【導(dǎo)讀】：年終獎是最常用的一種獎勵方式。公司在設(shè)計年終獎時，除了要考慮獎勵先進，兼顧公平之外，還要遵循合法性的原則。

在設(shè)計、發(fā)放年終獎分配方案時，你知道如何遵循哪些法律規(guī)定嗎？

發(fā)放要點1：年終獎發(fā)放要不要設(shè)置條件？

年終獎是獎金的一種，獎金對于員工來說是一種物質(zhì)獎勵。如果員工績效優(yōu)良，工作成績突出，就應(yīng)該給予獎勵，一來對員工努力的承認；二來激勵員工繼續(xù)努力工作。

獎金與工資的區(qū)別，一是獎金需要滿足一定的前提條件，而工資則無條件發(fā)放；二是工資一般通過勞動合同約定，而獎金一般通過規(guī)章制度制定。

因此發(fā)放年終獎不是公司的法定義務(wù)。既然如此，公司對年終獎的方法就可以設(shè)置一定的前提條件，滿足條件才可以得到年終獎。

發(fā)放要點2：離職員工要不要發(fā)放年終獎？

一些公司在年終獎的制度中規(guī)定：員工當年度必須在公司服務(wù)期滿三個月；發(fā)放年終獎當日必須仍在公司工作；員工在發(fā)放年終獎前提出辭職或者過失、非過失解除勞動合同的，將不得享受年終獎。

年終獎與工資雖有所區(qū)別，但從性質(zhì)上，都屬于員工提供工作的對價，是員工的勞動報酬。按照國家統(tǒng)計局的口徑，年終獎也屬于工資的范疇。

因此來自勞動局的意見是：既然屬于工資的范疇，那么員工只要提供了約定的工作，就有權(quán)獲得年終獎；年終獎制度中僅僅以發(fā)放年終獎作為支付年終獎的條件，侵犯了員工的勞動報酬權(quán)，依法不能得到支持。

因此我們建議為了避免年終獎與工資形式上的混淆，年終獎的發(fā)放應(yīng)以績效考核為條件，而不應(yīng)以員工是否在職為條件。

發(fā)放要點3：年終獎是陽光普照，還是只發(fā)給部分員工？

年終獎在不同的單位有不同的發(fā)放形式，除了一般意義上的“紅包”外，有的是股票分紅，有的是“雙薪”，有的是提成，有的是獎金等。

對于年底雙薪，只要員工在年底仍然在崗，無論他個人的表現(xiàn)如何，無論公司的業(yè)績?nèi)绾危珕T享受，屬于“普惠”，類似于福利性質(zhì)，表示公司對員工一年來“苦勞”的感謝；而如果根據(jù)個人年度績效評估結(jié)果和公司業(yè)績結(jié)果發(fā)放績效獎金，那么根據(jù)不同的評估結(jié)果，年終獎就會出現(xiàn)有人多、有人少，甚至有人沒有年終獎的現(xiàn)象。

年終獎是否必須員工人人有份，法律沒有規(guī)定，對此主要依賴于公司的年終獎制度。

發(fā)放要點4：員工領(lǐng)到的年終獎是不是商業(yè)秘密？

很多員工喜歡“曬年終獎”，對此一些公司規(guī)定年終獎是公司的商業(yè)秘密，員工不得向他人透露。一些人力資源管理者認為，年終獎涉及的獎勵額度比較大，授獎面寬，又處在新舊年度交替的時間接口，對員工的心理影響較大，因此他們往往采取“模糊發(fā)放”方式，不公開金額。

公司向員工發(fā)放年終獎的數(shù)額，是公司的信息；但同時，員工領(lǐng)到年終獎的數(shù)額，也構(gòu)成員工的個人信息。對于員工的個人信息，員工有權(quán)決定是否向他人公開。如果公司以商業(yè)秘密為由禁止員工公開，那么公司應(yīng)該先去問一下員工的老婆同意不同意。

很多地方勞動局規(guī)定，發(fā)放工資應(yīng)效益優(yōu)先，兼顧公平、公正、公開，禁止企業(yè)把工資發(fā)放作為商業(yè)秘密。

發(fā)放要點5：年終獎設(shè)計如何避稅？

　　根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

　?。ㄒ唬┫葘⒐蛦T當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　?。ǘ⒐蛦T個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

1）如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2）如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　年終獎稅額計算式“速算扣除數(shù)只扣一次，如遇到兩檔稅率之間的臨界點時，多發(fā)有可能不能多得?！?/span>

　　新個人所得稅法中，年終獎在計算應(yīng)該適用的稅率時依然有“臨界點”，只要超過臨界點，所對應(yīng)的稅率就會發(fā)生變化?！　?/span>

　　比如，以個人取得年終獎當月的工薪所得為高于或等于3500 元為前提，第一個臨界點是18000元，也就是說這個級別的年終獎數(shù)額小于或等于 18000元，員工交納的個稅是最少的，只需要540元，稅后到手 17460 元。而如果年終獎為 18001 元，個稅就變成了 1695.10 元，稅后到手 16305.90元，反而少拿了 1154.10 元。發(fā)生這種情況是因為兩人個稅所對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)發(fā)生了變化。

　　新個稅法稅率由 9 級稅率縮減為7 級，最低一個臨界點變?yōu)?18000 元，其他的幾個臨界點分別為54000 元、108000 元、420000 元、660000 元、960000 元。這幾個臨界點是如何確定呢？它們除以12 剛好是稅率表的分界點。個人所得稅執(zhí)行的是分級稅制，不同的稅率有相應(yīng)的臨界點，低于臨界點的年終獎金額適用于低稅率征收個稅，而高過臨界點則會用高一級的稅率計算征稅額。

　　想解決這個問題，財務(wù)人員可以對企業(yè)的整體薪酬做一個納稅籌劃，計算一下工資和獎金的分配比例，比例不同，個稅繳納金額的差異還是很大的。企業(yè)的用工成本包括工資、獎金以及社保三個部分，把三項結(jié)合起來進行調(diào)整，完全可以做到在企業(yè)支出不變的情況下，給員工最大的實惠。比如，如果企業(yè)給某員工的年終獎是 20000 元，那么可以先一次性發(fā)放給他 18000 元獎金，然后將剩下的 2000 元合并到其當月或者下個月的工資，這樣其所交的全部個稅更少。