的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。
四、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。
個人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
五、本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。
六、本通知規(guī)定的分期繳稅政策自2015年4月1日起施行。
對2015年4月1日之前發(fā)生的個人非貨幣性資產(chǎn)投資，尚未進行稅收處理且自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起期限未超過5年的，可在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應(yīng)納稅款。
因此在2011年1月4日后發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資需要在達到5年時繳納個人所得稅。
這個時候許多納稅人開始緊張，即到期高額的個人所得稅怎么辦。一些新三板公司在掛牌前出于可能是職務(wù)發(fā)明出資的瑕疵考慮，做出了以現(xiàn)金置換等決定，很多公司也得到了工商管理部門的認可。也有為此出資由其他股東訴訟由法院判令出資無效的，以規(guī)避補交個人所得稅。
《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知 》（財稅〔2016〕101號）
·三、對技術(shù)成果投資入股實施選擇性稅收優(yōu)惠政策
?。ㄒ唬┢髽I(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。
選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
?。ǘ┢髽I(yè)或個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。
（三）技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。
（四）技術(shù)成果投資入股，是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為。
四、相關(guān)政策
（二）個人因股權(quán)激勵、技術(shù)成果投資入股取得股權(quán)后，非上市公司在境內(nèi)上市的，處置遞延納稅的股權(quán)時，按照現(xiàn)行限售股有關(guān)征稅規(guī)定執(zhí)行。
（三）個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，視同享受遞延納稅優(yōu)惠政策的股權(quán)優(yōu)先轉(zhuǎn)讓。遞延納稅的股權(quán)成本按照加權(quán)平均法計算，不與其他方式取得的股權(quán)成本合并計算。
?。ㄋ模┏钟羞f延納稅的股權(quán)期間，因該股權(quán)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)增股本收入，以及以該遞延納稅的股權(quán)再進行非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)在當期繳納稅款。
五、配套管理措施
（一）對股權(quán)激勵或技術(shù)成果投資入股選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。
（二）企業(yè)實施股權(quán)激勵或個人以技術(shù)成果投資入股，以實施股權(quán)激勵或取得技術(shù)成果的企業(yè)為個人所得稅扣繳義務(wù)人。遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)在每個納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)報告遞延納稅有關(guān)情況。
?。ㄈ┕ど滩块T應(yīng)將企業(yè)股權(quán)變更信息及時與稅務(wù)部門共享，暫不具備聯(lián)網(wǎng)實時共享信息條件的，工商部門應(yīng)在股權(quán)變更登記3個工作日內(nèi)將信息與稅務(wù)部門共享。
六、本通知自2016年9月1日起施行
101號文件就個人所得稅層面部分回到了國稅函[2005]319號，只是范圍限定在技術(shù)成果（是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。），且是所有權(quán)的讓渡，同時不允許出現(xiàn)現(xiàn)金補價，即必須是被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，可以預(yù)見技術(shù)成果出資稅收籌劃一定會卷土重來。
當然，2016年5月1日全面推開營改增后，以無形資產(chǎn)投資入股是要按繳納增值稅的，按3%征收率計算繳納增值稅。如果評估作價5000萬的話，自然人需繳納145.63萬增值稅。目前僅自然人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)可以代開增值稅專用FP。
由于“企業(yè)或個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除?！睂τ诟呃麧櫺袠I(yè)的股東（包括企業(yè)和個人）一定有這種籌劃的沖動。企業(yè)中的一般納稅人會按6%稅率計算繳納增值稅，企業(yè)中的小規(guī)模納稅人會按3%征收率計算繳納增值稅，當然可以開具（代開）增值稅專用FP，以供被投資企業(yè)中的一般納稅人抵扣。
企業(yè)是不是一定會放棄財稅[2014]116號文的規(guī)定而選擇到股權(quán)轉(zhuǎn)讓時繳納企業(yè)所得稅？要視情況而定，你懂得！
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