解除勞動合同一次性補償金需要繳稅嗎
解除職工的勞動合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟補償收入，是否需要繳稅？有沒有稅收減免規(guī)定呢？

當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分免征個稅

對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用。

個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。

一次性補償收入可平均數(shù)月計稅

考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。按照上述方法計算的個人一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月15日內(nèi)繳入國庫。

具體計稅方式

解除勞動關(guān)系取得的一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)納個人所得稅＝［（一次性經(jīng)濟補償收入－免稅收入額－實際繳納的基本社會保險費和住房公積金）÷工齡－費用扣除額］×適用稅率－速算扣除數(shù)×工齡

公式中“免稅收入額”是指當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍數(shù)額，2015年度經(jīng)濟補償?shù)拿舛愵~標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為222732元。

公式中“實際繳納的基本社會保險費和住房公積金”，是指個人取得的補償收入時實際繳納到地方稅務(wù)機關(guān)、勞動社會保障部門或政府住房公積金管理部門指定專戶的部分，對未實際繳納的不得扣除。如實際繳納的基本社會保險費和住房公積金已于當(dāng)月發(fā)放工資中扣除，則一次性經(jīng)濟補償收入計算時不可再重復(fù)扣除。

“工齡”是指計算發(fā)放一次性經(jīng)濟補償收入的個人實際工作年限，如果實際工作年限超過12年的，按12年計算。

一次性補償其他相關(guān)規(guī)定

個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。

個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

電廳申報如何操作？

通過電子辦稅服務(wù)廳申報個人所得稅時，對取得補償?shù)膫€人當(dāng)月作兩條數(shù)據(jù)錄入，即同一個納稅人做兩條申報記錄，一條為所得項目選擇“正常工資薪金”的記錄，一條為所得項目選擇“解除勞動合同一次性補償金”的記錄。錄入經(jīng)濟補償?shù)纳陥髷?shù)據(jù)時，“收入額”填寫個人的經(jīng)濟補償總額，“免稅所得”填寫222732（該數(shù)為2015年度經(jīng)濟補償?shù)拿舛愵~標(biāo)準(zhǔn)），“收入所屬期起”選擇填寫入職日期，“收入所屬期止”選擇填寫離職日期。

廣州地稅工作人員在此提醒廣大納稅人，解除勞動關(guān)系取得一次性經(jīng)濟補償收入的免稅額每年新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行時間均從1月1日開始，在統(tǒng)計部門公布數(shù)據(jù)之前，可按上年標(biāo)準(zhǔn)先扣繳個人所得稅，事后進行多退少補。如對相關(guān)政策及操作仍有疑問，可撥打我市地稅納稅服務(wù)熱線（020）12366-2咨詢了解。

政策文件：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）

2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）