記者調(diào)查：兩張報(bào)關(guān)單牽出4.5億驚天騙稅大案

　　在國(guó)家稅務(wù)總局和公安部的聯(lián)合督辦下，河北稅務(wù)和公安人員經(jīng)過(guò)一年多的努力，成功偵破一起特大虛開(kāi)增值稅發(fā)票、騙取出口退稅案。這個(gè)案件涉及虛開(kāi)增值稅發(fā)票3萬(wàn)多份，金額33億元，騙取國(guó)家出口退稅款4億5000萬(wàn)元。案件涉及的企業(yè)遍布全國(guó)各地，多達(dá)374家。

　　這個(gè)騙稅4億5000萬(wàn)元的大案，其實(shí)，最初看起來(lái)很不起眼，擺在河北辦案人員面前的，僅僅是全國(guó)統(tǒng)一打擊出口騙稅行動(dòng)中，由廈門(mén)警方查獲的兩張可疑的報(bào)關(guān)單。

　　2013年的5月廈門(mén)警方當(dāng)時(shí)對(duì)虛開(kāi)增值稅發(fā)票和報(bào)關(guān)單據(jù)的犯罪進(jìn)行集中打擊，在5月30號(hào)那天查抄了廈門(mén)一家物流公司，查獲大量有問(wèn)題的報(bào)關(guān)單。

　　雖然只有兩單，河北稅務(wù)稽查和公安部門(mén)還是緊急派人前往廈門(mén)協(xié)助調(diào)查。

　　順著可疑的報(bào)關(guān)單深入調(diào)查，辦案人員最終查實(shí)，這個(gè)案件由多個(gè)團(tuán)伙參與，他們分工負(fù)責(zé)，分區(qū)域、分環(huán)節(jié)，通過(guò)全國(guó)各地370多家涉案企業(yè)，為河北衡水一家名叫興弘嘉的紡織服裝公司，虛開(kāi)增值稅發(fā)票、提供報(bào)關(guān)單證、虛假收匯，騙取出口退稅款。

　　河北省國(guó)稅局稽查局張偉說(shuō)：“接受虛開(kāi)的金額已經(jīng)查證基本屬實(shí)的是33億人民幣，對(duì)外虛報(bào)出口的金額4.5億美金，騙取出口退稅4.5億人民幣，所以從這三個(gè)數(shù)字就可以看出來(lái)，這個(gè)案件應(yīng)該說(shuō)涉及金額非常巨大?！?/p>

　　案件偵辦到現(xiàn)在為止，已經(jīng)抓獲了90名犯罪嫌疑人。

騙取出口退稅的連環(huán)套

　　說(shuō)到騙稅，就得先搞清楚出口退稅是怎么回事。近年來(lái)，我國(guó)每年的出口退稅總量高達(dá)1萬(wàn)多億元，相當(dāng)于全國(guó)稅務(wù)部門(mén)稅收收入的大約十分之一。要取 得一筆出口退稅，除了報(bào)關(guān)單外，至少還需要其它幾種憑證。從這個(gè)騙稅案可以看出，犯罪分子圍繞著出口退稅的各個(gè)環(huán)節(jié)，用非法利益建立起了一個(gè)連環(huán)套。

　　增值稅是我國(guó)第一大稅種，每年的增值稅都有數(shù)萬(wàn)億元。出口退稅，退的是貨物出口之前，在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)繳納的增值稅。

　　如果一個(gè)企業(yè)出口，比如說(shuō)出口服裝，在服裝廠的前端，生產(chǎn)棉紗和布料的企業(yè)已經(jīng)按17％繳納了增值稅，最后的服裝產(chǎn)品拿到國(guó)際市場(chǎng)上就是含稅價(jià)格，在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。所以國(guó)家要向最后的出口企業(yè)退還這筆稅款，這也是許多國(guó)家的通行做法。

　　我國(guó)目前出口服裝的退稅率較高，達(dá)到16％，服裝行業(yè)成為出口騙稅的重災(zāi)區(qū)。

　　退稅對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)都是真金白銀，一筆1000萬(wàn)元的服裝出口，獲得的退稅款就可以高達(dá)160萬(wàn)元。當(dāng)然，要得到這筆退稅款，肯定也會(huì)面對(duì)嚴(yán)格的審查程序。退稅是在出口完成之后進(jìn)行的，企業(yè)納稅和出口的憑證自然就成了退稅的主要依據(jù)。

　　這些憑證主要是三類：出口企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，貨物出口的報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)單等單證，出口收匯的單證。理論上，只要湊齊了這些單證，就可以拿到退稅款。

　　這次查獲的興弘嘉公司，將他人的出口貨物虛構(gòu)成自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，非法獲取報(bào)關(guān)單證，又通過(guò)偽造其它憑證，虛構(gòu)了4.5億美元的出口貨值，在近4年時(shí)間陸續(xù)拿到了4.5億人民幣的退稅款。

