在工作中，我們?nèi)肆Σ块T與財(cái)務(wù)部有很多要接觸的地方，因?yàn)殡p方思維方式、工作原則不同，免不了發(fā)生一些沖突。為避免這樣的不愉快，我們需要去了解對方的工作原理和內(nèi)容。

人力資源部門是人工成本的管理部門，人工成本包括哪些內(nèi)容，我在薪酬系統(tǒng)的課程里專門用了一節(jié)課來講。人工成本包括：職工工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用和其他人工成本支出。在會(huì)計(jì)工作中，會(huì)根據(jù)以上科目設(shè)立相應(yīng)的明細(xì)賬戶用于核算。

但是，在日常的賬務(wù)處理中，生產(chǎn)產(chǎn)品的工人工資被稱為直接人工，直接記入產(chǎn)品成本，車間管理人員（車間主任等 ）工資，先計(jì)入當(dāng)期制造費(fèi)用，再通過一定的方法（分批法、分步法）在產(chǎn)品中進(jìn)行分配。管理人員的工資福利被稱為期間費(fèi)用，不會(huì)計(jì)入當(dāng)期的產(chǎn)品（服務(wù)）成本。所有人員工資（包括福利等與人有關(guān)的費(fèi)用）均需通過“應(yīng)付職工薪酬”這個(gè)科目進(jìn)行核算。

與HR相關(guān)的基本上都是費(fèi)用賬戶，在會(huì)計(jì)分錄中增加記借方，減少記貸方。有朋友會(huì)問，管理費(fèi)用又怎么變成人工成本的呢？在這里我們要說一說費(fèi)用與成本的關(guān)系，上一次我提到過成本是對象化的費(fèi)用，能歸屬到產(chǎn)品對象的費(fèi)用，稱之為成本。費(fèi)用有一定的階段性，費(fèi)用針對期間，成本針對對象。結(jié)轉(zhuǎn)是指在一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)期結(jié)束時(shí)，把賬戶的期末余額轉(zhuǎn)移到另一個(gè)賬戶。期間費(fèi)用類賬戶在期末余額為零，制造費(fèi)用在期末不一定為零，因?yàn)闀?huì)有在途產(chǎn)品。一般情況下，期間費(fèi)用直接結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期損益類賬戶，制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到成本賬戶，會(huì)計(jì)年度結(jié)束的時(shí)候把所有賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下個(gè)年度。成本是一個(gè)非常博大精深的概念，在這里不做過深的講述了。

我們必須了解，相對我們都屬于人工成本的花銷，在財(cái)務(wù)工作上細(xì)分成了很多個(gè)科目，不同的科目必須要有相應(yīng)的憑證。買創(chuàng)可貼8塊錢，拿張8塊錢的車票去報(bào)可不可以。原則上是不可以的，創(chuàng)可貼記入勞保費(fèi)賬戶，而車票記入差旅費(fèi)賬戶。如此一來，會(huì)計(jì)就沒有如實(shí)的記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)了。這樣說財(cái)務(wù)部刁難人力部并沒有道理。

人力成本的幾個(gè)相關(guān)賬戶都比較好懂，發(fā)了什么錢記到哪個(gè)賬戶。只是會(huì)計(jì)法規(guī)對各種費(fèi)用比例有一定的規(guī)定，不是你想多少就塞多少進(jìn)去。

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

（2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

（3）除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

為什么有人想把人工成本做大呢？我將來會(huì)在稅務(wù)課中講到稅前列支的問題。為什么稅前列支這么重要呢？因?yàn)樗枚愓娴暮芨摺Ｋ载?cái)務(wù)會(huì)出于稅的考慮，要求人力部在工資中發(fā)放補(bǔ)貼或者調(diào)整到某些費(fèi)用中報(bào)銷。但是將工資的一部分調(diào)整到費(fèi)用中報(bào)銷，并不是合理、有效的避稅的方法。只能醫(yī)治一時(shí)，不能長治久安。

工資的賬務(wù)處理。有人問是實(shí)發(fā)還是應(yīng)發(fā)入賬呢？大家看一個(gè)分錄。

計(jì)提的分錄

借：管理費(fèi)用——職工工資        400000

貸：應(yīng)付職工工資             400000

發(fā)放的分錄

借：應(yīng)付職工工資             400000

貸：銀行存款                300000

其他應(yīng)付款——社保            80000

應(yīng)繳稅金——個(gè)稅             20000

在會(huì)計(jì)工作中，都會(huì)有計(jì)提和發(fā)放兩個(gè)動(dòng)作。所以如果有什么特殊的處理，一定要提前與財(cái)務(wù)做好溝通。我們經(jīng)常會(huì)遇到有員工因個(gè)人原因不能提供工資卡，要求下月發(fā)放。有兩種方法，一種是列入在當(dāng)月工資中，財(cái)務(wù)進(jìn)行計(jì)提，但是掛在應(yīng)付款上，工資卡一到就申請發(fā)放。一種是下個(gè)月一起做入工資表，由財(cái)務(wù)做賬務(wù)調(diào)整。從簡便的角度來說，第一種方法比較好。

好了，今天的內(nèi)容就講到這里。謝謝大家。再會(huì)。