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企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求

 健智 2017-01-03


(1)組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)嚴(yán)格按照企業(yè)的性質(zhì),建立符合企業(yè)特點(diǎn)的組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。比如說相應(yīng)的上市公司要按照上市公司的要求,建立規(guī)范的公司股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及各級(jí)別的專業(yè)委員會(huì)的議事規(guī)則,明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)主要是明確完成企業(yè)經(jīng)營管理所設(shè)立的各職能部門。

(2)發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢進(jìn)行分析和預(yù)測的基礎(chǔ)上,提出長期的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,關(guān)鍵在于制定適合企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展戰(zhàn)略。

(3)人力資源

企業(yè)制定并實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)至少包括:嚴(yán)格員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職程序;完善員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲機(jī)制;強(qiáng)化關(guān)鍵崗位定期崗位輪換制度;加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,不斷提升員工素質(zhì)。

(4)社會(huì)責(zé)任

社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對(duì)社會(huì)應(yīng)當(dāng)履行的責(zé)任和義務(wù),包括安全生產(chǎn)、質(zhì)量誠信、公平競爭、保護(hù)員工合法權(quán)益、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、關(guān)注慈善事業(yè)等。企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任的同時(shí),將會(huì)提高企業(yè)的市場開拓能力、促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新、樹立企業(yè)形象、增強(qiáng)企業(yè)競爭力,使企業(yè)與社會(huì)、環(huán)境全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

(5)企業(yè)文化

企業(yè)積極加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),統(tǒng)一企業(yè)文化理念, 嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)形象標(biāo)識(shí),制定并執(zhí)行統(tǒng)一的員工行為守則,培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感,倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神,樹立現(xiàn)代管理意識(shí)。

(6)資金活動(dòng)

企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)的價(jià)值體現(xiàn)即為資金活動(dòng),資金活動(dòng)包括籌資、投資和資金運(yùn)營,資金活動(dòng)的運(yùn)行順利與否,關(guān)系到企業(yè)的存亡?;I資、投資活動(dòng)根據(jù)企業(yè)籌資、投資業(yè)務(wù)流程,評(píng)估企業(yè)籌資、投資業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)在企業(yè)的籌資、投資業(yè)務(wù)進(jìn)行中加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制,確保業(yè)務(wù)賬務(wù)處理準(zhǔn)確,相關(guān)文件齊全,隨時(shí)掌握企業(yè)資金情況。強(qiáng)化營運(yùn)資金管控,確保營運(yùn)資金平衡,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,提高資金周轉(zhuǎn)效率,靈活調(diào)度資金,實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)營運(yùn)資金的強(qiáng)有力管控。


(7)采購業(yè)務(wù)

采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點(diǎn),是企業(yè)實(shí)物流與資金流的連接樞紐之一。采購環(huán)節(jié)為數(shù)不多,包括采購計(jì)劃制定、采購定價(jià)方式與供應(yīng)商選擇、采購合同的簽訂與審核、驗(yàn)收入庫等供應(yīng)鏈活動(dòng),但是采購活動(dòng)的順利與否直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的持續(xù)進(jìn)行。健全采購業(yè)務(wù)制度,確保采購活動(dòng)與財(cái)務(wù)、倉庫、生產(chǎn)等部門的緊密銜接,以保證滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的高效有序進(jìn)行。

(8)資產(chǎn)管理

企業(yè)中的存貨、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)在企業(yè)的資產(chǎn)總額中占比較大,如何發(fā)揮此類資產(chǎn)的資產(chǎn)使用效能成為現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)??刂拼尕洈?shù)量,防范庫存不足或庫存積壓風(fēng)險(xiǎn),避免過高的資金占用率、資產(chǎn)貶值;關(guān)注固定資產(chǎn)更新改造與維護(hù),確保企業(yè)產(chǎn)能與生產(chǎn)相適應(yīng),避免資源浪費(fèi);增強(qiáng)企業(yè)無形資產(chǎn)中的核心技術(shù)占比,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(9)銷售業(yè)務(wù)

銷售業(yè)務(wù)是企業(yè)獲取利潤的直接環(huán)節(jié),同時(shí)銷售業(yè)務(wù)的完成情況涉及到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的其他環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行。銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)一般包括銷售計(jì)劃制定、客戶開發(fā)與信用管理、銷售合同訂立、收款出庫等。健全銷售業(yè)務(wù)制度,確保銷售活動(dòng)與財(cái)務(wù)、倉庫、生產(chǎn)等部門的緊密銜接,以保證完成企業(yè)的銷售目標(biāo)。

