房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)4.30前預(yù)收房款預(yù)繳了營業(yè)稅，營改增后如何開具增值稅發(fā)票？同一套房子，有營改增前預(yù)收房款，也有五一后預(yù)收的房款，這類發(fā)票又如何開具？以及如何申報(bào)？

答：營業(yè)稅納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，因此該筆款項(xiàng)已繳納營業(yè)稅，本著交一不交二的原則，此筆款項(xiàng)不需要再繳納增值稅，但由于房地產(chǎn)行業(yè)存在預(yù)收款后，業(yè)主需要相應(yīng)憑證去辦理抵押貸款等事項(xiàng)，所以上述已交營業(yè)稅未開發(fā)票的可以在今年年底前到國稅開具增值稅普通發(fā)票，

同一套房子，營改增前預(yù)收房款的，未開具發(fā)票照前處理，營改增后收取房款，根據(jù)營改增納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，收到預(yù)收款時(shí)只是預(yù)繳時(shí)間，并不是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，所以原則上不需要交稅，但為了解決業(yè)主同樣的問題，個(gè)別省局在征管上作出規(guī)定，可以先行開具普票，在辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記時(shí)，再將普票紅沖后，根據(jù)業(yè)主需要開出專票或普票

餐飲業(yè)的視同銷售，銷售額怎么確定？

生活服務(wù)業(yè)的商業(yè)折扣會(huì)計(jì)處理是否也跟商品的商業(yè)折扣是一樣的？

答：餐飲業(yè)如果發(fā)生無償贈(zèng)送餐飲行為，其銷售額依據(jù)營改增36號文件的三種核定順序確定銷售額，即一、納稅人近期的銷售價(jià)格，二、其他納稅人近期的銷售價(jià)格，三、成本+利潤核定的價(jià)格，

生活服務(wù)業(yè)的商業(yè)折扣與商品的商業(yè)折扣是一致處理的，在發(fā)票填開時(shí)，一欄填開總額，一欄填開折扣額，折扣額僅指價(jià)款折扣，不包括實(shí)物哲扣，同時(shí)折扣額不得另開專票，或者將折扣額在備注欄注明的行為，均不允許，如果這樣操作，按全額申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款，不是統(tǒng)借統(tǒng)還，利息與金融企業(yè)同期利息一致，是否征增值稅？如果不收利息是否征收增值稅？

答：非統(tǒng)借統(tǒng)還的不予免征增值稅，由于利息的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以本質(zhì)上利息是全額征收增值稅的，如果不收取利息，根據(jù)財(cái)稅（2016）36號文件規(guī)定，無償提供的應(yīng)稅服務(wù)，除非用于社會(huì)公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對象，其他的稅務(wù)局都不相信你會(huì)無償，因?yàn)槟闶瞧髽I(yè)，企業(yè)以謀利為第一，而不是做善事為第一，所以無償將面臨核定利息收入征收增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，同理，無償均照此辦理

員工市內(nèi)交通費(fèi)可以抵扣嘛？

公司有一些培訓(xùn)費(fèi) 培訓(xùn)的是臨時(shí)員工 不是我公司有正式合同的員工 這種培訓(xùn)費(fèi)可以抵扣嘛

還有我們時(shí)常要招待客戶參加公司活動(dòng) 客戶會(huì)產(chǎn)生交通住宿費(fèi)用 發(fā)票都是旅行社開給我們公司的 有住宿費(fèi) 機(jī)票費(fèi) 餐費(fèi)什么的 那這些招待客戶的費(fèi)用可以抵扣嘛？

答：“市內(nèi)交通費(fèi)不可以抵，因?yàn)檫\(yùn)人的，無論汽車，輪船，飛機(jī)，鐵路，你們懂的，開不出企業(yè)抬頭的發(fā)票，而且客運(yùn)發(fā)票也不是通過增值稅系統(tǒng)升級版開具的，更加不可能是專票

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)聘用的臨時(shí)工，所支付給臨時(shí)工的費(fèi)用是作為工資和福利費(fèi)的，即臨時(shí)工按照實(shí)質(zhì)重于形式原則是為企業(yè)干活的，屬于非獨(dú)立勞務(wù)，所以培訓(xùn)臨時(shí)工也屬于貴公司發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)可以抵扣。

招待客戶的費(fèi)用，原則上屬于交際應(yīng)酬消費(fèi)，不應(yīng)當(dāng)予以抵扣，但是旅行社抬頭開具的是貴公司，如果發(fā)票上分欄注明住宿、餐飲、交通，則如貴公司處理為差旅費(fèi)，其中的住宿應(yīng)當(dāng)可以抵扣

銷售開票給企業(yè)、個(gè)人和未開票收入，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣部分怎么確認(rèn)？

答：增值稅原則上是扣稅法，不要求收入與成本的一一配比，所以只要取得進(jìn)項(xiàng)稅額，且不屬于不得抵扣情形，均可以在180天內(nèi)或認(rèn)證或在查詢平臺勾選后選擇抵扣即可，

