重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)案例:賽迪傳媒商譽(yù)及無形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)(續(xù)) 資料來源:巨潮資訊網(wǎng)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站 本微信公眾號(hào)編輯整理
據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站2016年2月26日?qǐng)?bào)道,近期,證監(jiān)會(huì)對(duì)利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱利安達(dá))違法違規(guī)案做出行政處罰。 利安達(dá)在對(duì)北京賽迪傳媒投資股份有限公司(現(xiàn)已更名為南華生物醫(yī)藥股份有限公司,以下簡(jiǎn)稱賽迪傳媒)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)未勤勉盡責(zé):利安達(dá)在知悉賽迪傳媒高鐵列車雜志擺放權(quán)由免費(fèi)上車方式變更為全國(guó)統(tǒng)一招標(biāo)方式,且賽迪傳媒于財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日決定退出參與擺放權(quán)招標(biāo)后,未考慮上述事項(xiàng)對(duì)2012年末股東權(quán)益的影響,未對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備并調(diào)整2012年報(bào);在評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估咨詢報(bào)告不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的情況下,未執(zhí)行必要的審計(jì)程序,未能恰當(dāng)利用專家工作。2013年10月,賽迪傳媒因上述事項(xiàng)追溯調(diào)減2012年末資產(chǎn)1.52億元,致使凈利潤(rùn)由盈利調(diào)減為虧損1.51億元。根據(jù)《證券法》第223條規(guī)定,中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定沒收利安達(dá)業(yè)務(wù)收入35萬元,并處以違法所得1倍的罰款;對(duì)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師汪應(yīng)華、雷波濤給予警告,并分別處以5萬元罰款。 目前,中國(guó)證監(jiān)會(huì)上述行政處罰決定書尚未正式公布,但可通過賽迪傳媒相關(guān)公告了解該案詳情。 2015年10月27日,本微信公眾號(hào)曾發(fā)布《重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)案例:賽迪傳媒商譽(yù)及無形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)》。主要內(nèi)容如下: 北京賽迪傳媒投資股份有限公司(已更名為南華生物醫(yī)藥股份有限公司,以下簡(jiǎn)稱賽迪傳媒,股票代碼000504)主要產(chǎn)品是《中國(guó)計(jì)算機(jī)報(bào)》、《數(shù)字時(shí)代》、《和諧之旅》等媒體刊物。2007年5月,經(jīng)原鐵道部授權(quán),賽迪傳媒主辦刊物《和諧之旅》雜志獲準(zhǔn)在動(dòng)車組列車上免費(fèi)擺放。2011年度,由《和諧之旅》產(chǎn)生的業(yè)務(wù)收入占賽迪傳媒經(jīng)審計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的29.65%。 賽迪傳媒2012年末商譽(yù)9,434.59萬元(溢價(jià)收購(gòu)子公司北京賽迪經(jīng)緯文化傳播有限公司所致)、無形資產(chǎn)(主要包括商標(biāo)權(quán)等)8,636.41萬元,2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)114.93萬元。 由于鐵道部對(duì)動(dòng)車平面資源配置進(jìn)行調(diào)整,實(shí)行雜志擺放權(quán)統(tǒng)一招標(biāo),2012年年度報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出當(dāng)日,賽迪傳媒董事會(huì)決定退出參與擺放權(quán)招標(biāo)并安排善后事宜,其鐵道媒體業(yè)務(wù)停頓已基本確定。