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學(xué)習(xí):一文簡單說個稅稅目、稅率及計(jì)算

 webtong 2016-10-07

一、工資、薪金所得

1.工資、薪金所得,是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

2.工資薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額,為應(yīng)納所得額。對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上,再減除附加費(fèi)用1300元后的余額。

3.工資、薪金所得,適用七級超額累進(jìn)稅率,稅率為:

二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

1.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,是指:

(1)個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;

(2)個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)取得執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;

(3)其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;

(4)上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。

(4)個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

3.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用稅率:

三、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

1.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個人按月或按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

2.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得),適用稅率:

四、勞務(wù)報(bào)酬所得

1.勞務(wù)報(bào)酬所得,是指個人從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2.勞務(wù)報(bào)酬所得,每次收入不超過4000元,減除費(fèi)用800元;每次收入4000元以上,減除該次收入的20%費(fèi)用后的余額。

3.勞務(wù)報(bào)酬所得,在減除法定費(fèi)用后適用稅率20%,對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的實(shí)行加成征收。

五、稿酬所得

1.稿酬所得,是指個人因作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

2.稿酬所得,每次收入不超過4000元,減除費(fèi)用800元;每次收入4000元以上,減除該次收入的20%費(fèi)用后的余額。

3.稿酬所得,適用比例稅率20%,并按應(yīng)納稅額減征30%。

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得

1.特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。

2.特許權(quán)使用費(fèi)所得,每次收入不超過4000元,減除費(fèi)用800元;每次收入4000元以上,減除該次收入的20%費(fèi)用后的余額。

3.特許權(quán)使用費(fèi)所得比例稅率20%。

七、利息、股息、紅利所得

1.利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

2.利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

3.利息、股息、紅利所得適用比例稅率20%。

4.自2008年10月9日起,對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。即儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得,不征收個人所得稅;儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得,按照20%的比例稅率征收個人所得稅;儲蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得,按照5%的比例稅率征收個人所得稅;儲蓄存款在2008年10月9日后(含10月9日)孳生的利息所得,暫免征收個人所得稅。

八、財(cái)產(chǎn)租賃所得

1.財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

2.財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元,減除費(fèi)用800元;每次收入4000元以上,減除該次收入的20%費(fèi)用后的余額。

3.財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率20%。

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

1.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

2.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。

3.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率20%。

十、偶然所得

1.偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

2.偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

3.偶然所得適用比例稅率20%。

十一、其他所得

1.個人取得的所得,難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

2.其他所得適用比例稅率20%。

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