2016年5月1日零時(shí)起，隨著建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)納入試點(diǎn)范圍，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，這標(biāo)志著我國(guó)稅制改革邁出關(guān)鍵一步，也預(yù)示著新中國(guó)成立后已開(kāi)征66年的營(yíng)業(yè)稅正式告別歷史舞臺(tái)。借此機(jī)會(huì)，我們不妨看看世界上其他國(guó)家是如何收稅的。 美國(guó) 美國(guó)是世界上經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的國(guó)家之一，同時(shí)也是一個(gè)高收入國(guó)家，但卻并不意味著美國(guó)的稅負(fù)是世界上最高的。 美國(guó)實(shí)行徹底的分稅制，屬于聯(lián)邦、州與地方分權(quán)型國(guó)家。美國(guó)的稅收以個(gè)人和公司所得稅為主體，占到了政府全部收入(包括來(lái)自社會(huì)保險(xiǎn)稅收入)的42%，而在聯(lián)邦總收入中占55%。 1、公司所得稅 美國(guó)的公司所得稅是對(duì)美國(guó)公司的國(guó)內(nèi)外所得和外國(guó)公司來(lái)源于美國(guó)境內(nèi)的所得征收的一種稅，是美國(guó)除個(gè)人所得稅和薪工稅外的第三大稅種。 公司所得稅以美國(guó)公司和外國(guó)公司作為納稅人。課稅對(duì)象是美國(guó)公司來(lái)源于美國(guó)境內(nèi)外的所得(即全國(guó)的所得)和外國(guó)公司來(lái)源于美國(guó)境內(nèi)的所得。上述所得主要包括：經(jīng)營(yíng)收入、資本利得、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)收入和其他收入等。 美國(guó)公司所得稅稅率表 公司所得稅采取超額累進(jìn)稅率，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)美元至33.5萬(wàn)美元之間的，加征5%的附加稅；應(yīng)納稅所得額超過(guò)1500萬(wàn)美元的公司，要繳納的附加稅是超過(guò)1500萬(wàn)美元的應(yīng)納稅所得的3%或10萬(wàn)美元的應(yīng)納稅所得的3%，二者取較小者。主要從事提供服務(wù)的公司，只按35%的比例稅率納稅，外國(guó)在美國(guó)從事貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得，按照美國(guó)公司所得稅的累進(jìn)稅率征稅。 應(yīng)納稅所得額是公司的總所得減去為取得收入而發(fā)生的、稅法允許扣除的各種費(fèi)用和損失后的余額。允許扣除額是由稅法實(shí)現(xiàn)規(guī)定的、公司在取得總所得過(guò)程中發(fā)生的必要的營(yíng)業(yè)和非營(yíng)業(yè)支出。  2、社會(huì)保險(xiǎn)稅和銷(xiāo)售稅 社會(huì)保險(xiǎn)稅是美國(guó)聯(lián)邦政府為社會(huì)保障制度籌措資金來(lái)源而課征的一種稅。由雇員和雇主共同按照比例繳納。 銷(xiāo)售稅是美國(guó)州和地方政府對(duì)種類(lèi)商品及勞務(wù)按其銷(xiāo)售價(jià)格的一定比例課征的一種稅。銷(xiāo)售稅包括普通銷(xiāo)售稅和零售銷(xiāo)售稅。普通銷(xiāo)售稅以從事工商經(jīng)營(yíng)的個(gè)人或企業(yè)為納稅人，以出售商品的銷(xiāo)售收入或勞務(wù)收入作為課稅對(duì)象，采用比例稅率。普通銷(xiāo)售稅以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)的全過(guò)程為征稅環(huán)節(jié)，實(shí)行從生產(chǎn)到消費(fèi)每流轉(zhuǎn)一次就征收一次稅的原則。普通消費(fèi)稅的免稅范圍包括種子、話費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。零售銷(xiāo)售稅是對(duì)商品零售環(huán)節(jié)的零售額所征收的一種稅。零售銷(xiāo)售稅實(shí)行差別比例稅率，各州規(guī)定不盡相同，最高稅率達(dá)到10%。 