（營(yíng)改增專題）

1、個(gè)人在杭州有一套住房出租，營(yíng)改增后是否需要按照11%稅率繳納增值稅？

答：不需要。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）第一條第（九）款第6點(diǎn)規(guī)定，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、我公司原是純地稅企業(yè)，請(qǐng)問營(yíng)改增確定一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額是按試點(diǎn)前連續(xù)12個(gè)月計(jì)算還是另有規(guī)定？

答：《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)一般納稅人資格登記及有關(guān)事項(xiàng)的公告》（浙江省國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第4號(hào)）第一條規(guī)定，試點(diǎn)實(shí)施前年應(yīng)稅銷售額，是指試點(diǎn)納稅人2015年1月1日至2015年12月31日期間提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的累計(jì)銷售額。

3、我公司營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅的年?duì)I業(yè)收入剛好超過500萬元，是否就已經(jīng)超過了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)？

答：原營(yíng)業(yè)稅的銷售額是價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅，需要將原營(yíng)業(yè)稅的銷售收入換算成不含稅價(jià)再進(jìn)行判斷是否超過500萬元的標(biāo)準(zhǔn)。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第三條規(guī)定，換算公式為：應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3％）。需要注意的是按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。

4、請(qǐng)問營(yíng)改增后選擇按簡(jiǎn)易辦法征收的建筑業(yè)老項(xiàng)目取得的增值稅專用發(fā)票是否可以進(jìn)項(xiàng)抵扣？

答：不可以抵扣。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

5、我公司主要從事婚姻介紹服務(wù)，在2016年4月30日前一直享受營(yíng)業(yè)稅免稅政策，請(qǐng)問營(yíng)改增后是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠政策，是否需要到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠的備案？

答：《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（浙江省國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第6號(hào)）第一條規(guī)定，2016年4月30日（含）前試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，仍可按規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。

試點(diǎn)納稅人已在主管地稅機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠備案或?qū)徟掷m(xù)的減免稅事項(xiàng)，凡符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）中附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》的，無需另行辦理增值稅備案手續(xù)。

6、我公司從事餐飲行業(yè)，營(yíng)改增后屬于一般納稅人，從農(nóng)戶手中購(gòu)買的蔬菜等農(nóng)產(chǎn)品是否可以進(jìn)項(xiàng)抵扣？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）第一條規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

7、請(qǐng)問營(yíng)改增后旅游公司（小規(guī)模納稅人）扣除差額后月銷售額低于3萬元是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？

答：如扣除差額前的銷售額確定低于3萬元（含）免征增值稅政策。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）第三條規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。

8、我公司主要從事房屋出租業(yè)務(wù)，有部分業(yè)務(wù)在5月1日前已向主管地方稅務(wù)局申報(bào)了營(yíng)業(yè)稅但還未開具發(fā)票，請(qǐng)問營(yíng)改增后需要開具發(fā)票是否可以到補(bǔ)開地稅發(fā)票？

答：5月1日以后對(duì)于已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開發(fā)票的應(yīng)稅項(xiàng)目可以補(bǔ)開發(fā)票，如果納稅人還有未使用完的地稅發(fā)票，可在2016年6月30日前開具，如果沒有地稅發(fā)票補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第三條規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過2016年8月31日。納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

9、請(qǐng)問個(gè)人（自然人）將閑置的房產(chǎn)對(duì)外出租一次性收取了全年的租金應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定：其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

10、個(gè)人將房屋出租給企業(yè)是否可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票嗎？

答：可以開具。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。