借單出口 拼湊大量報(bào)關(guān)單

　　報(bào)關(guān)單的疑點(diǎn)是查案的開(kāi)始，是整個(gè)的案件本身的核心環(huán)節(jié)，也是辦案人員最早取得突破的地方。順著報(bào)關(guān)單這條線索，警方查到了為興弘嘉提供這兩張報(bào)關(guān)單的犯罪嫌疑人張偉文。

　　張偉文不過(guò)是個(gè)中間人，其他犯罪嫌疑人會(huì)拿著這些空白報(bào)關(guān)單轉(zhuǎn)給報(bào)關(guān)行或貨運(yùn)代理公司，把別人的貨物用興弘嘉的名義報(bào)關(guān)出口。然后，這張完成報(bào) 關(guān)程序的報(bào)關(guān)單以及相應(yīng)的貨運(yùn)單據(jù)又會(huì)通過(guò)張偉文交回興弘嘉公司。這樣，興弘嘉就得到了騙取稅款的第一套單據(jù)。當(dāng)然，興弘嘉也會(huì)為此支付一筆傭金。

　　據(jù)張偉文交待，他總共向興弘嘉公司非法提供了了1000多張報(bào)關(guān)單，占最后查證落實(shí)的興弘嘉公司虛假報(bào)關(guān)單的三分之一以上，他自己掙到的傭金總共有80多萬(wàn)元。除張偉文團(tuán)伙之外，為興弘嘉提供報(bào)關(guān)單的還有廈門(mén)和深圳的另兩個(gè)團(tuán)伙。

　　那么，到底什么人需要報(bào)關(guān)，而又不需要辦理退稅呢？這是騙稅發(fā)生的一個(gè)重要因素。辦案人員發(fā)現(xiàn)，在目前的出口市場(chǎng)上有兩類人貨物真實(shí)出口，但不 需要報(bào)關(guān)單到稅務(wù)去申報(bào)退稅，一類被稱為直客，他們一般到批發(fā)市場(chǎng)上批量購(gòu)買(mǎi)服裝發(fā)往國(guó)外，不能在中國(guó)退稅；另一類是國(guó)內(nèi)一些小型企業(yè)，一般也不能辦理退 稅。他們把自己的貨運(yùn)單據(jù)賣(mài)給中間人，報(bào)關(guān)后把這些單據(jù)轉(zhuǎn)給興弘嘉公司騙取了退稅款。

拼湊報(bào)關(guān)單 真實(shí)的出口在哪里？

　　根據(jù)犯罪嫌疑人的交代，報(bào)關(guān)單是張冠李戴的，但作為辦案人員，必須找到真正的貨主，拿到一手的證據(jù)。

　　更多的時(shí)候，辦案人員只能根據(jù)貨運(yùn)單上的運(yùn)輸數(shù)據(jù)，查找運(yùn)輸公司和運(yùn)輸車(chē)輛，最后通過(guò)運(yùn)輸公司留存的GPS記錄，確定當(dāng)天所去倉(cāng)庫(kù)的位置，最終找到了原始提貨單，確認(rèn)貨主的真實(shí)身份。

　　河北省衡水市公安局經(jīng)偵支隊(duì)二大隊(duì)大隊(duì)長(zhǎng)劉九剛說(shuō)：“這一單，最后經(jīng)過(guò)我們的確認(rèn)是真實(shí)的貨物，是義烏蘇溪鎮(zhèn)誠(chéng)強(qiáng)服裝廠生產(chǎn)，這就從根本上否定了這個(gè)貨所謂的報(bào)關(guān)單。很確鑿的證據(jù)能夠知道這個(gè)貨并不是興弘嘉的?！?/p>

　　辦案人員說(shuō)，絕大多數(shù)報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的真實(shí)貨主，都是用這種方式核實(shí)清楚的。

300多家公司虛開(kāi)33億增值稅發(fā)票

　　興弘嘉公司要拿到出口退稅款，必須證明公司買(mǎi)進(jìn)的原料是交過(guò)增值稅的，也就是要拿到買(mǎi)進(jìn)棉紗和布料的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票。300多家涉案公司，大多數(shù)都為興弘嘉開(kāi)出過(guò)這些增值稅發(fā)票，開(kāi)出的虛假增值稅發(fā)票總金額多達(dá)33億元。

　　辦案人員調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這些增值稅票確實(shí)都是從稅務(wù)部門(mén)獲得的真實(shí)增值稅發(fā)票，其中一些增值稅發(fā)票也確實(shí)對(duì)應(yīng)著真實(shí)的棉紗和布料。只是這些棉紗和布料并沒(méi)有賣(mài)到興弘嘉公司，而是賣(mài)給了一些小企業(yè)。

