“我”是誰

我經(jīng)營著一家建筑工程公司，中等規(guī)模。如何調(diào)整經(jīng)營策略，建立新的財務(wù)管理體系，使企業(yè)的稅負(fù)不增甚至減少，是我最近每天都在考慮的問題。

政策干貨

納稅人提供建筑服務(wù)的稅率為11%，對于小規(guī)模納稅人適用3%征收率

清包工納稅人、甲供工程納稅人，建筑老項目納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，按3%簡易征收

本報記者 陳巖

全面營改增試點新增的四個行業(yè)中，建筑業(yè)受到的影響最大，變化也相對復(fù)雜。作為一個企業(yè)老板，我不但要研究營改增帶來的變化，更要搞清楚我的企業(yè)應(yīng)該采取哪些措施積極應(yīng)對。如果你跟我面臨一樣的問題，往下看，或許有你想了解的東西。

挑戰(zhàn)

稅額抵扣不足，易造成稅負(fù)上升

前兩天我去省住建廳開會，一位領(lǐng)導(dǎo)的話點醒了我。他說，對于企業(yè)來說，營改增后，企業(yè)若搞好應(yīng)對，稅負(fù)下降的概率很大；而如果什么都不做，那稅負(fù)增加是100%的事情。

為什么這么說？建筑業(yè)適用的稅率從營業(yè)稅的3%，變?yōu)樵鲋刀惖?1%，如果什么都不做，那就要企業(yè)自己消化新增8%的稅負(fù)，對我們來說，很可能沒法承受。

但增值稅的魅力在于——可以進(jìn)項稅抵扣。怎么講？

就拿我們企業(yè)來說，有個工程項目的收入大概是1000萬元，按照3%的營業(yè)稅來繳，稅金為30萬元。但是按照繳納11%的增值稅，稅金是110萬元，這部分叫做銷項稅額。但還沒完，這個項目的成本是800萬元，800萬元中包括了人工、材料、設(shè)備租賃、物流、通訊等費用。供應(yīng)商在提供給我們時已繳增值稅，這等于我們企業(yè)間接承擔(dān)了一部分增值稅，所以要在110萬元的稅負(fù)中抵扣。

仔細(xì)算一算，有的成本可以抵扣，有的不能，而且抵扣稅率各不同。

比如，鋼材抵扣得比較多。這個工程成本中，鋼材占300萬元，其抵扣稅率是17%，按照300萬/（1 17%）×17%計算，得到43.6萬元。這意味著，僅鋼材一項，我就可以少繳43.6萬元稅費。如果再加上物流、設(shè)備租賃等可抵扣的成本，約可抵扣85萬元，這些叫做進(jìn)項稅額。最后，用銷項稅額減去進(jìn)項稅額，即110萬元減去85萬元，得到25萬元，這就是稅金了。

如此算來，比繳營業(yè)稅時還少繳稅5萬元，我們的稅負(fù)降了。

但有時情況則不是那么理想。我們這類企業(yè)的供應(yīng)商及材料種類“散、雜、小”，如砂、石、磚、白灰、土方及其它零星材料等基本上由個人、小規(guī)模納稅人供應(yīng)，購買的材料沒有發(fā)票或者不是增值稅專用發(fā)票，可能無法抵扣進(jìn)項稅額，從而造成稅負(fù)上升。

應(yīng)對

調(diào)整經(jīng)營策略，增加稅額抵扣

怎么才能根據(jù)營改增的變化，降低稅負(fù)呢？我想，問題的關(guān)鍵在于，調(diào)整經(jīng)營策略，增加稅額抵扣。

這就要調(diào)整我們的成本構(gòu)成了。比如建筑材料，砂、土、石料商品混凝土等只能按照3%來抵扣，而鋼材可以按照17%抵扣，因此我們會考慮加大鋼材用量。

再比如，我們的成本構(gòu)成中往往有20%-30%的人力成本，這部分難以抵扣。而設(shè)備租賃可以按17%來抵扣，所以我們傾向于更多地租賃設(shè)備來提高效率。

還有，現(xiàn)在流行建筑工業(yè)化，廣泛采用工廠預(yù)制好的墻體、樓板、梁柱、樓梯等預(yù)制構(gòu)件，可以直接抵扣，有利于我們降低成本。

同時，在材料采購環(huán)節(jié)，我們要選擇有一定知名度、能提供增值稅專用發(fā)票、行業(yè)口碑信譽較好的供應(yīng)商。

此外，在管理上，我發(fā)現(xiàn)材料的購進(jìn)與發(fā)出等各個環(huán)節(jié)的驗工計價上，可能都涉及增值稅相關(guān)核算，對涉稅管理、賬務(wù)處理影響較大，對會計核算要求高。我們當(dāng)前最要緊的就是加強人員培訓(xùn)，建立新的財務(wù)管理方式，以盡量足額取得增值稅專用發(fā)票，提高進(jìn)項稅扣除額。

營改增后，對企業(yè)的會計核算水平要求較高，有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此按規(guī)定，將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。而對于小規(guī)模納稅人，按照簡易計稅方法，采用3%的征收率。稅負(fù)和營業(yè)稅相比還略有下降，不過要注意，小規(guī)模納稅人納稅時，不能抵扣進(jìn)項稅額。

不過，我作為企業(yè)主，在選擇供應(yīng)商時會盡量選擇增值稅一般納稅人的企業(yè)，因其可以提供稅率是17%的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。

專家點評

建筑業(yè)營改增有利行業(yè)良性發(fā)展

西南財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院副院長 李建軍

營業(yè)稅改增值稅有利于遏制建筑業(yè)轉(zhuǎn)包、分包、掛靠現(xiàn)象。

有些企業(yè)在承包工程后將全部工程轉(zhuǎn)包他人，而如果分包單位是小規(guī)模納稅人或包工頭，抵扣進(jìn)項稅額將大幅降低，企業(yè)稅負(fù)將上升，利潤也隨之減少。而且通過抵扣的發(fā)票，很容易發(fā)現(xiàn)這些行為。有些建筑質(zhì)量問題，就是在層層轉(zhuǎn)包過程中產(chǎn)生的，營改增將有利于建筑行業(yè)的良性發(fā)展。

其次，建筑單位采購砂、土等原材料，經(jīng)常從個人或不正規(guī)的原料商處采購。但營改增后，這些原料商難以開出增值稅專用發(fā)票用于抵扣，這使建筑單位傾向于選擇正規(guī)、大型的原料商，一方面原材料的品質(zhì)有保障，另一方面，原料可追溯，對行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，或是老百姓來說，都是好事。

作者：陳巖

(原標(biāo)題：經(jīng)營著一家建筑企業(yè)我該如何應(yīng)對營改增)