《稅法二》的難度在五科中屬于較為容易的科目，只有九章，而且企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅占正本教材的70%，將這兩個(gè)稅種掌握好了，基本這個(gè)科目也就可以了，其他的稅種非常簡(jiǎn)單，記住征稅范圍、應(yīng)納稅額計(jì)算和稅收優(yōu)惠基本就差不多了，下面針對(duì)每一章的學(xué)習(xí)進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)分析，希望對(duì)大家有幫助。

本科目共九章，分為兩大部分，第一部分兩個(gè)所得稅（企稅與個(gè)稅），在此會(huì)以各種題型給予考察，特別是計(jì)算題和綜合題；第二部分是財(cái)產(chǎn)、行為稅，共計(jì)7個(gè)稅種，其中較為重要的是土地增值稅與印花稅，對(duì)于土地增值稅會(huì)與企業(yè)所得稅結(jié)合一并給予考察，兩者對(duì)于計(jì)稅依據(jù)的確定也有著一定的區(qū)別，要注意區(qū)分。下面通過(guò)章節(jié)的重要程度給予依次總結(jié)個(gè)章節(jié)的學(xué)習(xí)方法。

非常重要的一章，定位于綜合題，其次還會(huì)通過(guò)單選題和多選題給予考察。

1.征稅對(duì)象、稅率及納稅義務(wù)人的劃分

要會(huì)掌握各種所得來(lái)源的確定。注意居民納稅人與非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)（登記注冊(cè)地or實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地），兩者只要滿(mǎn)足一個(gè)則為居民納稅人；其次判定出納稅人的身份之后接著確定征稅范圍及適用的稅率，這樣我們就向前邁出萬(wàn)事開(kāi)頭難的第一步。還有居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%征稅；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征稅。

2.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

此部分非常重要，考試中主要得分值點(diǎn)基本都在這兒，下面我們會(huì)從收入總額的確定、扣除項(xiàng)目的確定、不得扣除項(xiàng)目、不征稅收入與免稅收入這幾方面給予分別分析。

（1）收入總額

收入總額中注意今年新增的企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理。其次對(duì)于采取不同銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的確定及特殊情況下提供勞務(wù)收入的確定，還有結(jié)合會(huì)計(jì)，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入及視同銷(xiāo)售收入的總和，作為確定廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的計(jì)提基礎(chǔ)。

（2）稅前扣除原則和范圍

①工資、薪金支出

注意“合理”和“據(jù)實(shí)”兩個(gè)關(guān)鍵字。注意一下企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的處理。

②職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

職工福利費(fèi)是不超過(guò)工資、薪金總額的14%部分可扣除，超過(guò)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)是不超過(guò)工資、薪金總額的2%部分可扣除，超過(guò)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)是不超過(guò)工資、薪金總額的2.5%部分可扣除，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)扣除。同時(shí)要注意符合條件的軟件企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)不受限額控制，可按發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠(chǎng)操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠(chǎng)操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算。

③利息費(fèi)用

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不允許扣除，這些要記住。關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用扣除按照兩個(gè)合理性衡量，第一個(gè)從債資比例判別借款總量的合理性，金融企業(yè)5:1，非金融企業(yè)2:1，必須記住了，第二個(gè)合理性是那些未超過(guò)債資比例的利息是否超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率的部分。對(duì)于企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生利息支出，不得在稅前扣除。

④借款費(fèi)用

分資本化處理和費(fèi)用化處理，資本化處理計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，用折舊、攤銷(xiāo)的方式分期扣除；如果是費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，直接在當(dāng)期扣除。此外還需關(guān)注企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得借款、吸收保戶(hù)儲(chǔ)金方式融資而發(fā)生的費(fèi)用的處理。

⑤業(yè)務(wù)招待費(fèi)——結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

采取雙限額、兩者相權(quán)取其輕原則，具體為：以業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%作為標(biāo)準(zhǔn)，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。其次注意銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的判定，不包括會(huì)計(jì)上確定的營(yíng)業(yè)外收入。還有就是籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的處理——按60%扣除。

