| 視同銷售 | 賬務(wù)處理 |
| 1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷 | 委托方賬務(wù)處理: 參照107頁【例6-30】 ①發(fā)出代銷商品 借：發(fā)出商品（或委托代銷商品） 貸：庫存商品 ②收到代銷清單時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品（或委托代銷商品） ③收到手續(xù)費(fèi)結(jié)算發(fā)票時(shí)： 借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 ④收到代銷貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 |
| 2.銷售代銷貨物 | 按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額；取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；受托方收取的代銷手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營業(yè)稅。 受托方賬務(wù)處理：參照107頁【例6-30】 ①售出代銷商品時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ②結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)收入： 借：應(yīng)付賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（或主營業(yè)務(wù)收入） 計(jì)提營業(yè)稅： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 ③收到委托方的增值稅專用發(fā)票并支付剩余貨款： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 |
| 3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外 | 移送貨物的一方： 借：其他應(yīng)收款--內(nèi)部應(yīng)收款 貸：庫存商品（或主營業(yè)務(wù)收入）等 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 接受貨物的一方： 借：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他應(yīng)付款--內(nèi)部應(yīng)付款 |
| 4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 | 借：在建工程等 貸：庫存商品 （按成本結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷） 按售價(jià)或按組價(jià)計(jì)算 |
| 5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi) | （1）用于集體福利 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 按售價(jià)記賬 應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷） 按售價(jià)或組價(jià)計(jì)算 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 教材85頁【例6-15】。在其賬務(wù)處理中，最關(guān)鍵之處：（1）將自產(chǎn)彩電分發(fā)給本廠職工，按照銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，因此生產(chǎn)彩電的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣；（2）將外購電暖器分發(fā)給本廠職工，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直接按價(jià)稅合一記賬。 （2）用于交際應(yīng)酬消費(fèi)等個(gè)人消費(fèi)時(shí) 借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)等 貸：庫存商品 按成本記賬 應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷） 按售價(jià)或按組價(jià)計(jì)算 |
| 6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； | 借：長期股權(quán)投資、應(yīng)付股利、銷售費(fèi)用（實(shí)物折扣）、營業(yè)外支出等 貸：庫存商品（或原材料、主營業(yè)務(wù)收入等） 應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷） 按售價(jià)或按組價(jià)計(jì)算 |
| 7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； | |
| 8.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人 |