但在2012年年度報(bào)告中,賽迪傳媒仍僅披露因擺放權(quán)的統(tǒng)一招標(biāo)導(dǎo)致“鐵道媒體業(yè)務(wù)未來發(fā)展面臨較大的不確定性”,而未披露董事會(huì)已決定退出參與招標(biāo)的事實(shí),其所披露的信息與事實(shí)不符。同時(shí),該年度報(bào)告還存在未充分披露退出參與擺放權(quán)招標(biāo)事項(xiàng)對(duì)商譽(yù)資產(chǎn)的影響、未計(jì)提商譽(yù)減值的理由及判斷依據(jù)等內(nèi)容。 在對(duì)2012年末商譽(yù)減值測(cè)試時(shí),賽迪傳媒未考慮退出參與擺放權(quán)招標(biāo)事項(xiàng)對(duì)未來收入及盈利狀況的影響,未對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值,致使其2012年年度報(bào)告存在虛假記載。 2013年10月28日,賽迪傳媒重新對(duì)商譽(yù)減值測(cè)試并追溯調(diào)整了2012年年度報(bào)告,調(diào)減商譽(yù)9,434.59萬元,調(diào)減無形資產(chǎn)5,798.63萬元,共計(jì)調(diào)減資產(chǎn)15,233.22萬元,調(diào)減資產(chǎn)額占當(dāng)期披露資產(chǎn)額的200.28%。由于調(diào)減資產(chǎn),賽迪傳媒相應(yīng)調(diào)增資產(chǎn)減值損失15,233.22萬元,其凈利潤(rùn)由盈利114.93萬元調(diào)減為虧損15,118.29萬元。更正前后的年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)均為利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司。 中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2015年9月17日對(duì)北京賽迪傳媒投資股份有限公司、周江軍、董立冬等10名責(zé)任人員予以行政處罰(詳見附件)。
附件:
中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書(北京賽迪傳媒投資股份有限 公司、周江軍、董立冬等10名責(zé)任人員)
〔2015〕32號(hào)
當(dāng)事人:北京賽迪傳媒投資股份有限公司(已更名為南華生物醫(yī)藥股份有限公司,以下簡(jiǎn)稱賽迪傳媒),住所:湖南省長(zhǎng)沙市天心區(qū)城南西路,時(shí)任法定代表人周江軍。 周江軍,男,1978年6月出生,時(shí)任賽迪傳媒董事長(zhǎng),住址:湖南省長(zhǎng)沙市天心區(qū)。 董立冬,男,1959年10月出生,時(shí)任賽迪傳媒總經(jīng)理,住址:北京市海淀區(qū)。 姜玉,男,1957年2月出生,時(shí)任賽迪傳媒副董事長(zhǎng),住址:北京市朝陽區(qū)。 黃志剛,男,1966年1月出生,時(shí)任賽迪傳媒董事,住址:湖南省長(zhǎng)沙市天心區(qū)。 陸小平,男,1963年10月出生,時(shí)任賽迪傳媒董事,住址:湖南省長(zhǎng)沙市天心區(qū)。 韓志博,女,1966年3月出生,時(shí)任賽迪傳媒董事、副總經(jīng)理,住址:北京市西城區(qū)。 劉芳,女,1975年9月出生,時(shí)任賽迪傳媒董事,住址:河北省滄州市新華區(qū)。 劉毅,男,1968年6月出生,時(shí)任賽迪傳媒財(cái)務(wù)總監(jiān),住址:北京市朝陽區(qū)。 瞿佳,女,1964年6月出生,時(shí)任賽迪傳媒副總經(jīng)理、董事會(huì)秘書,住址:北京市西城區(qū)。 依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》(以下簡(jiǎn)稱《證券法》)的有關(guān)規(guī)定,我會(huì)對(duì)賽迪傳媒信息披露違法行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理,并依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。當(dāng)事人未提出陳述、申辯意見,也未要求聽證。賽迪傳媒信息披露違法案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。 經(jīng)查明,賽迪傳媒存在以下違法事實(shí): 一、賽迪傳媒未按照規(guī)定披露信息 2007年5月,經(jīng)原鐵道部授權(quán),賽迪傳媒主辦刊物《和諧之旅》雜志獲準(zhǔn)在動(dòng)車組列車上免費(fèi)擺放。2011年度,由《和諧之旅》產(chǎn)生的業(yè)務(wù)收入占賽迪傳媒經(jīng)審計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的29.65%。 