3、財(cái)產(chǎn)稅 財(cái)產(chǎn)稅是美國(guó)州政府和地方政府對(duì)在美國(guó)境內(nèi)擁有不動(dòng)產(chǎn)或動(dòng)產(chǎn)，特別是房地產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的自然人和法人征收的一種稅，它占地方政府稅收收入的80%以上。 財(cái)產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以不動(dòng)產(chǎn)為主。不動(dòng)產(chǎn)包括農(nóng)場(chǎng)、住宅用地、商業(yè)用地、森林、農(nóng)莊、住房、企業(yè)及人行道等。動(dòng)產(chǎn)包括：設(shè)備、家具、車(chē)輛、商品等有形財(cái)產(chǎn)，以及股票、公債、抵押契據(jù)、存款等無(wú)形財(cái)產(chǎn)。財(cái)產(chǎn)稅的稅率，是由地方政府對(duì)不同類(lèi)財(cái)產(chǎn)，根據(jù)各項(xiàng)支出的預(yù)算來(lái)確定系列的財(cái)產(chǎn)稅稅率，再得出總的財(cái)產(chǎn)稅稅率。  英國(guó) 英國(guó)屬于高收入國(guó)家，2012年GDP為24401萬(wàn)美元，人均GDP為38591美元。在高收入國(guó)家中，英國(guó)屬于中等稅負(fù)水平的國(guó)家。 英國(guó)稅收分為國(guó)稅和地方稅，國(guó)稅由中央政府掌管，占全國(guó)稅收收入的90%左右，是中央財(cái)政最主要來(lái)源。地方稅由地方政府負(fù)責(zé)，占全國(guó)稅收收入的10%左右。英國(guó)現(xiàn)行的主要稅種有個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅、國(guó)民保險(xiǎn)稅、石油收入稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅等。 1、公司所得稅 英國(guó)公司所得稅亦稱(chēng)“公司稅”或“法人稅”，凡是在英國(guó)有住所的公司為居民公司，但是無(wú)住所的公司為非居民公司，公司所得稅的納稅人是所有居民公司和非居民公司。 英國(guó)對(duì)居民公司就其世界范圍的利潤(rùn)收入課稅；對(duì)非居民公司，僅就其分支機(jī)構(gòu)或代理人在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或在英國(guó)處理財(cái)產(chǎn)所取得的收入課稅。英國(guó)稅法規(guī)定，公司所得稅的課稅對(duì)象包括以各種名義和方式從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的和資本利德。英國(guó)稅法規(guī)定所得稅實(shí)行比例稅率，稅率一年一定。 2、增值稅 增值稅是對(duì)應(yīng)稅商品和勞務(wù)課征的一種稅，納稅人包括：在英國(guó)提供應(yīng)稅商品和勞務(wù)，旨在通過(guò)營(yíng)業(yè)過(guò)程獲得收入的個(gè)人、合伙企業(yè)、團(tuán)體或公司；從事進(jìn)口業(yè)務(wù)者。課稅范圍涉及到工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)以及服務(wù)業(yè)等。國(guó)內(nèi)商品和增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)所收到的銷(xiāo)貨金額及報(bào)酬總額。進(jìn)口商品的計(jì)稅依據(jù)是支付的報(bào)酬或海關(guān)確定的價(jià)額。 英國(guó)增值稅有三個(gè)稅率：標(biāo)準(zhǔn)稅率、低稅率和零稅率或免稅。低稅率適用于國(guó)內(nèi)使用的燃料和電力。零稅率相當(dāng)于許多國(guó)家所說(shuō)的有收回已納稅款權(quán)利的免稅，主要適用于食品、書(shū)籍與出版物、客運(yùn)及出口品等。免稅主要適用于某些銀行、保險(xiǎn)和金融服務(wù)、財(cái)產(chǎn)交易、教育與健康服務(wù)及某些非營(yíng)利活動(dòng)。為避免雙重課稅，用于應(yīng)納稅的商品和勞務(wù)所繳納的增值稅允許抵扣。 