| 長(zhǎng)期零申報(bào)引出的一起偷稅案 來(lái)源：江蘇國(guó)稅網(wǎng) 作者：張建初 日期：2008-01-04 字號(hào)[ 大 中 小 ] ——對(duì)“大豐市某太陽(yáng)能真空管有限公司 ”偷稅案的剖析 一、案件來(lái)源 2005年3月，我局案源部門(mén)從江蘇省國(guó)稅征管平臺(tái)中調(diào)取04年全市一般納稅人申報(bào)繳納稅款的信息數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)大豐市某太陽(yáng)能真空管有限公司每個(gè)月都是零申報(bào)，則把該戶通過(guò)一戶式管理系統(tǒng)繼續(xù)全面查詢，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)從2003年2月份以后，已連續(xù)兩年零申報(bào)，現(xiàn)象極不正常，擬作為檢查任務(wù)下達(dá)檢查部門(mén)實(shí)施檢查，說(shuō)來(lái)也巧，正在下達(dá)檢查任務(wù)的同時(shí)也有群眾舉報(bào)該企業(yè)在2002年間因改制，有銷出的貨物不記銷售，偷稅40多萬(wàn)元。這一情況向市局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后，得到了領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，要求稽查局立即建立專案小組，對(duì)該企業(yè)認(rèn)真查處?！ 《?、企業(yè)的基本情況： 該企業(yè)位于大豐市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，主要制造銷售不銹鋼陶瓷太陽(yáng)能真空集熱管、太陽(yáng)能熱水器、其他真空管及系列產(chǎn)品。1998年9月份領(lǐng)取稅務(wù)登記證并開(kāi)業(yè)，企業(yè)性質(zhì)為其他有限責(zé)任公司，1999年12月認(rèn)定為一般納稅人，主管部門(mén)為大豐市某聯(lián)運(yùn)公司，法人代表，為蔡某，蔡某同為大豐市某聯(lián)運(yùn)公司法人代表。該企業(yè)于2002年底進(jìn)行改制出售，因沒(méi)有成功，原廠已不生產(chǎn)，一直處于停業(yè)狀態(tài)，財(cái)務(wù)檔案收歸某聯(lián)運(yùn)公司代管，并按月向有關(guān)部門(mén)報(bào)送報(bào)表和資料。該企業(yè)2002年1-12月帳面銷售2589204.98元，計(jì)提銷項(xiàng)稅440164.82，進(jìn)項(xiàng)稅325820.04元，應(yīng)納增值稅122432.20元，當(dāng)年已申報(bào)入庫(kù)。03年以后一直以零申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)按月申報(bào)。該企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為大豐市國(guó)稅局二分局?！ ∪?、案件主辦單位 大豐市國(guó)稅局稽查局 四、案件的查處過(guò)程及發(fā)現(xiàn)的主要違法事實(shí)及手段?！ 「鶕?jù)案情，按照領(lǐng)導(dǎo)的要求，稽查局于三月十七日撘建了“大豐市某太陽(yáng)能真空管有限公司”專案組，對(duì)該企業(yè)2002年1月至2004年12月期間的增值稅納稅情況進(jìn)行全面檢查。明確一名副局長(zhǎng)牽頭，分析案情，制定檢查方案，決定采取調(diào)帳檢查，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，找相關(guān)人員詢問(wèn)核對(duì)，必要時(shí)外調(diào)取證?！ z查人員依法將該企業(yè)2002年-2004年的帳簿、憑證及相關(guān)資料調(diào)入，對(duì)企業(yè)的進(jìn)銷項(xiàng)、資金往來(lái)等進(jìn)行全面檢查，核對(duì)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)2002年底帳面尚有庫(kù)存產(chǎn)品130多萬(wàn)元，2004年底的報(bào)表上仍然反映，檢查人員集體研究分析，認(rèn)為存貨還在倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有處理的可能性不大，決定分頭行動(dòng)，一方面找法人代表和財(cái)務(wù)人員談話，同時(shí)安排人員到公司的倉(cāng)庫(kù)看貨登記，結(jié)果，實(shí)地甚查確認(rèn)存貨全部處理售出，倉(cāng)庫(kù)已沒(méi)有貨物；通過(guò)對(duì)企業(yè)法人和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行政策攻心，連續(xù)5個(gè)小時(shí)的分頭詢問(wèn)談話，當(dāng)事人也承認(rèn)，2002年底以前，企業(yè)停產(chǎn)準(zhǔn)備改制，已將貨物全部處理售出，也知道這筆稅款應(yīng)該申報(bào)繳納，只是想順利改制成功后明確新的法人履行納稅申報(bào)，沒(méi)想到因種種原因，改制一直未能到位，資金又無(wú)著落，就存有僥幸，一直隱瞞銷售，未申報(bào)繳納稅款?！ ⊥ㄟ^(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)帳簿上3年的應(yīng)交稅金、往來(lái)帳戶和產(chǎn)成品帳戶和相關(guān)憑證進(jìn)一步重點(diǎn)檢查，對(duì)涉及有應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的30多戶單位和個(gè)人逐一核實(shí)，確認(rèn)企業(yè)有如下違法事實(shí)?！ ?、企業(yè)在2002年11月份停產(chǎn)準(zhǔn)備改制，將庫(kù)存的產(chǎn)成品和材料銷售給20多個(gè)單位和個(gè)人，帳務(wù)上借記銀行存款和現(xiàn)金，貸記其他應(yīng)付帳款，合計(jì)未記銷售收入1568816.41元（含稅），未計(jì)提銷項(xiàng)稅金227947.68元。 2、該企業(yè)在2002年7月購(gòu)進(jìn)濟(jì)南某工貿(mào)有限公司玻璃管，接受三張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，價(jià)稅283689.74元，稅款41219.87元，付款方向是山東某工貿(mào)有限公司。2002年10月購(gòu)進(jìn)武漢某工業(yè)股份有限公司太陽(yáng)能管44.2噸，價(jià)稅合計(jì)234536.61元，價(jià)款200458.64元，稅額34077.97元。取得武漢某工業(yè)股份有限公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票三張，價(jià)稅合計(jì)金額支付給了山東某集團(tuán)。2002年11月購(gòu)進(jìn)濟(jì)南某工貿(mào)有限公司玻璃管7.63噸，價(jià)稅34748.42元稅額5048.91元，價(jià)款29699.51元，取得濟(jì)南某工貿(mào)有限公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票一張，供貨單位的提貨單上蓋有武漢某公司的公章。2002年7月-12月共取得票貨款方向不一致的增值稅專用發(fā)票7份，抵扣稅款80346.75元?！ ?、2002年11月-12月企業(yè)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用，用加油站開(kāi)出零售油品的增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣17%的進(jìn)項(xiàng)稅金，共11份專用發(fā)票，合計(jì)已抵扣稅2799.20元，其賬務(wù)處理為借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用—運(yùn)費(fèi)，借：應(yīng)交稅金—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金，貸：現(xiàn)金。 五、案件的處理及依據(jù) 1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第63條規(guī)定，對(duì)該企業(yè)用加油站開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票支付運(yùn)輸費(fèi)用，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金2799.20元；以及該單位應(yīng)計(jì)提并申報(bào)銷項(xiàng)稅227947.68元，未計(jì)提申報(bào)的行為和定性為偷稅，依法追繳所偷稅款230746.88元，處所偷稅款0.5倍的罰款計(jì)115373.44元。 2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，對(duì)該企業(yè)所偷增值稅加收滯納金。 3、對(duì)該企業(yè)取得票貨款不一致的增值稅專用發(fā)票7份抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金80346.75元，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)（1995）192號(hào)）文件第一條第三款規(guī)定，不予抵扣，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅80346.75元。 