(10)研究與開發(fā)

企業(yè)通過研究與開發(fā),研發(fā)新產(chǎn)品、開創(chuàng)新工藝,令企業(yè)在市場上占據(jù)領(lǐng)先地位,占領(lǐng)更多的市場份額,增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。研發(fā)活動(dòng)作為高收益活動(dòng),同時(shí)伴隨著中周期長、成本高的高風(fēng)險(xiǎn)。研發(fā)活動(dòng)的管控從立項(xiàng)、研發(fā)過程管理、結(jié)題驗(yàn)收、研究成果的開發(fā)和保護(hù)的各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行,通過環(huán)節(jié)控制實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的降低、轉(zhuǎn)移、分散、避免。

(11)工程項(xiàng)目

工程項(xiàng)目的一般流程包括立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工到竣工五個(gè)流程,對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部管控時(shí)抓住兩條主線,一是資金線,包括項(xiàng)目的投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、合同價(jià)、結(jié)算價(jià)及竣工決算;二是制度線,包括工程項(xiàng)目的招投標(biāo)制度、質(zhì)量控制制度、進(jìn)度控制制度、安全管理制度、采購管理制度、合同管理制度、檔案管理制度等。

(12)擔(dān)保業(yè)務(wù)

企業(yè)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的流程不外乎受理申請(qǐng)、調(diào)查評(píng)估、審批、簽訂擔(dān)保合同、日常監(jiān)控幾個(gè)簡單流程。尤其是調(diào)查評(píng)估和日常監(jiān)控環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)格外關(guān)注。不僅要確保被擔(dān)保企業(yè)的現(xiàn)實(shí)資信狀況符合要求,持續(xù)跟蹤關(guān)注其經(jīng)營管理情況亦是不容忽視。


(13)業(yè)務(wù)外包

企業(yè)通過業(yè)務(wù)外包形式可以一定程度上轉(zhuǎn)移內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)至外部單位,但同時(shí)也給企業(yè)增加了對(duì)外包單位的業(yè)務(wù)選擇上的風(fēng)險(xiǎn)。

(14)財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)告作為企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)之一,是企業(yè)投資者、債權(quán)人作出投資決策的依據(jù),財(cái)務(wù)報(bào)告的編制方案及相關(guān)財(cái)務(wù)分析、對(duì)重大事項(xiàng)的披露、對(duì)賬管理活動(dòng)、關(guān)聯(lián)方交易控制等各業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序順利進(jìn)行,對(duì)于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整具有重要意義。

(15)全面預(yù)算

企業(yè)嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算控制,建立預(yù)算組織結(jié)構(gòu)保障,控制預(yù)算目標(biāo)的制定與分解,規(guī)范預(yù)算的編制、審批、上報(bào)、審核、下達(dá)和分解執(zhí)行程序,加強(qiáng)預(yù)算控制,強(qiáng)化預(yù)算約束,嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整的條件與程序,完善預(yù)算考核機(jī)制,建立企業(yè)的全面預(yù)算管理體制。

(16)合同管理

合同貫穿企業(yè)的多種經(jīng)營活動(dòng),是連接企業(yè)內(nèi)外部各種人員關(guān)系的紐帶。嚴(yán)格控制從合同的調(diào)查、談判、審核、簽訂、結(jié)算、履行后評(píng)價(jià)、解除等各環(huán)節(jié)控制活動(dòng),實(shí)現(xiàn)防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)自身的合法權(quán)益,避免不必要的法律糾紛或損失。

(17)信息與溝通

企業(yè)全面加強(qiáng)內(nèi)外信息溝通,明確相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,確保信息及時(shí)溝通,規(guī)范信息披露工作。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題,及時(shí)報(bào)告并加以解決;對(duì)重要信息及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。

(18)信息系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用,制定專門機(jī)構(gòu)對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理,根據(jù)內(nèi)部控制要求,結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、技術(shù)能力等因素,制定信息系統(tǒng)整體建設(shè)規(guī)劃,有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù),優(yōu)化管理流程,防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

    

專業(yè)、務(wù)實(shí)、厚德、成效

做企業(yè)管理實(shí)踐的倡導(dǎo)者、推動(dòng)者、支持者



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