3、國(guó)民保險(xiǎn)稅 國(guó)民保險(xiǎn)稅也稱(chēng)社會(huì)保險(xiǎn)稅，是對(duì)雇主、雇員以及自營(yíng)人員征收的一種稅，納稅人是雇主和雇員以及自營(yíng)人員。 課稅對(duì)象是雇主支付給雇員的勞動(dòng)所得，以及自營(yíng)人員從事各項(xiàng)獨(dú)立勞務(wù)活動(dòng)取得的所得，實(shí)行定額征收制，沒(méi)有最低生活費(fèi)和其他任何寬免。國(guó)民保險(xiǎn)稅實(shí)行比例稅率。雇主和雇員的稅率相同，由雇主負(fù)責(zé)扣繳和申報(bào)。英國(guó)國(guó)民保險(xiǎn)稅的計(jì)征辦法采用非累計(jì)制，即納稅人每周的稅款決定于其本周的所得額，而不受前后各周所得多少的影響。雇主就雇員的收入，包括某些實(shí)物福利按下面的稅。  日本 日本實(shí)行中央、都道府縣、市町村三級(jí)課征的制度，由中央征收的稅稱(chēng)為國(guó)稅，由都道府縣征收的稅為地方稅。日本現(xiàn)行稅制共有53個(gè)稅種，主要稅種是個(gè)人所得稅、法人稅、消費(fèi)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅、社會(huì)保障稅及居民稅等。 1、法人稅 法人稅亦稱(chēng)公司稅或公司所得稅，是對(duì)以營(yíng)利為目的的法人組織征收的一種稅，法人稅是日本第二大稅種。為刺激國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)，日本的法人稅于2010年從當(dāng)時(shí)的40%下調(diào)至35%，為12年來(lái)首次下調(diào)。 法人稅的納稅人包括國(guó)內(nèi)法人和外國(guó)法人。國(guó)內(nèi)法人是指在日本國(guó)內(nèi)設(shè)立總機(jī)構(gòu)的法人；外國(guó)法人是指機(jī)構(gòu)設(shè)在日本境外的法人。國(guó)內(nèi)法人應(yīng)就其境內(nèi)外的全部所得繳納法人稅；外國(guó)法人只就其來(lái)源于日本境內(nèi)的所得繳納法人稅。課稅對(duì)象是企業(yè)的利潤(rùn)所得。國(guó)內(nèi)法人就經(jīng)營(yíng)所得(指企業(yè)從事各種經(jīng)營(yíng)行為的利潤(rùn)所得)、清算所得(指企業(yè)在解散、合并時(shí)的清算所得)、退休年金基金(對(duì)按規(guī)定建立的退休年金基金產(chǎn)生的利息征收，由銀行、保險(xiǎn)公司等代扣代繳)繳納法人稅。外國(guó)法人來(lái)源于日本境內(nèi)的所得共分為 11 類(lèi)。 日本法人的稅率如下：資本額在 1 億日元以下的中小企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額在 800 萬(wàn)日元以下的部分，適用稅率為 22% ；超過(guò) 800 萬(wàn)日元的部分，稅率為 30% 。資本額超過(guò) 1 億日元的大中型企業(yè)，稅率為 30%  應(yīng)納稅所得額為納稅人每一納稅年度的利潤(rùn)總額減去費(fèi)用后的余額。法人稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率  2、消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是對(duì)商品和勞務(wù)的增值額課征的一種稅，屬于多階段增值型課稅，納稅人是進(jìn)行商品交易或提供勞務(wù)的所有自然人和法人，其征稅范圍幾乎覆蓋了所有的商品交易和勞務(wù)。 在稅率設(shè)計(jì)上，實(shí)行單一比例稅率，稅率為 5% 。在日本國(guó)內(nèi)提供貨物及勞務(wù)必須繳納 5% 的消費(fèi)稅。出口產(chǎn)品為零稅率，進(jìn)口產(chǎn)品則需繳此稅。提供應(yīng)納稅銷(xiāo)售額或勞務(wù)額低于 4 億日元的納稅人可選用簡(jiǎn)易課稅法，根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)，對(duì)銷(xiāo)售和勞務(wù)按固定稅率 0.3% (批發(fā))和 1.2% (勞務(wù))征稅。日本消費(fèi)稅以納稅人的總銷(xiāo)貨額與總進(jìn)貨額的差額為計(jì)稅依據(jù)。