一、行政事業(yè)單位是否需要辦理稅務(wù)登記？

　　答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第二條規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

　　前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

　　根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理扣繳稅款登記。

　　通過以上規(guī)定可以明確，事業(yè)單位必須按照《稅收征管法》及其實施條例和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。而行政單位不辦理稅務(wù)登記。

　　二、行政事業(yè)單位是不是營業(yè)稅納稅義務(wù)人？

　　答：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱《營業(yè)稅暫行條例》）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《營業(yè)稅暫行條例實施細則》）第九條規(guī)定，條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。因此，如果行政事業(yè)單位提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的，為營業(yè)稅納稅義務(wù)人，應(yīng)依法繳納營業(yè)稅。

　　三、行政事業(yè)單位收取的行政事業(yè)性收費和政府性基金是否可免征營業(yè)稅？

　　答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）第五條規(guī)定，同時滿足以下條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金暫免征收營業(yè)稅：

　?。ㄒ唬┯蓢鴦?wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費和政府性基金；

　　（二）收取時開具省級以上（含省級）財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財政票據(jù)；

　　（三）所收款項全額上繳財政。

　　凡不同時符合上述三個條件，且屬于營業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費或政府性基金應(yīng)照章征收營業(yè)稅。

　　上述政府性基金是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國家行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項事業(yè)發(fā)展，按照國家規(guī)定程序批準，向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項收費。

　　上述行政事業(yè)收費是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務(wù)對象收取的費用。

　　四、行政事業(yè)單位出租房屋如何繳納營業(yè)稅？

　　答：《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定，條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）。因此對行政事業(yè)單位出租房屋取得的租金收入應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目依5%的稅率繳納營業(yè)稅。

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅〔2000〕125號）第一條規(guī)定，對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準向居民出租的私有住房等，暫免征收營業(yè)稅。

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2013〕94號）規(guī)定，財稅〔2000〕125號第一條規(guī)定暫免征收營業(yè)稅的企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，是指按照公有住房管理或納入縣級以上政府廉租住房管理的單位自有住房。

　　五、行政事業(yè)單位出售保障性住房是否需要繳納營業(yè)稅？

　　答：《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。因此，單位向職工出售保障性住房應(yīng)就取得的全部價款和價外費用按照“銷售不動產(chǎn)”稅目申報繳納營業(yè)稅。

　　六、行政事業(yè)單位是否需要繳納企業(yè)所得稅？

　　答：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅法第一條）。企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體及其他取得收入的組織（企業(yè)所得稅法實施條例第三條）。

　　通過以上規(guī)定可以明確，行政事業(yè)單位，只要取得的收入屬于應(yīng)稅收入，就要按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　因此，在國際上，企業(yè)所得稅往往又被稱作“法人所得稅”。

　　七、行政事業(yè)單位的哪些收入應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅？

　　答：企業(yè)以貨幣和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括：

　?。ㄒ唬╀N售貨物收入；

　?。ǘ┨峁﹦趧?wù)收入；

　?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

　?。ㄋ模┕上?、紅利等權(quán)益性投資收益；

　?。ㄎ澹├⑹杖?；

　?。┳饨鹗杖?；

　　（七）特許權(quán)使用費收入；

　?。ò耍┙邮芫栀浭杖?；

　　（九）其他收入

　?。ㄆ髽I(yè)所得稅法第六條）

　　因此，行政事業(yè)單位取得上述收入，均應(yīng)計算應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

　　八、行政事業(yè)單位如何繳納企業(yè)所得稅？

　　答：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止（企業(yè)所得稅法第53條）。

　　企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳（企業(yè)所得稅法第54條）。

　　根據(jù)以上規(guī)定，行政事業(yè)單位發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時，應(yīng)將取得的應(yīng)稅收入計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額（匯算清繳為當(dāng)年度，預(yù)繳為當(dāng)月或當(dāng)季度），將所有應(yīng)納稅所得額一并申報繳納企業(yè)所得稅。

　　如，某單位2015年2月轉(zhuǎn)讓了一塊土地取得收入，3月取得門面出租收入，則這兩筆收入均在2015年第1季度預(yù)繳時申報（按季預(yù)繳）。

　　九、行政事業(yè)單位哪些收入不必繳納企業(yè)所得稅？

　　答：收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　?。ㄒ唬┴斦芸?；

　?。ǘ┮婪ㄊ杖〔⒓{入財政管理的行政事業(yè)型收費、政府性基金

　?。ㄈ﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　行政事業(yè)單位取得的上述收入，不必繳納企業(yè)所得稅。

　　十、行政事業(yè)單位申報企業(yè)所得稅時是否可以享受稅收優(yōu)惠？

　　答：行政事業(yè)單位取得的應(yīng)稅收入，符合稅收優(yōu)惠條件的，均可在申報時享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠（如小微企業(yè)稅收優(yōu)惠）。

　　十一、行政事業(yè)單位自用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第五條規(guī)定，國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)和由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　十二、行政事業(yè)單位出租房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三條“房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)”和第四條：“依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%”的規(guī)定，行政事業(yè)單位出租房產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)按以上規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。

　　十三、行政事業(yè)單位自用的土地是否繳納土地使用稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條規(guī)定，國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地和由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免繳土地使用稅。

　　十四：行政事業(yè)單位是否繳納印花稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條：“在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅”的規(guī)定，行政事業(yè)單位是印花稅的納稅人，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

　　十五、行政事業(yè)單位是否繳納車船稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國境內(nèi)、車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納車船稅”和第三條“下列車船免征車船稅：（四）軍隊、武警專用的車船；（五）警用車船”的規(guī)定，除了“軍隊、武警專用的車船和警用車船外，其他行政事業(yè)單位的車船應(yīng)按規(guī)定繳納車船稅。