問題1：

針對(duì)簡(jiǎn)易征收方法計(jì)稅的老項(xiàng)目，我們需要要求供應(yīng)商、施工隊(duì)必須提供增值稅專用發(fā)票嗎？還是提供增值稅普通發(fā)票即可？

解答：

根據(jù)政策規(guī)定：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；

但是其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

所以購(gòu)入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)不僅用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的老項(xiàng)目同時(shí)也用于一般計(jì)稅方式項(xiàng)目時(shí)，是可以抵扣的，

所以應(yīng)區(qū)分兩情況：

（1）對(duì)于購(gòu)入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

a.如果購(gòu)入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)不僅用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的老項(xiàng)目同時(shí)也用于一般計(jì)稅方式項(xiàng)目時(shí)，比如，有的企業(yè)在施工現(xiàn)場(chǎng)建攪拌站，供應(yīng)該地區(qū)3個(gè)項(xiàng)目部混凝土，這3個(gè)項(xiàng)目部，其中1個(gè)符合老項(xiàng)目的條件，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，其他2個(gè)不滿足老項(xiàng)目的判定條件，采取一般計(jì)稅方法。這種情況下，攪拌站的設(shè)備作為固定資產(chǎn)既用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，也用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。當(dāng)然，前提就是需要取得增值稅專用發(fā)票。

b.如果采購(gòu)的設(shè)備僅服務(wù)于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，比如，項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)購(gòu)買的起重機(jī)，如果專用于老項(xiàng)目，取得普票和專票都可。但是，假如這臺(tái)起重機(jī)在老項(xiàng)目服役2年之后，還要轉(zhuǎn)移到新項(xiàng)目上使用，就要特別注意了。

政策是這樣規(guī)定的：

不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1 適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。（要特別注意這里）

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

所以，我們分析得出的結(jié)論就是，購(gòu)買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，盡量取得增值稅專用發(fā)票。

（2）對(duì)于購(gòu)入的是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以外的貨物或服務(wù)，如果僅用于項(xiàng)目部，或者項(xiàng)目部自采，原則上取得專票或普票都可，但是考慮到貨物有可能中途調(diào)撥出去，如果跨納稅主體調(diào)撥，要采取貨物銷售一般計(jì)稅方式，再加上現(xiàn)在很多公司物資集中采購(gòu)程度很高，所以，我建議，如果能夠取得增值稅專用發(fā)票，盡量取得專票，先抵扣，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的，再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，這樣為未來涉稅處理留有余地。

問題2：

未取得施工許可證，且合同未注明開工日期，但有開工令的，開工令日期在4.30前的，可以劃定為老項(xiàng)目嗎？

解答：

【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)】中明確指出建筑工程老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

依據(jù)現(xiàn)有的36號(hào)文件，我們理解是嚴(yán)格符合上述兩個(gè)條件規(guī)定的項(xiàng)目符合老項(xiàng)目。當(dāng)然，最近稅務(wù)總局會(huì)公布幾個(gè)非常重要的征管文件，我們不能排除接下來的征管文件會(huì)考慮開工令的問題。就目前的36號(hào)這個(gè)政策文件來說，我們只能依據(jù)施工許可證和合同。

問題3：

老項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易征收，但實(shí)務(wù)中能不能選擇是不是還得看跟業(yè)主的協(xié)商結(jié)果？因施工企業(yè)相對(duì)業(yè)主比較弱勢(shì)，如果業(yè)主要求提供專用發(fā)票，施工企業(yè)就不能簡(jiǎn)易征收了吧？這種情況，如何與業(yè)主溝通爭(zhēng)取企業(yè)利益最大化？

解答：

老項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易征收，但實(shí)務(wù)中能不能選擇還取決于和業(yè)主的協(xié)商結(jié)果。如果業(yè)主要求提供11%稅率的專用發(fā)票，施工企業(yè)就不能采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，但是此時(shí)應(yīng)該和業(yè)主談判結(jié)算價(jià)格。

建議企業(yè)計(jì)算一下在兩種計(jì)稅方式下企業(yè)的盈利狀況，與業(yè)主方談判，把合同價(jià)格確定在雙方均滿意的狀態(tài)。最終采用何種計(jì)稅方式取決于雙方博弈的結(jié)果。

問題4：

項(xiàng)目部預(yù)繳增值稅，可以按扣除分包款后的差額計(jì)算，是每一級(jí)的分包都可以么？比如局指項(xiàng)目，相當(dāng)于集團(tuán)公司分包給子公司，同時(shí)子公司對(duì)下也有分包，這樣，預(yù)繳增值稅時(shí)，是不是集團(tuán)公司和子公司都可以扣除自己的分包額？

解答：

【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)】指出，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

集團(tuán)與子公司之間的分包，在預(yù)繳稅款時(shí)，可以扣除分包額；子公司與項(xiàng)目部之間屬于內(nèi)部核算，不屬于業(yè)務(wù)分包，不存在預(yù)繳增值稅差額計(jì)算問題。

對(duì)于分包款的明確在36號(hào)文件沒有具體規(guī)定，但是差額征稅是從營(yíng)業(yè)稅平移過來的。

需要提醒的是，扣減的差額具體執(zhí)行，各地方政策不同，有些地方較為嚴(yán)格，依據(jù)建筑法來執(zhí)行，需謹(jǐn)慎對(duì)待。

問題5：

單位出公差，住宿費(fèi)可以抵扣，餐費(fèi)不可以抵扣，對(duì)嗎？

解答：

這個(gè)問題問的特別好，【財(cái)稅〔2016〕36號(hào)】中明確指出購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得進(jìn)項(xiàng)抵扣。

原文中沒有包括住宿費(fèi)，故住宿費(fèi)可以抵扣，餐費(fèi)不可以抵扣。具體怎么抵扣，我們可以再等一等征管規(guī)定。