此外，日本稅法還對(duì)某些特殊商品交易和提供勞務(wù)行為作出了免稅規(guī)定，主要有土地轉(zhuǎn)讓、公債券、公司信用債券、通貨及其他支付手段的交易、社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、勞保醫(yī)療、教育，以及國(guó)際運(yùn)輸、租賃業(yè)、出口商品、郵票發(fā)票等。  3、社會(huì)保障稅 在日本，健康福利養(yǎng)老金、失業(yè)和勞動(dòng)者災(zāi)害補(bǔ)償保險(xiǎn)是政府主辦的、雇主和雇員參加的制度。除了勞動(dòng)者災(zāi)害補(bǔ)償保險(xiǎn)，其他保費(fèi)由雇主和雇員均攤。稅率為：每月健康保險(xiǎn)的保費(fèi)是月標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償萬(wàn)日元以下部分的 8.2% ；每月福利養(yǎng)老金保險(xiǎn)的繳款大約是月標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償 59 萬(wàn)日元的 16.5% ；每月失業(yè)及勞動(dòng)者補(bǔ)償保險(xiǎn)的保費(fèi)大約是月標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償?shù)?1.75% ，其中， 1.35% 由雇主負(fù)擔(dān)， 0.4% 由雇員負(fù)擔(dān)。  4、居民稅 日本的法人除繳納 37.5% 的法人稅外，還必須繳納事業(yè)稅和居民稅。東京都地區(qū)按法人稅額的 12.6% 征收。事業(yè)稅的稅額允許企業(yè)在下一年度進(jìn)入費(fèi)用總額，在應(yīng)納稅所得額中予以扣除。居民稅由都道府縣征收，按法人稅額的 20.7% 征收。在日本，居民個(gè)人應(yīng)根據(jù)自上一年度 1 月 1 日起的收入減去就業(yè)所得扣除、個(gè)人扣除等后的應(yīng)納稅所得繳納都道府縣民稅和市町居民稅。超額累進(jìn)稅率如下表： 在日本，個(gè)人事業(yè)稅是都道府縣對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的凈收入(即扣除 270 萬(wàn)日元后的凈所得)征收的都道府縣稅。依據(jù)營(yíng)業(yè)性質(zhì)的不同，稅率為 3% 至 5% 。個(gè)人事業(yè)稅可從下一年度的應(yīng)納稅所得額中扣除。 韓國(guó) 韓國(guó)實(shí)行中央和地方兩級(jí)課稅制度，稅收立法權(quán)、征收權(quán)、管理權(quán)均集中于中央，地方政府無(wú)稅收立法權(quán)，只有很小的管理權(quán)。  1、公司所得稅 公司所得稅是韓國(guó)對(duì)公司取得的所得征收的一種稅，納稅人是國(guó)內(nèi)公司和外國(guó)公司。在韓國(guó)境內(nèi)設(shè)置總機(jī)構(gòu)或主要機(jī)構(gòu)的公司、法人協(xié)會(huì)屬于應(yīng)納稅國(guó)內(nèi)公司，國(guó)內(nèi)公司其全球所得征稅。總機(jī)構(gòu)或主要機(jī)構(gòu)設(shè)在國(guó)外但有來(lái)源于韓國(guó)境內(nèi)所得的公司為外國(guó)公司，外國(guó)公司僅就其在韓國(guó)境內(nèi)取得的所得征稅。 公司所得稅的應(yīng)稅所得包括一般經(jīng)營(yíng)所得、資本所得和清算利得，實(shí)行兩檔累進(jìn)稅率。 外國(guó)企業(yè)，如果在韓國(guó)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，則只就歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的來(lái)源于韓國(guó)的所得，按照普通公司稅率納稅；如果在韓國(guó)沒(méi)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，則對(duì)外國(guó)企業(yè)就來(lái)源于韓國(guó)的所得征收預(yù)提稅。預(yù)提稅稅率如表： 此外，公司稅納稅人還應(yīng)當(dāng)按照其應(yīng)納公司稅額的 10% 繳納性質(zhì)屬于地方所得稅的地方居民稅。  