2012年11月29日,受全國(guó)18個(gè)鐵路局(旅客列車產(chǎn)權(quán)局)委托,中國(guó)廣告協(xié)會(huì)鐵路分會(huì)(以下簡(jiǎn)稱鐵廣協(xié))發(fā)布《全國(guó)鐵路旅客列車雜志擺放權(quán)聯(lián)合招商公告》(以下簡(jiǎn)稱《招商公告》),對(duì)全國(guó)鐵路旅客列車車廂專用讀物即雜志廣告媒體的擺放權(quán)(以下簡(jiǎn)稱擺放權(quán))進(jìn)行全國(guó)統(tǒng)一招標(biāo)。11月30日,賽迪傳媒知悉上述擺放權(quán)招標(biāo)事項(xiàng)。12月5日、12日,鐵廣協(xié)召開推介會(huì),明確提出參與招標(biāo)并中標(biāo)是雜志在動(dòng)車組列車上擺放的必備前提條件,賽迪傳媒派人參會(huì)并知悉該事項(xiàng)。賽迪傳媒按期遞交投標(biāo)文件但未交納保證金。12月27日,此次招標(biāo)因交納保證金企業(yè)家數(shù)不足而流標(biāo),后延期至2013年1月19日開標(biāo)。 2012年12月28日,原鐵道部發(fā)函廢止部分宣傳品在動(dòng)車組列車上發(fā)行,但未寫明廢止發(fā)行的宣傳品中是否包括《和諧之旅》。 2013年1月17日,賽迪傳媒?jīng)Q定退出參與擺放權(quán)招標(biāo),并安排鐵道媒體業(yè)務(wù)善后事宜;1月18日,賽迪傳媒首次公開披露鐵廣協(xié)招標(biāo)事項(xiàng)及其影響;1月19日,鐵廣協(xié)確定中標(biāo)企業(yè),賽迪傳媒未能中標(biāo);1月21日,賽迪傳媒披露關(guān)于退出參與擺放權(quán)招標(biāo)的公告。 我會(huì)認(rèn)為,2012年11月29日《招商公告》發(fā)布,擺放權(quán)由免費(fèi)上車方式變更為全國(guó)統(tǒng)一招標(biāo)方式,使賽迪傳媒生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部條件發(fā)生重大變化。此時(shí)《和諧之旅》原授權(quán)文件雖未被明文廢止,但存在不參與招標(biāo)就不能在列車上繼續(xù)擺放的可能性,且無論中標(biāo)與否,該事件都將對(duì)賽迪傳媒鐵道媒體業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響,屬于可能對(duì)上市公司股票交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的重大事件,賽迪傳媒應(yīng)當(dāng)報(bào)送臨時(shí)報(bào)告并予公告,但賽迪傳媒直至決定退出參與招標(biāo)后才披露上述事項(xiàng)。 以上違法事實(shí),有中國(guó)鐵路總公司辦公廳和鐵廣協(xié)提供的相關(guān)資料、鐵路旅客列車雜志擺放權(quán)聯(lián)合招商資料、賽迪傳媒對(duì)深圳證券交易所問詢函的回復(fù)文件、賽迪傳媒相關(guān)會(huì)議資料、相關(guān)人員詢問筆錄等證據(jù)證明,足以認(rèn)定。 賽迪傳媒的上述行為違反了《證券法》第六十七條第二款第(六)項(xiàng)的規(guī)定,構(gòu)成《證券法》第一百九十三條第一款所述“未按照規(guī)定披露信息”的情形。對(duì)賽迪傳媒的上述違法行為,直接負(fù)責(zé)的主管人員為賽迪傳媒時(shí)任董事長(zhǎng)周江軍、總經(jīng)理董立冬、董事會(huì)秘書瞿佳。 二、賽迪傳媒2012年年度報(bào)告未按規(guī)定披露信息且存在虛假記載 2012年年度報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出當(dāng)日,賽迪傳媒董事會(huì)決定退出參與擺放權(quán)招標(biāo)并安排善后事宜,其鐵道媒體業(yè)務(wù)停頓已基本確定。但在2012年年度報(bào)告中,賽迪傳媒仍僅披露因擺放權(quán)的統(tǒng)一招標(biāo)導(dǎo)致“鐵道媒體業(yè)務(wù)未來發(fā)展面臨較大的不確定性”,而未披露董事會(huì)已決定退出參與招標(biāo)的事實(shí),其所披露的信息與事實(shí)不符。同時(shí),該年度報(bào)告還存在未充分披露退出參與擺放權(quán)招標(biāo)事項(xiàng)對(duì)商譽(yù)資產(chǎn)的影響、未計(jì)提商譽(yù)減值的理由及判斷依據(jù)等內(nèi)容。賽迪傳媒2012年年度報(bào)告對(duì)擺放權(quán)招標(biāo)事項(xiàng)及其影響的披露不準(zhǔn)確、不完整。 賽迪傳媒追溯調(diào)整前的2012年年度報(bào)告披露,賽迪傳媒2012年末商譽(yù)9,434.59萬元、無形資產(chǎn)8,636.41萬元,2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)114.93萬元。