營改增后土地增值稅成本是含稅價(jià)還是不含稅？

答：目前總局已經(jīng)出具文件，土地增值稅的收入按不含稅價(jià)格計(jì)算，同理，為保持口徑一致，其成本理應(yīng)也不含稅，否則會(huì)出一個(gè)國際笑話，在會(huì)計(jì)上，銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)分離了，結(jié)果算土增時(shí)，把銷項(xiàng)踢出去，卻把進(jìn)項(xiàng)算進(jìn)成本，豈不是地稅局虧大發(fā)了，地稅局可不是傻瓜！

未取得施工許可證情況下，單獨(dú)簽訂建筑工程承包合同可否作為判定老項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)？納稅人認(rèn)定老項(xiàng)目是否需要備案？如何管理？

答：正常情形下，是先簽合同后辦施工許可證，所以這種情況下有合同也可以，還有一種情況是2014年11月后住建部將施工許可證改版，新版面上壓根沒有開竣工日期，當(dāng)然只能看合同羅，同理項(xiàng)目30萬以下，建筑面積300以下的也不需要證，所以按合同來，認(rèn)定老項(xiàng)目如果你選擇簡易計(jì)稅辦法，有的地方規(guī)定需要備案，不過我看河南國稅答復(fù)，說只要分開核算，就不需要備案了，現(xiàn)官不如現(xiàn)管，請你關(guān)注所在省國稅的后續(xù)征管文件，祝你好運(yùn)！

勞務(wù)派遣業(yè)的營改增規(guī)定

如何區(qū)分勞務(wù)派遣與清包工？勞務(wù)派遣行業(yè)的現(xiàn)在如何繳納增值稅？

答：勞務(wù)派遣的資質(zhì)是人社部，即人力資源與社會(huì)保障部發(fā)的，主要是給企業(yè)派些輔助人員，而清包工屬于勞務(wù)施工企業(yè)，是住建部管的，兩者不是一碼事，前者屬于服務(wù)業(yè)，后者屬于建筑業(yè)，勞務(wù)派遣企業(yè)總局已出規(guī)定，既可以選擇一般計(jì)稅方法，也可以選擇差額計(jì)稅方法，征收率為5%，具體請你看后續(xù)文件，營改增期間，后續(xù)文件一個(gè)接一個(gè)，你也要時(shí)刻接著！

“2016年5月1日前取得的不動(dòng)產(chǎn)”的定義

36號文中提到的2016年5月1日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，是指契證還是房產(chǎn)證上日期？如果不動(dòng)產(chǎn)交付時(shí)的開票日期是2016年4月28日，但是契證和房產(chǎn)證在2016年5月才辦理，那么取得的不動(dòng)產(chǎn)是否可以分2年進(jìn)項(xiàng)抵扣？

答：關(guān)于取得的定義，目前總局沒有說，不過我看江西國稅的解答，取得日期為辦理權(quán)屬變更的當(dāng)天，但是對于房地產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天，是不是辦證日期？我看湖北的規(guī)定是交房的日期，所以這個(gè)還得看地方諸侯怎么確定，不過國務(wù)院要求不要出現(xiàn)負(fù)面報(bào)道，所以口徑應(yīng)當(dāng)從寬，象你這樣的如果房子是在430之前交付的，去國稅局申請一下，看看是不是按照老房子來？至于說抵扣，是指51之后取得的增值稅專票，有專票才存在抵扣，如果此前你已付款，對方已申報(bào)了營業(yè)稅，自然你無稅可抵

混合銷售的概念

如何區(qū)分混合銷售？比如BT中所含的利息、EPC中所含的設(shè)計(jì)、賣房售車等，都應(yīng)如何處理？

答：混合銷售首先是一項(xiàng)行為，一個(gè)甲一個(gè)乙一筆錢，關(guān)于BT項(xiàng)目目前文件沒有出臺，不過我想利息部分與施工部分并不必然關(guān)聯(lián)，和包工包料不一樣，買了料就緊接著就要施工，這是關(guān)聯(lián)性很強(qiáng)的，所以我猜測BT應(yīng)當(dāng)是兼營，施工歸施工，利息歸利息，否則利息6%跟著施工11%跑，你企業(yè)也不愿意啊，政府現(xiàn)在又主張大搞PPP，也應(yīng)當(dāng)會(huì)按兼營來，同時(shí)EPC中的設(shè)計(jì)也應(yīng)當(dāng)和施工作為兼營處理，至于賣房售車，既涉及不動(dòng)產(chǎn)又涉及貨物，定義上不是混合銷售，混合銷售是貨物和服務(wù)，所以買房送車應(yīng)當(dāng)是兼營，OK！敬請關(guān)注后續(xù)文件！

咨詢費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣

我司接受貸款服務(wù)，向貸款方支付的咨詢費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：咨詢費(fèi)是可以抵扣的，但是和貸款打包在一起的咨詢費(fèi)不能抵扣，之所以這么規(guī)定，主要是利息不能抵，作為直接金融服務(wù)的咨詢費(fèi)可以抵，為了防止企業(yè)息轉(zhuǎn)費(fèi)，即利息少收點(diǎn)，咨詢費(fèi)多收點(diǎn)，這樣下家可以抵扣，所以寧可錯(cuò)殺一千，絕不漏掉一個(gè)，和貸款直接相關(guān)的咨詢費(fèi)也是不可以抵扣的