2、增值稅 增值稅是韓國(guó)對(duì)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)以及進(jìn)口商品征收的一種稅，納稅人是在韓國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅商品和勞務(wù)以及進(jìn)出口商品的個(gè)人、公司、社團(tuán)、基金會(huì)或其他非法人組織。增值計(jì)稅依據(jù)是供應(yīng)商品或提供勞務(wù)的以貨幣或其他價(jià)格表示的全部報(bào)酬額，但不包括增值稅，也即它屬于價(jià)外稅。以前環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納增值稅或在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅，可以抵減該個(gè)人應(yīng)納的增值稅。免征增值稅的，以前納的稅則不能抵免。 增值稅的稅率分為零稅率和一般稅率兩種，一般稅率為 10% ，但在兩年內(nèi)可以在 3% 的限度內(nèi)調(diào)整，同時(shí)增值稅還規(guī)定了免稅項(xiàng)目。 3、特別消費(fèi)稅 特別消費(fèi)稅是韓國(guó)對(duì)特定的奢侈、昂貴耐用消費(fèi)品、需要限制消費(fèi)的商品或其他奢侈行為征收的一種稅。它是為了彌補(bǔ)增值稅單一稅率的不足而開(kāi)征的。 納稅人是制造、銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)應(yīng)稅奢侈品的人；負(fù)有納稅義務(wù)且把應(yīng)稅商品從保稅區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)移出去的人；部分娛樂(lè)設(shè)施的經(jīng)營(yíng)者。課稅對(duì)象包括：珠寶、珍珠、象牙、琥珀、生活用鉆石、空調(diào)器、電冰箱、咖啡、毛皮、高檔家具、高爾夫球場(chǎng)、電子游戲場(chǎng)、夜總會(huì)、酒吧、飯店、外國(guó)人的沙龍等。計(jì)稅依據(jù)因課稅對(duì)象不同而不同：有商品銷(xiāo)售價(jià)、出廠價(jià)、勞務(wù)支付價(jià)、申報(bào)海關(guān)的海關(guān)價(jià)格等。 而對(duì)于個(gè)稅，各國(guó)征收辦法也是有很大差別。 德國(guó)： 所有在德國(guó)的常住居民、在德國(guó)的非常住但收入來(lái)源是德國(guó)的外國(guó)居民，都要繳納個(gè)人所得稅。所得稅因個(gè)人收入多少繳納的比例不等，收入越多，繳稅比例越高，而且個(gè)人所得稅的比例每年都要調(diào)整。單是個(gè)人所得稅中的工資稅就占德國(guó)財(cái)政收入的1/3. 高收入者是德國(guó)個(gè)人所得稅納稅的主體。對(duì)于低收入家庭，多種情況可以減免個(gè)人所得稅：如有未滿18歲子女需要撫養(yǎng)的，子女在27歲以下但仍在上學(xué)的或沒(méi)有收入的，由于生病等原因造成高額開(kāi)支者，稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)根據(jù)情況對(duì)該家庭的個(gè)人收入所得稅予以減免。 新加坡： 新加坡的稅制是按收入來(lái)源地征稅的。新加坡目前的稅率為0至22%。須納稅的項(xiàng)目包括：在新加坡賺取的收入，以及在新加坡收到的海外收入；屬非居民的個(gè)人在新加坡所收到的海外收入不需要在新加坡繳稅。新加坡個(gè)人所得稅的最高邊際稅率為22%，實(shí)行的是13級(jí)超額累進(jìn)稅率。 印度： 個(gè)人所得稅屬于累進(jìn)式的綜合課稅制，課稅的基礎(chǔ)是納稅人(以個(gè)人為單位)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的所有收入。在本納稅年度，男性的個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)是 10萬(wàn)盧比(約合人民幣2萬(wàn)元)，婦女的個(gè)稅起征點(diǎn)是13.5萬(wàn)盧比。由于起征點(diǎn)規(guī)定得比較高，在印度這個(gè)擁有11億人口的國(guó)家里，只有3000萬(wàn)人具有納稅人的“資格”。這種稅收體制當(dāng)然有些“劫富濟(jì)貧”的意味，但非常符合印度的國(guó)情。 |
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來(lái)自： 老周老師 > 《經(jīng)濟(jì)》
