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增值稅一般納稅人開出增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字（負數(shù)）專用發(fā)票的，與之對應(yīng)的稅務(wù)和會計處理是怎樣的呢？待我分各種情況詳說如下。 一、銷售方當月開出增值稅專用發(fā)票后，因終止發(fā)貨、客戶退貨等原因，發(fā)票和貨物均尚未交付給購買方的情況下，在當月內(nèi)自行對已開具的增值稅專用發(fā)票進行作廢處理，這種情況下無需作會計處理。企業(yè)將已作廢的發(fā)票各聯(lián)次留存?zhèn)洳椤?/p> 二、銷貨方某月開出增值稅專用發(fā)票，并隨同貨物交付給購買方，因各種原因需退票但不需退貨的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方因無法認證專用發(fā)票，賬務(wù)上未作處理，故而不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。銷售方取得購買方提供的通知單后，開具紅字發(fā)票，同時重新開具正確的藍字專用發(fā)票，提供給購貨方、銷貨方雙方認證、做賬。 銷貨方的賬務(wù)處理： 1.首次開出發(fā)票時， 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 2.開具紅字發(fā)票并重新開具藍字發(fā)票時， 借：銀行存款等（紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額（紅字） 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 購貨方的會計處理： 1.收到貨物并首次收到銷貨方發(fā)票時，按暫估入庫處理， 借：庫存商品（暫估） 貸：銀行存款等 2.收到銷貨方的新開具的藍字發(fā)票時，沖銷暫估入庫，作如下分錄， 借：庫存商品（暫估）（紅字） 貸：銀行存款等（紅字） 借：庫存商品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額 貸：銀行存款等 三、銷貨方某月開出增值稅專用發(fā)票，并隨同貨物交付給購買方后，發(fā)生退貨或銷售折讓的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。 銷貨方的會計處理： 1.首次開出發(fā)票時， 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 2.退貨、開具紅字發(fā)票時， 借：銀行存款等（紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額（紅字） 借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字） 貸：庫存商品（紅字） 購貨方的會計處理： 1.收到貨物并首次收到銷貨方發(fā)票時， 借：庫存商品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額 貸：銀行存款等 2.退貨、收到銷貨方的新開具的紅字發(fā)票時， 借：庫存商品（紅字） 貸：應(yīng)付賬款等（紅字） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出 收到銷貨方的退款時， 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款等 應(yīng)注意，上述最后一筆分錄中，銀行存款因存在實際支付、收回的業(yè)務(wù)，故不宜做紅沖處理。
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