營改增涉及的發(fā)票問題5大類9小類122個問題

發(fā)布日期：2016年11月25日

來源：甘肅省國家稅務(wù)局  作者：省局貨物和勞務(wù)稅處

甘肅省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布發(fā)票開具使用涉及相關(guān)政策及問題答復(fù)的通知

各市（州、區(qū)）國家稅務(wù)局，縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局,礦區(qū)稅務(wù)局,直屬稅務(wù)分局：

　　省局針對營改增以來全省發(fā)票開具方面出現(xiàn)的問題，經(jīng)梳理匯總，并征求基層意見，形成了《甘肅省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票開具使用涉及相關(guān)政策及問題回復(fù)》，現(xiàn)予以發(fā)布，請結(jié)合工作實際，遵照執(zhí)行。

  　　甘肅省國家稅務(wù)局

　　2016年11月25日

甘肅省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票開具使用涉及相關(guān)政策及問題回復(fù)

 近期，我們組織人員對全面推開營改增試點工作以來發(fā)票開具使用涉及相關(guān)政策及全國各地的問題答復(fù)進(jìn)行了收集梳理，資料來源渠道主要有營改增相關(guān)政策、各?。▍^(qū)、市）國稅局官網(wǎng)、各省國稅局及一些專業(yè)機構(gòu)的微信公共平臺等，涉及國家稅務(wù)總局，北京、上海、山東、福建、江西、河南、河北、湖北、浙江、廣西、新疆、廣州、深圳、青島等省、區(qū)、市國稅局，以及中國財稅浪子和一些知名律師、會計師事務(wù)所的熱點分析和問題答復(fù)，具有很強的可操作性。現(xiàn)整理出來，供大家學(xué)習(xí)參考。

一、通用業(yè)務(wù)

（一）發(fā)票領(lǐng)用

1.甘肅國稅的發(fā)票種類有哪些?

答：全面推開營改增以后，納稅人常用的發(fā)票包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(只能用到2016年6月30日)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通用機打發(fā)票（包括通用機打平推式發(fā)票和通用機打卷式發(fā)票）、通用定額發(fā)票、通用手工發(fā)票、客運發(fā)票、門票等。

2.納稅人應(yīng)該領(lǐng)用什么種類的發(fā)票？

答：（1）增值稅一般納稅人，應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。

（2）增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用增值稅普通發(fā)票。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）第十條：“全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開”。符合條件的小規(guī)模納稅人可以使用增值稅電子普通發(fā)票。

（3）起征點以下的小規(guī)模納稅人可使用通用機打發(fā)票。二手車市場經(jīng)銷企業(yè)和拍賣企業(yè)領(lǐng)用二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。從事公路客運、公交客運、城市客運的納稅人使用客運發(fā)票。需使用門票的納稅人，可以向稅務(wù)機關(guān)申請印制。

（4）所有納稅人可根據(jù)需要領(lǐng)用通用定額發(fā)票。

（5）一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業(yè)務(wù)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

（6）納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。

（7）使用具備開具卷式發(fā)票功能收銀機的納稅人可以領(lǐng)用通用機打卷式發(fā)票。

營改增國稅、地稅發(fā)票對照表

3.發(fā)票的基本聯(lián)次、用途和基本內(nèi)容是什么？

答：普通發(fā)票的基本聯(lián)次包括發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。

增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。

發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。

4.申請印制企業(yè)冠名普通發(fā)票有什么手續(xù)？

答：已依法辦理稅務(wù)登記，有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財務(wù)和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動需要的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，印制帶有申請單位名稱的發(fā)票。申請印制冠名發(fā)票需提供資料：《印有本單位名稱發(fā)票印制表》、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印模、自行設(shè)計的發(fā)票樣式等。

5.增值稅發(fā)票的領(lǐng)用手續(xù)有哪些？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定：需要領(lǐng)用發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件（五證合一后為加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印模、《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》等，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。資料齊全并符合條件的，當(dāng)場發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)用簿》。

如果申請領(lǐng)用普通發(fā)票的，持《發(fā)票領(lǐng)用簿》到稅務(wù)機關(guān)辦理即可。

如果申請領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票的，持《發(fā)票領(lǐng)用簿》、憑稅控盤或金稅盤等，向稅務(wù)機關(guān)辦理即可。其中，申請領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票的，必須事先登記為增值稅一般納稅人資格（月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自開票除外）、最高開票限額審批、稅控盤或金稅盤發(fā)行等手續(xù)。

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