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問題： 企業(yè)是自行開發(fā)軟件的，涉及到增值稅即征即退的，她不知道怎么填主表的進項稅額。 回答： (1)首先即征即退要注意下列規(guī)定： 同時經(jīng)營即征即退貨物、勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)和一般貨物、勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的，一定要分別核算，否則不能享受即征即退政策優(yōu)惠。 財稅[2011]100號文件：增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額；納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀笾鞴芏悇?wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。 根據(jù)上面規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該把即征即退貨物的業(yè)務(wù)和一般貨物的業(yè)務(wù)的銷項稅額和進項稅額要區(qū)分開來，分開核算，否則不能享受即征即退優(yōu)惠。 (2)具體填表辦法如下： 銷項稅額： 附表一，將一般貨物和即征即退貨物的合計銷售額和銷項稅額正常填入第一至五欄或者第八至十三欄，再單獨將即征即退貨物的銷售額和銷項稅額填入第六第七欄或者第十四十五欄的第九列第十列。 主表，申報軟件會自動通過上述附表一的填列數(shù)據(jù)計算并取數(shù)，在主表第一至六欄的第一二列自動填入一般貨物的銷售額，同時將即征即退貨物的銷售額自動填入第三四列，同樣，第十一欄銷項稅額也會在第一二列和三四列分別自動計算填入一般貨物的銷項稅額和即征即退貨物的銷項稅額。 到此，銷項稅額填列完畢。 進項稅額： 附表二，正常填列，即將所有的進項稅額（一般貨物和即征即退貨物的合計進項稅額）填入35欄。 主表，12欄第一列（第三列為0）會首先自動取入上面的合計進項稅額，但這個數(shù)據(jù)是允許手動修改的；那么，第二步，需要手動修改，將合計進項稅額分開為一般貨物的進項稅額和即征即退貨物的進項稅額，分別重新填入12欄的第一列和第三列。 到此，進項稅額填列完畢。 下一步：主表會自動在第34欄第一列和第三列各自生成“本期應(yīng)補(退)稅額”，先正常繳納這個本期應(yīng)補(退)稅額（第34欄第一列和第三列的合計數(shù)額），繳款后，根據(jù)第三列的數(shù)額，可以計算出應(yīng)退稅的金額，再到稅局大廳去申請辦理即征即退手續(xù)就可以了。 上面是以貨物為例做的解答，應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)，方式是一樣的。 |
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