報表》應納稅額合計數(shù)。

2.月“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。

案例

某商貿(mào)企業(yè)截止本年11月份銷售額為2754667.21，納稅23396.77，期末留抵稅額26597.39； 12月銷售額214679.88，稅額36495.61 。請計算該企業(yè)本年度的稅負率。

1、全年應稅銷售額累計數(shù)為2754667.21+214679.88=2969347.09；

2、11月份期末留抵26597.39元，12月銷項36495.61元，

那么12月應納稅額=36495.61-26597.39=9898.22元，

那么全年應納稅額=23396.77+9898.22=33294.99元；

3、全年稅負率為=33294.99/2969347.09=1.12%。

附：

某時期增值稅“稅負率”

=當期各月應納稅額合計累計數(shù)÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)；

={當期各月[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額]累計數(shù)+當期簡易征收辦法應納稅額累計數(shù)-當期應納稅額減征額累計數(shù)}÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)；

={當期[銷項稅額累計數(shù)-(進項稅額累計數(shù)-進項稅額轉(zhuǎn)出累計數(shù))-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當期簡易征收辦法應納稅額累計數(shù)-當期應納稅額減征額累計數(shù)}÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)。

注：上面[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額≥0(無負數(shù)，負數(shù)實為期末留抵稅額)，即與《申報表》中“按適用稅率計算的應納稅額”計算口徑一致。

為了更好地的做好企業(yè)風險評估，評估自己企業(yè)是否被約談或者被稽查，我們要注意哪些事項呢？

1.稅務局比較關注稅負率指標。稅務機關的稽查選案，往往從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選，如果你們公司的稅負率是1%，而所在的地區(qū)其他企業(yè)的這一稅負率是3%的話，你可能將被列為指標異常企業(yè)，即被稅務機關評估。具體企業(yè)的稅負率和地區(qū)平均稅負，大家可以自行計算和咨詢稅務機關。

2.新辦企業(yè)短時間內(nèi)，大量領用增值稅專用發(fā)票，且在稅負偏低的情況下大量領用增值稅專用發(fā)票。這也是為什么發(fā)票增量，需要稅務機關實地核查的原因。

3.連續(xù)3個月或者6個月零負申報。你什么稅都不交，稅務肯定要過問的！

4.大量利用農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票抵扣。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票確實很難監(jiān)管，但是也容易被企業(yè)所利用，稅務當然好好看看你們企業(yè)到底采購這些農(nóng)產(chǎn)品干了什么？

5.變更法定代表人及一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票出現(xiàn)異常。公司換老板了，稅務也要認識一下你們新老板是誰，為什么更換？企業(yè)到底是搞什么的，你的進項和銷項都是開具的什么發(fā)票，名字對的上嗎？