1、下列各項(xiàng)中，不需要采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有(　)。

　　A.無形資產(chǎn)因預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而變更其攤銷年限

　　B.低值易耗品攤銷方法的改變

　　C.固定資產(chǎn)因預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而變更其折舊方法

　　D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量

　　參考答案：A,B,C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A、C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整;選項(xiàng)B，屬于不重要的會(huì)計(jì)政策，也不需要進(jìn)行追溯調(diào)整;選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　2、甲公司下列各項(xiàng)權(quán)益性投資中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有(　)。

　　A.從市場(chǎng)購入5000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，不準(zhǔn)備隨時(shí)出售，甲公司對(duì)B公司具有重大影響

　　B.購入D公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證200萬份，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購D公司增發(fā)的1股普通股

　　C.取得E公司10%股權(quán)，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，對(duì)E公司不具有控制、共同控制或重大影響

　　D.甲公司擁有F公司60%的表決權(quán)資本，對(duì)F公司具有控制權(quán)

　　參考答案：A,D

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，由于認(rèn)股權(quán)證屬于衍生金融工具，因此應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算(其他金融資產(chǎn)都屬于非衍生金融工具，因此不能夠劃分為其他金融資產(chǎn)或長期股權(quán)投資)。

　　【該題針對(duì)“長期股權(quán)投資的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有(　　)。

　　A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　B.企業(yè)應(yīng)以未來期間適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　C.彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生的遞延所得稅，會(huì)影響所得稅費(fèi)用金額

　　D.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用

　　參考答案：A,C

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅是以未來轉(zhuǎn)回期間的稅率計(jì)算確認(rèn);選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益)。

　　【該題針對(duì)“(2015)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、下列有關(guān)售后回購的處理中，不正確的有(　)。

　　A.售后回購在任何情況下都不確認(rèn)收入

　　B.采用售后回購方式銷售商品的，如果不屬于融資交易，則企業(yè)可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　C.在售后回購方式下，銷售方應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議的條款判斷企業(yè)是否已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，以確定是否確認(rèn)銷售商品收入

　　D.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，仍應(yīng)將回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　參考答案：A,D 您

　　【答案解析】 有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理，因此選項(xiàng)AD不正確。

　　【該題針對(duì)“(2015)售后回購的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的處理，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金要在保證期滿時(shí)予以沖銷

　　B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用時(shí)要考慮其各種可能的情況對(duì)應(yīng)發(fā)生概率的大小

　　C.與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目

　　D.產(chǎn)品質(zhì)量保證，通常指銷售商或制造商在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)后，對(duì)客戶提供服務(wù)的一種承諾

　　參考答案：A,B,C,D

　　6、下列有關(guān)長期股權(quán)投資初始計(jì)量的表述中，正確的有(　)。

　　A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的中介費(fèi)等與企業(yè)合并相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.同一控制下，企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)從發(fā)行溢價(jià)中扣除，溢價(jià)不足扣減的，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤

　　C.同一控制下，企業(yè)以發(fā)行債券作為合并對(duì)價(jià)的，為發(fā)行債券而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金，應(yīng)調(diào)整發(fā)行產(chǎn)生的溢折價(jià)

　　D.投資者投入的長期股權(quán)投資，一律按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本

　　參考答案：A,B,C

　　【答案解析】 投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外，所以選項(xiàng)D不正確。

　　7、A公司將原采用公允價(jià)值模式計(jì)價(jià)的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目分別為1000萬元和200萬元(貸方)。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為900萬元。關(guān)于該事項(xiàng)，下列說法正確的有( 　　)。

　　A.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為100萬元

　　B.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為0

　　C.轉(zhuǎn)換時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是800萬元

　　D.對(duì)于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)不用作處理

　　參考答案：A,D

　　【答案解析】 轉(zhuǎn)換日應(yīng)做的賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　900

　　投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　200

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　 　　1000

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　 　　100

　　8、下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有(　)。

　　A.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元

　　B.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)在當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債410萬元

　　C.企業(yè)違反國家法律法規(guī)應(yīng)付的罰款

　　D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款230萬元

　　參考答案：A,C,D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C，企業(yè)違法罰款支出，無論是否實(shí)際發(fā)生，稅法均不認(rèn)可，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【該題針對(duì)“(2015)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、下列關(guān)于長期股權(quán)投資持股比例增加但仍采用權(quán)益法核算的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.增資后原股權(quán)投資應(yīng)按照增資日享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額重新計(jì)量

　　B.原股權(quán)投資賬面價(jià)值與增資日占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入資本公積

　　C.增資后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值應(yīng)以原股權(quán)投資在增資日的公允價(jià)值與新增投資成本之和確定

　　D.當(dāng)原持股比例確認(rèn)的營業(yè)外收入的金額小于本次新增投資成本產(chǎn)生的正商譽(yù)的金額時(shí)，則不需要對(duì)新增投資成本進(jìn)行調(diào)整

　　參考答案：A,B,C

　　【答案解析】 原股權(quán)投資的賬面價(jià)值在增資日保持不變，因此不需要按照被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額確定，也不會(huì)涉及到差額的處理，因此選項(xiàng)A、B不正確;增資后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為原股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上新增持股比例確認(rèn)的入賬價(jià)值之和，對(duì)于新增投資賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)綜合考慮原持有投資和追加投資時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入損益的金額，選項(xiàng)C不正確。

　　【該題針對(duì)“(2015)長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、下列關(guān)于專門借款的說法中，正確的有(　　)。

　　A.計(jì)算專門借款資本化金額時(shí)需要扣除相應(yīng)期間閑置資金的投資收益

　　B.專門借款為外幣借款的，資本化期間的匯兌差額應(yīng)該資本化

　　C.計(jì)算專門借款非資本化期間的費(fèi)用化金額時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除閑置資金的短期投資收益

　　D.外幣專門借款非資本化期間的匯兌差額應(yīng)該費(fèi)用化

　　參考答案：A,B,C