增值稅和營業(yè)稅最主要區(qū)別是增值稅執(zhí)行進項抵扣制度。進項抵扣制度是指一般納稅人取得相關抵扣憑證后，可以用來抵扣當期的進項稅額，從而減少企業(yè)實際繳納的增值稅稅額。當企業(yè)經營規(guī)模和稅率一定時，企業(yè)取得的進項稅額越大，其繳納的增值稅也越多。我國對增值稅的抵扣及其發(fā)票的管理十分嚴格，一般來說，企業(yè)只有取得合法的增值稅憑證才可以抵扣當期的銷項稅額，反之則不能。

1材料費

1.1 三大主材

建筑工程的三大主材為鋼筋、水泥和木材。三大主材量大、總價值高，直接關系到工程質量問題。目前，三大主材的取得包括甲供材和施工企業(yè)自購，其中，甲供材一般占到為工程總造價的40%-60%，剩余部門則一般由施工企業(yè)自行采購。

1.2 地材及裝飾性材料

地材分為硬材和軟材，一般指磚、砂、石料、地毯和木地板等。按照《國家稅務局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）規(guī)定：一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。（1）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。（2）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

1.3 混凝土

按照財稅（2014）57號文通知及2014年第36號文，商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）增值稅簡易計征率統(tǒng)一調整為3%。因此，建筑施工企業(yè)購買的商品混凝土，如果是從按簡易征收辦法的供應商處采購的，則建筑施工企業(yè)只能獲得增值稅普通發(fā)票，而不能抵扣進項稅金。由于混凝土占整個建安成本的比例較大，商品混凝土增值稅的簡易征收，降低了建筑施工企業(yè)的進項稅額，這雖然減少了混凝土行業(yè)的稅負，卻增加了建筑施工企業(yè)的稅負。

2人工費

人工費是否可以進行進項抵扣，也是建筑施工企業(yè)稅改前后的重要關注點。目前，人工費按如下兩種方法征收營業(yè)稅：（1）根據(jù)《國家稅務總局關于勞務承包行為征收營業(yè)稅問題的批復》（國稅函2006 93號）規(guī)定，施工企業(yè)提供施工勞務取得的收入適用于營業(yè)稅“建筑業(yè)”稅目，按照3%的稅率繳納營業(yè)稅；（2）當為對方提供勞務派遣服務時，建筑勞務企業(yè)應按“服務業(yè)”稅目依照5%的稅率繳納營業(yè)稅。該服務費為扣除相應工資及保險、公積金后的余額，按這種方式勞務公司實際稅率非常低甚至接近零。

因此，如對建筑勞務企業(yè)按照11%增值稅征稅，由于人工成本無法取得進項稅，必將導致勞務成本急劇上升、建筑施工企業(yè)稅負增加。

3機械費

機械費是指項目為組織施工提供的施工機械發(fā)生的費用，約占工程總造價的7%-8%，包括安拆費、場外運輸費、折舊費、大修理費、經常修理費、燃料動力費、養(yǎng)路費及車船使用稅。目前，建筑施工企業(yè)大多采用設備租賃的形式，由于動產租賃業(yè)可抵扣費用少，選擇一般納稅人盒小規(guī)模納稅人進行機械租賃，對抵扣費用影響不大。即使部分企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人，繳納3%增值稅，企業(yè)可抵扣進項稅仍隨之減少，稅負增加。

4企業(yè)管理成本

“營改增”之后，企業(yè)的納稅方式和核算方式都將發(fā)生重大改變，企業(yè)管理也面臨著重大調整和挑戰(zhàn)。

4.1 納稅地點的改變將增加異地承接工程難度

由于營業(yè)稅的繳納稅額計入地稅機關的財政稅收，而增值稅是在建筑施工企業(yè)的所在地征收，且征收額計入國稅局稅收，這會大幅降低地方政府稅收，引起建筑企業(yè)異地承接工程增加難度。

4.2財務核算方式改變使企業(yè)財務管理增加難度

建筑施工企業(yè)一般都是異地施工，改征增值稅后，稅收在項目所在地進行，這會大幅度增加企業(yè)本部的財務人員業(yè)務量；而且這過程中還涉及相關資料的往來傳遞、審核手機，也將增大企業(yè)的管理成本。

總而言之，建筑施工企業(yè)全面實施“營改增”存在諸多困難：首頁，稅改后建筑業(yè)的稅率從3%調整到11%，理論和實際的進項抵扣存在較大差距，可能造成企業(yè)稅負不增反減；第二，目前大部分建筑施工企業(yè)存在經營模式粗放的問題，企業(yè)自身能否積極應對稅改，政府能否嚴格監(jiān)督發(fā)票管理、稅收管理等，尚存在不確定性；第三，建筑業(yè)涉及的產業(yè)眾多，為保證“營改增”切實達到消除重復征稅的目的，避免行業(yè)大幅波動并穩(wěn)定發(fā)展，還需要由政府建立一個完整的稅負鏈條。