2015個人所得稅法實施細(xì)則發(fā)布日期：2015-11-29 13時 第1篇:中華人民共和國個人所得稅法施行細(xì)則第一條 本細(xì)則依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）第十四條的規(guī)定制定。第二條 稅法第一條所說的在中華人民共和國境內(nèi)居住滿一年的個人，是指一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿三百六十五日的個人。在納稅年度內(nèi)臨時離境的，不扣減日數(shù)。 前項納稅年度指公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。 第三條 在中華人民共和國境內(nèi)居住滿一年，但未超過五年的個人，其從中國境外取得的所得，只就匯到中國的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就從中國境外取得的全部所得納稅。 第四條 稅法第二條所說的各項所得，其范圍如下： 一、工資、薪金所得，是指個人在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企業(yè)、事業(yè)等單位從事工作的工資、薪金、獎金、年終加薪等所得。 前項獎金，不包括科學(xué)、技術(shù)、文化成果獎金。 二、勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、安裝、制圖、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術(shù)業(yè)務(wù)等項勞務(wù)的所得。 三、特許權(quán)使用費所得，是指提供、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、版權(quán)及專有技術(shù)使用權(quán)等項的所得。 四、利息、股息、紅利所得，是指存款、貸款及各種債券的利息和投資的股息、紅利所得。 五、財產(chǎn)租賃所得，是指出租房屋、機(jī)器設(shè)備、機(jī)動車船及其它財產(chǎn)的所得。 六、其它所得，是指上述各項所得以外，經(jīng)中華人民共和國財政部確定征稅的所得。 第五條 下列來源于中國境內(nèi)的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，都應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定納稅： 一、個人在中國境內(nèi)工作、提供勞務(wù)的所得。但在中國境內(nèi)連續(xù)居住不超過九十日的個人，從中國境外雇主取得的報酬，免予征稅。 二、個人從中國境內(nèi)取得的股息、紅利。但從中外合資經(jīng)營企業(yè)、城鄉(xiāng)合作組織分得的股息、紅利，免予征稅。 三、中華人民共和國各級政府機(jī)關(guān)派往國外工作人員取得的報酬。 四、個人從中國境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費、利息和出租中國境內(nèi)財產(chǎn)的租金以及經(jīng)中華人民共和國財政部確定征稅的其它所得。 第六條 納稅義務(wù)人兼有稅法第二條規(guī)定的各項應(yīng)納稅所得，應(yīng)當(dāng)分別計算納稅。 第七條 納稅義務(wù)人取得的應(yīng)納稅所得，如有實物或有價證券，應(yīng)當(dāng)按照取得時的市場價格折算金額。 第八條 稅法第四條第一項所說的科學(xué)、技術(shù)、文化成果獎金，是指個人在科學(xué)、技術(shù)、文化方面有發(fā)明創(chuàng)造的成果，由中國政府或中外科技、文化等組織發(fā)給的獎金。 第九條 稅法第四條第二項所說的在中國的國家銀行、信用社儲蓄存款的利息，包括人民幣和外國貨幣儲蓄存款所得的利息、國家銀行委托其它銀行代辦儲蓄存款的利息。 對個人在中國各地建設(shè)（投資）公司的投資，不分紅利，其股息不高于國家銀行、信用社儲蓄存款利息的，也免予征稅。 第十條 稅法第四條第七項所說的各國政府駐華使館、領(lǐng)事館的外交官員薪金所得，是指各國駐華使館外交官、領(lǐng)事官和其他享受外交官待遇人員的薪金所得。 各國駐華使、領(lǐng)館內(nèi)其他人員的薪金所得的免稅，應(yīng)當(dāng)以該國對中國駐該國使、領(lǐng)館內(nèi)的其他人員給予同等待遇為限。 第十一條 不在中國境內(nèi)居住的個人，從中國境內(nèi)取得的勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)當(dāng)就收入全額納稅。 第十二條 稅法第五條所說的勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的每次收入，是指只有一次性的收入或完成一>事物（務(wù)）的收入，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性的收入，不能劃分次數(shù)的，可以對一個月內(nèi)連續(xù)取得的收入，合并為一次。 第十三條 兩個以上的個人共同取得同一所得項目的收入，按照稅法規(guī)定需要減除費用的，可以對每個人分得的收入分別減除費用。 第十四條 扣繳義務(wù)人在支付各種應(yīng)當(dāng)納稅的款項時，必須按照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。 前項所說支付各種應(yīng)當(dāng)納稅的款項，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價證券、實物支付時折算的金額。 第十五條 扣繳義務(wù)人和自行申報納稅人，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定期限報送納稅申報表。如遇特殊原因，不能按照規(guī)定期限報送時，應(yīng)當(dāng)在報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長。 繳納稅款和報送納稅申報表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。 第十六條 在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)與中國境內(nèi)應(yīng)納稅所得分別計算納稅，并按稅法第五條的規(guī)定分項減除費用，計算應(yīng)納稅額。 納稅義務(wù)人在中國境外的所得，已在外國繳納的所得稅，可持納稅憑證在按照中國稅法規(guī)定稅率計算的應(yīng)納所得稅額內(nèi)申請抵免。 第十七條 個人所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開納稅憑證當(dāng)日國家外匯管理總局公布的外匯牌價，折合成人民幣繳納稅款。 第十八條 在中國負(fù)有納稅義務(wù)需要出境的個人，應(yīng)當(dāng)在未離開中國七日以前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳清稅款，方可辦理出境手續(xù)。 第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)派員對扣繳義務(wù)人或自行申報納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示證件，并負(fù)責(zé)保密。 第二十條 稅法第十條規(guī)定付給扣繳義務(wù)人百分之一的手續(xù)費，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際扣繳稅款的金額，按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人，向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。 第二十一條 扣繳義務(wù)人和自行申報納稅人違反稅法第九條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，可處以五百元以下的罰金。 第二十二條 扣繳義務(wù)人和自行申報納稅人違反本細(xì)則第十四條和第十五條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以五百元以下的罰金。 第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法和本細(xì)則規(guī)定，處以罰金的案件，應(yīng)當(dāng)填發(fā)違章案件處理通知書。 第二十四條 扣繳義務(wù)人和自行申報納稅人按照稅法第十三條的規(guī)定，提出申請復(fù)議的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申請后三個月內(nèi)作出處理決定。 第二十五條 個人所得稅的納稅申報表和納稅憑證，由中華 人民共和國財政部稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。 第二十六條 本細(xì)則的解釋權(quán)，屬于中華人民共和國財政部。 第二十七條 本細(xì)則以《中華人民共和國個人所得稅法》的公布施行日期為施行日期。 第2篇:中華人民共和國個人所得稅法第一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人， 從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 第二條 下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅： 一、工資、薪金所得； 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； 三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 四、勞務(wù)報酬所得； 五、稿酬所得； 六、特許權(quán)使用費所得； 七、利息、股息、紅利所得； 八、財產(chǎn)租賃所得； 九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 十、偶然所得； 十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 第三條 個人所得稅的稅率： 一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五 （稅率表附后）； 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所 得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）； 三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分 之三十； 四、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一 次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定； 五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。 ★ 第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅： 一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組 織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的 獎金； 二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息. 三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 四、福利費、撫恤金、救濟(jì)金 五、保險賠款 六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費 七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休 工資、離休生活補(bǔ)助費 八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、 領(lǐng)事官員和其他人員的所得 九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得 十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。 第五條 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅： 一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； 三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。 第六條 應(yīng)納稅所得額的計算： 一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應(yīng)納 稅所得額。 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、 承租經(jīng)營所得， 以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用， 其余額為應(yīng)納稅所得額。 五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得， 以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額， 為應(yīng)納稅所得額。 六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅 所得額。 個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分， 按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定 從應(yīng)納稅所得中扣除。 對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、 薪金所得的納稅義務(wù)人和在中 國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均 收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的 范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。 第七條 納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在 境外繳納的個人所得稅稅額。 但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法 規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。 第八條 個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人 為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所 得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。 第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。 工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所 得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義 務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ); 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五 日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的 稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。 第十條 各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家 外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。 第十一條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。 第十二條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法， 由國務(wù)院規(guī)定。 第十三條 個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》 的規(guī)定執(zhí)行。 第十四條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。 第十五條 本法自公布之日起施行。 第3篇:中華人民共和國個人所得稅法實施條例（已被修正）第一條 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）的規(guī)定，制定本條例。第二條 稅法第一條第一款所說的在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。 第三條 稅法第一條第一款所說的在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日。臨時離境的，不扣減日數(shù)。 前款所說的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。 第四條 稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得；所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。 第五條 下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得： （一）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得； （二）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得； （三）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得； （四）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得； （五）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。 第六條 在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。 第七條 在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。 第八條 稅法第二條所說的各項個人所得的范圍： （一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 （二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指： 1.個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得； 2.個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得； 3.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得； 4.上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。 （三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。 （四）勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 （五）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 （六）特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。 （七）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。 （八）財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 （九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 （十）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 第九條 對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的辦法，由財政部另行制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)施行。 