在對(duì)2012年末商譽(yù)減值測(cè)試時(shí),賽迪傳媒未考慮退出參與擺放權(quán)招標(biāo)事項(xiàng)對(duì)未來收入及盈利狀況的影響,未對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值,致使其2012年年度報(bào)告存在虛假記載。 2013年10月28日,賽迪傳媒重新對(duì)商譽(yù)減值測(cè)試并追溯調(diào)整了2012年年度報(bào)告,調(diào)減商譽(yù)9,434.59萬元,調(diào)減無形資產(chǎn)5,798.63萬元,共計(jì)調(diào)減資產(chǎn)15,233.22萬元,調(diào)減資產(chǎn)額占當(dāng)期披露資產(chǎn)額的200.28%。由于調(diào)減資產(chǎn),賽迪傳媒相應(yīng)調(diào)增資產(chǎn)減值損失15,233.22萬元,其凈利潤(rùn)由盈利114.93萬元調(diào)減為虧損15,118.29萬元。 以上違法事實(shí),有賽迪傳媒相關(guān)會(huì)議資料、賽迪傳媒對(duì)深圳證券交易所問詢函的回復(fù)文件、利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的賽迪傳媒審計(jì)報(bào)告(2012年度)以及賽迪傳媒會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正專項(xiàng)說明、相關(guān)人員詢問筆錄等證據(jù)證明,足以認(rèn)定。 賽迪傳媒的上述行為違反了《證券法》第六十三條關(guān)于上市公司依法披露的信息必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,不得有虛假記載的規(guī)定,構(gòu)成《證券法》第一百九十三條第一款所述“所披露的信息有虛假記載”的情形。對(duì)賽迪傳媒的上述違法行為,直接負(fù)責(zé)的主管人員為時(shí)任董事長(zhǎng)周江軍、總經(jīng)理董立冬、財(cái)務(wù)總監(jiān)劉毅,其他直接責(zé)任人員為時(shí)任董事姜玉、黃志剛、陸小平、韓志博、劉芳,董事會(huì)秘書瞿佳。 根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度,依據(jù)《證券法》第一百九十三條的規(guī)定,我會(huì)決定: 一、對(duì)賽迪傳媒給予警告,并處以40萬元罰款; 二、對(duì)周江軍、董立冬給予警告,并分別處以10萬元罰款; 三、對(duì)姜玉、黃志剛、陸小平、韓志博、劉芳、劉毅、瞿佳給予警告,并分別處以5萬元罰款。 上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi),將罰款匯交中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(開戶銀行:中信銀行總行營(yíng)業(yè)部,賬號(hào):7111010189800000162,由該行直接上繳國(guó)庫(kù)),并將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)稽查局備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服,可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議,也可在收到本處罰決定書之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間,上述決定不停止執(zhí)行。
中國(guó)證監(jiān)會(huì) 2015年9月17日 '注冊(cè)會(huì)計(jì)師'(微信號(hào):CPA-jifeng-weixin)是一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師分享信息和經(jīng)驗(yàn)的平臺(tái),編者竭力將自認(rèn)為有價(jià)值的信息編輯整理發(fā)布,訂閱者如果有希望看到的內(nèi)容,或者有好的建議可通過微信或微博(http://t.qq.com/jifeng700818)交流。 訂閱請(qǐng)點(diǎn)擊文章標(biāo)題下的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”,之后進(jìn)入本訂閱號(hào)介紹頁(yè)面選擇關(guān)注。或者掃描下面的二維碼。如果要看往期文本,可在訂閱號(hào)介紹頁(yè)面點(diǎn)“查看歷史消息”。如果在消息頁(yè)面,則點(diǎn)擊右上角的小人頭像圖標(biāo)進(jìn)入訂閱號(hào)介紹頁(yè)面,然后點(diǎn)“查看歷史消息”。 |
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