4、該企業(yè)2002年偷稅金額已超過(guò)1萬(wàn)元以上，同時(shí)超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅款10%以上，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條第一款的規(guī)定，已涉嫌構(gòu)成犯罪，移送司法機(jī)關(guān)查處?！ 〈筘S市國(guó)稅局于2005年6月份分別作出了補(bǔ)繳稅款311093.63元，罰款115373.44元，依法加收滯納金的稅務(wù)處理、處罰決定，并依法追繳稅款、罰款和滯納金，于同年8月移送公安部門(mén)立案查處?！ ×?、本案查處的幾點(diǎn)啟示 1、選案不可忽視長(zhǎng)期零申報(bào)戶。初選本案時(shí)就有“該戶是長(zhǎng)期零申報(bào)，屬于停產(chǎn)不經(jīng)營(yíng)的非正常納稅戶”的推論，認(rèn)為沒(méi)有檢查的必要，如果簡(jiǎn)單地將該戶從備選名冊(cè)中劃去，不列為檢查任務(wù)下達(dá)，這起偷稅案就不能被發(fā)現(xiàn)?！ ?、調(diào)查取證工作要迅速、快捷，不能怡誤時(shí)機(jī)。檢查人員在發(fā)現(xiàn)企業(yè)帳面有存貨余額時(shí)，作出倉(cāng)庫(kù)不可能有相應(yīng)存貨的判斷，如不同時(shí)分兩組分頭行動(dòng)，而是先找人談話，透露了信息，拖延幾天再去盤(pán)庫(kù)，企業(yè)就有做手腳，加以完善的機(jī)會(huì)，就會(huì)給辦案帶來(lái)困難和阻力。 3、查前充分準(zhǔn)備，周密計(jì)劃是順利查辦案件的關(guān)鍵。入戶檢查前應(yīng)預(yù)先擬定檢查計(jì)劃和方案，力爭(zhēng)對(duì)一個(gè)檢查對(duì)象檢查一次就能達(dá)到檢查目的和效果，對(duì)本案的檢查，我們就是事先準(zhǔn)備充分，建立了專案檢查小組，集體研究了檢查方案，碰到問(wèn)題，及時(shí)會(huì)辦研究，及時(shí)采取有效的措施，固定證據(jù)，保證辦案工作順利地進(jìn)行?！ ?、隨著稽查工作的深入開(kāi)展，納稅人也積累了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)檢查的經(jīng)驗(yàn)，偷稅手段日益隱蔽。涉案企業(yè)的法人和財(cái)務(wù)人員為了達(dá)到偷稅的目的可以說(shuō)是“機(jī)關(guān)算盡、深謀遠(yuǎn)慮”，通過(guò)往來(lái)帳戶隱瞞經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況，為案件的查實(shí)增加了難度?；槿藛T在檢查時(shí)應(yīng)在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部管理及核算方式的詳細(xì)了解下，對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行深入細(xì)致的查閱和分析，才有可能發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)?！ ∑?、對(duì)稅收征收管理方面提出幾點(diǎn)建議： 1、要高度重視對(duì)稅收法律、法規(guī)的宣傳輔導(dǎo)。造成偷稅的原因不排除納稅人受利益的趨動(dòng)，存有僥幸心理，故意偷稅，也有的確是因企業(yè)對(duì)稅收政策、法律法規(guī)的理解上存在偏差所致，作為稅務(wù)管理部門(mén)很有必要加強(qiáng)宣傳，稅收法律法規(guī)要讓企業(yè)相關(guān)人員學(xué)習(xí)，具體的稅政策業(yè)務(wù)規(guī)定也要及時(shí)上門(mén)輔導(dǎo)，諸如企業(yè)接受增值稅專用發(fā)票時(shí)，票貨款不一致不能抵扣稅款，發(fā)生運(yùn)費(fèi)，不能接受油品或其他商品和勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款等常識(shí)性業(yè)務(wù)要讓企業(yè)搞懂，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正稅收政策執(zhí)行中的差誤?！ ?、稅務(wù)征收管理部門(mén)要嚴(yán)格執(zhí)行好稅收管理員制度，管理人員要定期巡查，尤其是要加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)戶的巡查，做到這一點(diǎn)，本案就能及時(shí)得以發(fā)現(xiàn)，國(guó)家稅款也就能夠及時(shí)入庫(kù)?！ ?、要重視對(duì)將要改制、重組的老企業(yè)加強(qiáng)稅收管理監(jiān)控，管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)掌握信息，參與企業(yè)清產(chǎn)核資，做好稅款的檢查和結(jié)算工作，把握稅收管理的主動(dòng)權(quán)，盡可能地減少偷稅行為的發(fā)生，使國(guó)家稅款免受損失。 |
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