差旅住宿和餐費(fèi)的抵扣

員工出差發(fā)生的住宿費(fèi)能否開具增值稅專用發(fā)票？是否需要公司與賓館簽訂合同？餐費(fèi)是否可以開具增值稅專用發(fā)票？餐費(fèi)和住宿費(fèi)是否可以進(jìn)項(xiàng)抵扣？

答：不能開專票的情形，文件是有列明的，住宿費(fèi)沒說不允許開專用發(fā)票，所以當(dāng)然可以索取增值稅專用發(fā)票羅，法無禁止即可為嘛，與賓館簽合同，這個(gè)沒必要了，因?yàn)楦鶕?jù)中華人民共和國合同法，不是什么都要簽書面合同，口頭合同也是可以的，餐費(fèi)沒說不可以開具專用發(fā)票的，不過餐飲是不允許抵扣的，所以你拿回來抵扣了，將來轉(zhuǎn)出，還要交滯納金，甚至處罰，何必了，不上這個(gè)當(dāng)，不要專票，拿普票回來入帳，因?yàn)槟阋藢Ｆ?，你又不抵扣，?huì)形成滯留票，既然抵不了，又是滯留票，何苦煩這個(gè)神了

異地項(xiàng)目的預(yù)繳與申報(bào)

北京的建筑公司在營改增后于國稅機(jī)關(guān)登記為一般納稅人，適用簡易計(jì)稅方法。我公司天津的一個(gè)項(xiàng)目需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅，回北京還需要納稅申報(bào)嗎？天津已預(yù)繳的稅款如何處理？

答：請注意，項(xiàng)目部只是預(yù)繳，而且項(xiàng)目部不是納稅人，切記，所以納稅人只能是北京建筑公司，既然如此，你在項(xiàng)目部預(yù)繳后，是否有必要向你的主管國稅機(jī)關(guān)北京市某區(qū)國稅局打個(gè)招呼呢，即去申報(bào)啊，否則你不是犯了征管法未按規(guī)定申報(bào)的錯(cuò)嘛，那么申報(bào)時(shí)，已預(yù)交的稅款是可以抵你的稅款的，簡易的話，一般稅款全在項(xiàng)目地預(yù)交了，回到總部后應(yīng)當(dāng)是零申報(bào)，不過如果你在天津交了稅，結(jié)果稅票在15號之前沒傳到北京，中途給快遞公司弄丟了，阿門，你只能在北京再交一道，所以一定要注意稅票的安全，坐京津高鐵回趟北京吧

增值稅申報(bào)中的調(diào)增與調(diào)減

我司現(xiàn)在有客戶當(dāng)月不需要開具發(fā)票，但計(jì)入收入，在增值稅申報(bào)表（表一）中的未開具發(fā)票中報(bào)稅調(diào)增，次月客戶要求開具發(fā)票，在增值稅申報(bào)表（表一）中的未開具發(fā)票中報(bào)稅調(diào)減，這樣是否可行？如果可行，之后是否會(huì)產(chǎn)生其他問題？如果不可行應(yīng)該如何處理此類款項(xiàng)？

答：增值稅的進(jìn)項(xiàng)必須有發(fā)票，憑票，可是增值稅的銷項(xiàng)可不是說開票就交稅，到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，業(yè)主不要票，你這個(gè)稅也得交，但是業(yè)主不能得罪啊，所以我交了稅只好不開票，這個(gè)是違反發(fā)票管理辦法的，發(fā)票管理辦法要求按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開票，不過稅歸稅，業(yè)主是不能得罪的，所以你在申報(bào)時(shí)在未開具發(fā)票這一欄填金額和稅額，業(yè)主要票了，在要票當(dāng)月，同樣在未開具發(fā)票欄填寫負(fù)數(shù)的金額與稅額，同時(shí)還是在當(dāng)月，你給業(yè)主開專票的，在專票欄，開普票的，在普票欄，用藍(lán)字登記金額和稅額，當(dāng)然了國稅看你不爽可能罰你筆小款，未按規(guī)定時(shí)間開具發(fā)票，

新、老項(xiàng)目的劃分和處理

建筑業(yè)新老項(xiàng)目如何劃分？老項(xiàng)目如何開票？異地的老項(xiàng)目如何處理和開票？老項(xiàng)目如何備案？

答：第一看施工許可證開工日期，第二看建安合同日期，既沒證，也沒合同，河北說看實(shí)質(zhì)，實(shí)質(zhì)上五一之前開工了，提供證據(jù)也算老項(xiàng)目，如果是老項(xiàng)目，你可以選擇簡易，一般納稅人開票全部在機(jī)構(gòu)所在地開票，小規(guī)?？梢栽陧?xiàng)目所在地國稅代開，至于老項(xiàng)目選擇簡易，如何備案，要看各地省國稅的規(guī)定，請你密切關(guān)注