⑥廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)——準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

一般規(guī)定：不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特殊規(guī)定：

A、對(duì)化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。

B、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得在稅前扣除。

C、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

⑦公益性捐贈(zèng)

也是考試常考的一項(xiàng)，通常會(huì)先讓計(jì)算個(gè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)，然后計(jì)算公益性捐贈(zèng)的扣除。年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。要注意一定是列舉的公益事業(yè)和經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)或公益性團(tuán)體的渠道捐贈(zèng)的才可抵扣，自己直接捐贈(zèng)的不算數(shù)，要進(jìn)行納稅調(diào)整。而且該年度利潤(rùn)總額是尚未扣減上一年虧損的數(shù)額。比較特殊的在于特殊情形下的捐贈(zèng)支出，可以在稅前全額扣除。如：對(duì)蘆山地震災(zāi)害重建的支持捐贈(zèng)，可以全額在稅前扣除。

⑧對(duì)于保險(xiǎn)費(fèi)的支出以及保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金可結(jié)合在一起一并計(jì)算。

注意符合規(guī)定的五險(xiǎn)一金、限額內(nèi)的補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)財(cái)險(xiǎn)都是可以在稅前進(jìn)扣除的，對(duì)于個(gè)人家庭財(cái)險(xiǎn)和壽險(xiǎn)是不得在稅前扣除的，其次為個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)稅也是不得在稅前扣除的。保險(xiǎn)保障基金主要是記憶比例的限制。

⑨不得扣除項(xiàng)目——要求精準(zhǔn)記憶

⑩虧損彌補(bǔ)

原則：五年延續(xù)補(bǔ)虧，不能用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損。注意對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除支出的處理。

3.資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（1）固定資產(chǎn)

不得計(jì)算折舊扣除的幾項(xiàng)要知道，折舊方法按直線(xiàn)法計(jì)提折舊的準(zhǔn)予扣除。固定資產(chǎn)折舊的最低年限要背下來(lái)。

（2）無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

（3）投資資產(chǎn)的處理

①要區(qū)分投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理和投資企業(yè)取得被投資企業(yè)清算所得的稅務(wù)處理。前者其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始投資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少投資比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得（來(lái)自居民企業(yè)的股息免稅），其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；后者投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中屬于投資方應(yīng)分得的部分為股息所得，相當(dāng)于投資資本部分為收回投資，其余部分為投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。

②重點(diǎn)看一下非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理規(guī)定，符合條件的給予遞延納稅。

（4）資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

重點(diǎn)在資產(chǎn)損失稅前扣除管理。要分清哪些是實(shí)際資產(chǎn)損失，哪些是法定資產(chǎn)損失，實(shí)際資產(chǎn)損失可再發(fā)生年度扣除，法定資產(chǎn)損失在申報(bào)年度扣除。要能區(qū)分哪些損失應(yīng)清單申報(bào)，哪些損失應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，一般正常的損失要進(jìn)行清單申報(bào)，其余的進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。清單申報(bào)采用科目匯總申報(bào)，資料留存?zhèn)洳榉绞剑粚?zhuān)項(xiàng)申報(bào)采用逐筆單獨(dú)申報(bào)，資料附送的方式。非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理規(guī)定的規(guī)定，需要重點(diǎn)掌握。

4.企業(yè)重組的所得稅處理

這一部分的內(nèi)容理解非常有難度，結(jié)合考試題型，掌握一些基本判定條件即可。關(guān)注哪些按照特殊性的稅務(wù)處理，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損限額的計(jì)算以及非股權(quán)支付額確定的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

