納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證，并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

如取得的增值稅扣稅憑證為增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證期內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。

例：某企業(yè)為一般納稅人，2016年5月購進(jìn)一棟樓用作職工宿舍一座，購進(jìn)含稅價(jià)款為1110萬元，已取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證。

納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利，應(yīng)將相應(yīng)的增值稅額列入進(jìn)項(xiàng)稅額，并于當(dāng)期進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=11100000÷(1+11%)×11%=1100000元

會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn) 1100000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1100000