第十條 個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。 第十一條 稅法第三條第四項所說的勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。 對前款應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。 第十二條 稅法第四條第二項所說的國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得；所說的國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。 第十三條 稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。 第十四條 稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補(bǔ)助費；所說的救濟(jì)金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費。 第十五條 稅法第四條第八項所說的依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。 第十六條 稅法第五條所說的減征個人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 第十七條 稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；所說的損失，是指納稅義務(wù)人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。 第十八條 稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除800元。 第十九條 稅法第六條第一款第五項所說的財產(chǎn)原值，是指： （一）有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用； （二）建筑物，為建造費或者購進(jìn)價格以及其他有關(guān)費用； （三）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用； （四）機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用； （五）其他財產(chǎn)，參照以上方法確定。 納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財產(chǎn)原值。 第二十條 稅法第六條第一款第五項所說的合理費用，是指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費用。 第二十一條 稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次收入，是指： （一）勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 （二）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。 （三）特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。 （四）財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 （五）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。 （六）偶然所得，以每次取得該項收入為一次。 第二十二條 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。 第二十三條 兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅。 第二十四條 稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。 捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 第二十五條 稅法第六條第三款所說的在中國境外取得工資、薪金所得，是指在中國境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。 第二十六條 稅法第六條第三款所說的附加減除費用，是指每月在減除800元費用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十八條規(guī)定數(shù)額的費用。 第二十七條 稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指： （一）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員； （二）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家； （三）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人； （四）財政部確定的其他人員。 第二十八條 稅法第六條第三款所說的附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)為3200元。 第二十九條 華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照本條例第二十六條、第二十七條、第二十八條的規(guī)定執(zhí)行。 第三十條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計算應(yīng)納稅額。 第三十一條 稅法第七條所說的已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅額。 第三十二條 稅法第七條所說的依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同應(yīng)稅項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計算的應(yīng)納稅額；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。 納稅義務(wù)人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過五年。 第三十三條 納稅義務(wù)人依照稅法第七條的規(guī)定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。 第三十四條 扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。 前款所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。 第三十五條 自行申報的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向取得所得的當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報納稅。從中國境外取得所得，以及在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得所得的，可以由納稅義務(wù)人選擇一地申報納稅；納稅義務(wù)人變更申報納稅地點的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 第三十六條 自行申報的納稅義務(wù)人，在申報納稅時，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。 第三十七條 納稅義務(wù)人兼有稅法第二條所列的兩項或者兩項以上的所得的，按項分別計算納稅。在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項、第二項、第三項所得的，同項所得合并計算納稅。 第三十八條 稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及財政部確定的其他行業(yè)。 第三十九條 稅法第九條第二款所說的按年計算、分月預(yù)繳的計征方式，是指本條例第三十八條所列的特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。 第四十條 稅法第九條第四款所說的由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅義務(wù)人，自取得收入之日起30日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國庫。 第四十一條 依照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開完稅憑證的上一月最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。依照稅法規(guī)定，在年度終了后匯算清繳的，對已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日中國人民銀行公布的外匯牌價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。 第四十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費時，應(yīng)當(dāng)按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。 第四十三條 個人所得稅納稅申報表、扣繳個人所得稅報告表和個人所得稅完稅憑證式樣，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。 第四十四條 稅法和本條例所說的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。 第四十五條 1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規(guī)定計算征收。 第四十六條 本條例由財政部會同國家稅務(wù)總局解釋。 第四十七條 本條例自發(fā)布之日起施行。1987年8月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規(guī)定》同時廢止。 發(fā)布地址：http://www./fanwen/7524.html |
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