5.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理

分別從收入的實(shí)現(xiàn)規(guī)則、視同銷(xiāo)售收入的確認(rèn)、成本費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理（一般規(guī)定or基本配套設(shè)施支出的扣除）及非貨幣交易方式下取得土地使用權(quán)成本的確定、特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理這幾方面給予分塊掌握。針對(duì)這部分的內(nèi)容，主要是客觀(guān)題給予考察。

6.應(yīng)納稅額計(jì)算

（1）居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算——查賬征收

考試中以間接計(jì)算法考的居多，因?yàn)闀?huì)計(jì)利潤(rùn)與公益性捐贈(zèng)能聯(lián)系在一起，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等一般都要進(jìn)行納稅調(diào)整。

（2）境外所得抵扣稅額的計(jì)算——限額扣除、分國(guó)不分項(xiàng)、時(shí)限5年

記住簡(jiǎn)化公式：抵免稅額=來(lái)源于某國(guó)（稅前）應(yīng)納稅所得額×我國(guó)稅率

如果從境外分回的所得是稅后的，可以利用稅后所得除以（1－境外所得稅稅率）或用境外已納稅額加上分回收益進(jìn)行還原。境外實(shí)際繳納稅額與抵免限額不同的處理要掌握。其其次結(jié)合稅收饒讓、簡(jiǎn)易辦法計(jì)算境外的已納稅額的計(jì)算。

（3）核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算

重點(diǎn)掌握采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的方法。

（4）非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

注意股息、紅利等權(quán)益性投資收益與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得是以收入全額為應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得是按差額計(jì)稅的。

（5）非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

注意與居民企業(yè)所得稅核定的區(qū)分與聯(lián)系。按收入和成本費(fèi)用核定的，只是將居民企業(yè)中的應(yīng)稅所得率換成經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率，但非居民企業(yè)多一個(gè)按經(jīng)費(fèi)支出核定的，這個(gè)非常重要，別忘了里面要減去營(yíng)業(yè)稅稅率。

7.稅收優(yōu)惠

太多了，慢慢記吧。分稅額式減免優(yōu)惠、稅基式減免優(yōu)惠和稅率式減免優(yōu)惠。一定要注意加計(jì)扣除的特殊規(guī)定。

8.企業(yè)政策性搬遷所得稅、源泉扣繳、特別納稅調(diào)整、征收管理

企業(yè)的搬遷收入不含存貨的處置收入，搬遷的資產(chǎn)（原資產(chǎn)）怎么處理，新購(gòu)置的資產(chǎn)怎么處理，搬遷所得如何確定，政策性搬遷對(duì)企業(yè)彌補(bǔ)虧損年度的影響這些都應(yīng)該記住。注意今年新增的企業(yè)政策性搬遷的過(guò)渡期政策。

其次對(duì)于扣繳時(shí)間和入庫(kù)申報(bào)時(shí)間必須記住。關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理問(wèn)題、企業(yè)清算的所得稅處理要加以關(guān)注，可考選擇題，也可通過(guò)主觀(guān)題給予考察。關(guān)聯(lián)方包括哪些以及合理定價(jià)方法包括哪些以及加收利息可考客觀(guān)題。跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理可考客觀(guān)題，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)如何分?jǐn)偠惪钜右躁P(guān)注。

本章是本科目考試的重點(diǎn)，絕對(duì)分值大約會(huì)在35分左右，會(huì)以各種題型給予考察，其次經(jīng)常與其他章節(jié)結(jié)合出題。

其次也是區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人，劃分標(biāo)準(zhǔn)就是根據(jù)其在中國(guó)境內(nèi)是否有住所以及居住是否滿(mǎn)一年。本章難點(diǎn)當(dāng)然是在于工資薪金所得的一些特殊計(jì)算上，其余的內(nèi)容基本都是獨(dú)立的知識(shí)點(diǎn)，彼此間關(guān)聯(lián)較小。重點(diǎn)關(guān)注以下5種所得：

