（一）涉及當(dāng)年度增值稅的會(huì)計(jì)處理：

借：原材料（庫(kù)存商品等）

         貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

注：假設(shè)本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的事項(xiàng)，貸方“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”在月未時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金--未交增值稅”。分錄如下：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

         貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅

    補(bǔ)交該進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--未交增值稅

         貸：銀行存款

（二）涉及以前年度增值稅會(huì)計(jì)處理：

借：以前年度損益調(diào)整

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

  貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

  貸：以前年度損益調(diào)整

（三）同時(shí)按補(bǔ)交的增值稅額計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

1．提取時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅

其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

2．結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

3．補(bǔ)交稅金：

借：應(yīng)交稅金--城建稅

其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

  貸：銀行存款 

　　（一）如果是本年度：紅字沖銷原會(huì)計(jì)憑證分錄

借：原材料等科目 【紅字】                

      應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【紅字】

     貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款【紅字】

因紅字沖回進(jìn)項(xiàng)，自然會(huì)產(chǎn)生應(yīng)交增值稅貸方余額，可借方轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸方記未交增值稅或增值稅檢查調(diào)整科目，實(shí)際是單純進(jìn)行了補(bǔ)稅角度的處理，尚未涉及處罰。

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅—增值稅檢查調(diào)整  

（二）如果是涉及以前年度調(diào)整：對(duì)于以前年度，補(bǔ)稅的處理不影響利潤(rùn)，可直接借記紅字進(jìn)項(xiàng)，貸記增值稅檢查調(diào)整；同時(shí)對(duì)利潤(rùn)的影響在于對(duì)上年虛增存貨導(dǎo)致的利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，可直接調(diào)整以前年度損益，調(diào)增權(quán)益。

1．調(diào)整進(jìn)項(xiàng)及補(bǔ)增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--增值稅檢查調(diào)整

 2．調(diào)整以前年度存貨虛增及所得稅

借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款 

  貸：以前年度損益調(diào)整--主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借：以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用 

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整--主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  貸：以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用

         利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

（三）支付滯納金、罰款

補(bǔ)繳以前年度稅金發(fā)生的罰款、滯納金也應(yīng)計(jì)入補(bǔ)繳當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

借：營(yíng)業(yè)外支出

  貸：銀行存款