1.工資、薪金所得

原則：與任職受雇有直接關(guān)系，如勞動(dòng)分紅屬于工資、薪金所得，而股份分紅則屬于利息、股息、紅利。會(huì)辨析法定退休的工資與退休再任職收入的征免。前三級(jí)的稅率和速算扣除數(shù)要求記憶。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500，外籍、港澳臺(tái)在華人員4800。關(guān)于取得全年一次性獎(jiǎng)金的征稅問(wèn)題屬?？键c(diǎn)，對(duì)于其基本計(jì)稅規(guī)則、雇傭和派遣單位分別支付工資薪金、雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算辦法以及限制性要求（比如半年獎(jiǎng)要與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅）要重點(diǎn)掌握。工資、薪金部分實(shí)在太重要了，限于篇幅，不一一詳述，大家復(fù)習(xí)時(shí)可以參照輕一和教材，建議全部掌握。

2.勞務(wù)報(bào)酬所得

注意勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得的辨析：區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)是否為獨(dú)立、非雇傭。比如關(guān)于董事費(fèi)，如果取得董事費(fèi)的人員在該單位有任職的，從該單位取得的董事費(fèi)屬于工資、薪金所得，不在該單位的，則取得的董事費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，例如獨(dú)立董事。同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。注意勞務(wù)有加征，一定要記住。

3.稿酬所得

每次收入的判定是歷年的?？键c(diǎn)，總之性質(zhì)上變?yōu)榱硪淮蔚模ㄈ缭侔?、連載轉(zhuǎn)出版、出版轉(zhuǎn)連載）都要分為兩次納稅，實(shí)質(zhì)為一次的（如追加印數(shù)但版次未變、預(yù)付或分次支付稿酬）視為一次納稅。還要注意稿酬按20%比例稅率，且按應(yīng)納稅額減征30%。

4.股息、紅利及利息所得

在此結(jié)合稅收優(yōu)惠政策給予理解，對(duì)于取得上市公司的股息紅利所得，根據(jù)持有期限的不同，按照不同的比例確定應(yīng)納稅所得額，2015年教材新增通過(guò)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策需重點(diǎn)把握。

5.境外所得

采用的是“分國(guó)又分項(xiàng)”計(jì)算的方法給予抵免，不同于企業(yè)所得稅的分國(guó)不分項(xiàng)?？偟脑瓌t是多交不退，少交必補(bǔ)。

還要關(guān)注一下今年教材的新增內(nèi)容和新變化的內(nèi)容，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利暫免征稅。不足一個(gè)月的全額計(jì)稅，1個(gè)月到1年之間的按50%計(jì)稅。

新增個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅政策，2015奶奶4月之前發(fā)生的，未超過(guò)5年的，可以再剩余期限內(nèi)分期繳納應(yīng)納個(gè)人所得稅。

征收、不征和免征一定要能區(qū)分開(kāi)，特愛(ài)出客觀(guān)題。其次還經(jīng)常與企業(yè)所得稅結(jié)合計(jì)算題或綜合題?？鄢?xiàng)目的確定和土地增值稅的計(jì)算非常重要，土地增值稅部分的核心內(nèi)容，主要是區(qū)分企業(yè)到底是不是房地產(chǎn)企業(yè)，是否是新建房轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額包括的內(nèi)容、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括的內(nèi)容、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的利息分?jǐn)倖?wèn)題、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的各種稅金（尤其是印花稅能不能扣除）、從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人的加計(jì)20%扣除問(wèn)題都要重點(diǎn)掌握。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算是一個(gè)考點(diǎn)，非常愛(ài)出選擇題。

因?yàn)榻衲隊(duì)I改增，很多學(xué)員不是很確定教材上稅金上還是收錄的營(yíng)業(yè)稅，那么到底考試的時(shí)候按增值稅計(jì)算還是營(yíng)業(yè)稅計(jì)算呢。要求學(xué)員看清題目的時(shí)間，如果是2016年5月1日之前的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，如果是之后的計(jì)算增值稅。但是最可能的情況是直接將相關(guān)稅金給你，不要求學(xué)員自己計(jì)算。

學(xué)員將階段測(cè)試二中的最后一道關(guān)于土地增值稅的計(jì)算題和一道綜合題做會(huì)了，考試如果出題基本沒(méi)有什么問(wèn)題了。

   各稅目都包含哪些項(xiàng)目要熟悉，尤其融資租賃合同屬于借款合同而不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花，以及權(quán)利、許可證照包含哪些（這個(gè)得背下來(lái)）等。

    加工承攬合同和貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)非常重要，幾乎每年必考。

那幾個(gè)特殊規(guī)定要記憶，比如商品購(gòu)銷(xiāo)中以貨易貨，交易雙方既購(gòu)又銷(xiāo)，均應(yīng)按購(gòu)銷(xiāo)合計(jì)金額貼花等。對(duì)于證券交易實(shí)行單邊收取，包括通過(guò)上交所、深交所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)。稅收優(yōu)惠同樣也很重要，可能和應(yīng)納稅額結(jié)合出計(jì)算題。

征稅范圍和納稅人的具體規(guī)定一樣要掌握，房產(chǎn)稅的稅率要求記憶。其次對(duì)于特殊的規(guī)定單獨(dú)掌握：①融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；

②地下建筑計(jì)算房產(chǎn)稅的規(guī)定（獨(dú)立or非獨(dú)立）；

③房產(chǎn)原值中包含地價(jià)，其次如果宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)；

④注意個(gè)人出租居民住房減按4%，減免稅方面要記憶。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間除納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是從當(dāng)月起開(kāi)始納稅以外其余都是“次月”。本章經(jīng)常結(jié)合稅收優(yōu)惠政策一并出題，要對(duì)稅收優(yōu)惠政策重點(diǎn)掌握。

車(chē)輛、船舶之噸位計(jì)算是常考點(diǎn)，也是出現(xiàn)在客觀(guān)題中，一定要記住，《車(chē)船稅法》及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車(chē)船稅應(yīng)納稅額。

拖船、非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)車(chē)船50%征稅，容易在選項(xiàng)里說(shuō)成是免稅，掛車(chē)按照貨車(chē)的50%征稅，稅率不必記憶，特殊的規(guī)定一定要記住，考試幾乎是必考。

其次對(duì)于被盜車(chē)輛的失而復(fù)得的計(jì)算，新增節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)輛，免稅或者是減半的征稅的規(guī)定。

契稅的納稅人關(guān)鍵是權(quán)屬發(fā)生了轉(zhuǎn)移，承受方納稅，注意征稅對(duì)象和稅額計(jì)算，稅率不需記憶。

稅收優(yōu)惠要求記憶，尤其是個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房不同的契稅優(yōu)惠政策、還有企業(yè)事業(yè)單位改制重組的契稅政策規(guī)定需要單獨(dú)掌握。

關(guān)于征稅范圍和稅收優(yōu)惠與房產(chǎn)稅類(lèi)似，可以對(duì)比記憶，稅率不需要記憶。重點(diǎn)關(guān)注稅收優(yōu)惠部分，對(duì)機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在機(jī)場(chǎng)道路中，場(chǎng)外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。機(jī)場(chǎng)工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車(chē)場(chǎng)）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。針對(duì)稅收優(yōu)惠政策比較多，在此不一一闡述了。

本章考察的重點(diǎn)在于稅收優(yōu)惠政策，其次還有征稅范圍的判定。本章經(jīng)營(yíng)與城鎮(zhèn)土地使用稅結(jié)合出題，考察的點(diǎn)在于①經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，從批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年后征收土地使用稅；?批準(zhǔn)占用非耕地的，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收土地使用稅。

匯總：（五）、（七）、（八）、（九）都是與房產(chǎn)和土地有關(guān)的稅種，可結(jié)合在一起一并出計(jì)算題。

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