　　犯罪嫌疑人蘇志義說(shuō)，這些小企業(yè)會(huì)以不要發(fā)票為理由，把價(jià)格壓低6.5％左右，對(duì)于這些小企業(yè)來(lái)說(shuō)少了這些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票也有利于他們?cè)谙乱画h(huán)節(jié)逃稅。

　　但蘇志義自己的公司還是希望發(fā)票能開(kāi)出去，蘇志義就把發(fā)票都開(kāi)給了興弘嘉公司，總共開(kāi)了有60多張，涉及的發(fā)票金額總共有七八千萬(wàn)元。但他說(shuō)，他并沒(méi)有直接靠這些票掙什么錢(qián)。為了自己的業(yè)績(jī)，自己基本上不掙什么錢(qián)。

　　涉案的面額33億元的增值稅發(fā)票里面，有不少像這樣有真實(shí)貨物存在的增值稅票。但更多的增值稅票，是沒(méi)有真實(shí)貨物相對(duì)應(yīng)的，主要是向興弘嘉賣(mài)發(fā)票賺錢(qián)。

　　興弘嘉拿到虛開(kāi)的增值稅發(fā)票，必須有一筆錢(qián)打到對(duì)方公司，偽裝成購(gòu)買(mǎi)棉紗棉布的錢(qián)，這樣才像一筆真實(shí)的交易，否則很容易被稅務(wù)部門(mén)盯上。盡管犯罪嫌疑人們?cè)谶@一點(diǎn)上下足了功夫，但還是會(huì)留下犯罪的痕跡。

　　此外，辦案人員還發(fā)現(xiàn)了一個(gè)虛開(kāi)增值稅發(fā)票的中間人和興弘嘉公司的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行對(duì)帳的單子。

收取的外匯從哪里來(lái)？

　　辦案人員要確證整個(gè)騙稅犯罪鏈條，還有一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，就是虛假的外匯。

　　任何一筆出口，都應(yīng)該對(duì)應(yīng)一次外匯的流入。對(duì)于興弘嘉公司來(lái)說(shuō)，必須有地下錢(qián)莊從國(guó)外把相應(yīng)一筆外匯打到自己的賬戶上，才能向稅務(wù)部門(mén)證明出口完成了，這樣才有機(jī)會(huì)憑著所有這些單據(jù)獲得退稅款。

　　為興弘嘉提供虛假外匯的犯罪嫌疑人陳垂送，本月9號(hào)已經(jīng)投案自首。他交代，這兩年總共打了兩億八千萬(wàn)美元，自己掙了100多萬(wàn)。

　　陳垂送和興弘嘉公司的人并不認(rèn)識(shí)，他們有一個(gè)中間人——廈門(mén)人施文展。警方在去年7月的統(tǒng)一抓捕行動(dòng)中扣押了施文展的帳本，記錄了興弘嘉私下向地下錢(qián)莊購(gòu)買(mǎi)外匯的事實(shí)。

　　辦案人員調(diào)查發(fā)現(xiàn)，總共有三個(gè)地下錢(qián)莊通過(guò)施文展向興弘嘉公司提供外匯。據(jù)調(diào)查，從2012年到2014年，施文展通過(guò)三個(gè)地下錢(qián)莊為河北興弘嘉提供了近5個(gè)億的外匯。

騙稅的更大目的是騙貸

　　拿著所有這些單證，興弘嘉公司四年來(lái)陸續(xù)從稅務(wù)部門(mén)騙取了4.5億元的出口退稅款。但實(shí)際上，這4.5億元是在所有參與犯罪的這些人之間分配， 興弘嘉公司只得到了其中一小部分，大約七八千萬(wàn)元。那為什么還要冒如此大的風(fēng)險(xiǎn)組織騙稅呢？案件的主犯，興弘嘉的實(shí)際控制人郭建勇交代了其中原委。

　　犯罪嫌疑人郭建勇，1975年出生，1998年畢業(yè)于北京一家名牌大學(xué)外貿(mào)專業(yè)，在福建從事對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易工作10多年。2010年在河北建立了興弘嘉紡織服裝公司，是這一特大騙稅案件的核心人物。

　　犯罪嫌疑人郭建勇交代：“里面有很多人在分這16％的退稅款，不是一個(gè)人，比如像我們只能掙到1％，我認(rèn)為我們還虧錢(qián)了，因?yàn)槲覀冞€墊付了大量的資金?！?/p>

　　犯罪嫌疑人郭建勇交代：“你要想做一個(gè)事，你沒(méi)有資金是沒(méi)有辦法的，那我需要的是現(xiàn)金流，二是你有了龐大的現(xiàn)金流你才能夠獲得銀行的支持。”

　　從2010到2014年的3年多時(shí)間里，興弘嘉通過(guò)出口單據(jù)先后騙出的貸款有5億多元。

銀行賬戶記錄為破案提供關(guān)鍵支持

　　從最初發(fā)現(xiàn)線索，到目前整個(gè)案件基本清晰，即將移送檢察機(jī)關(guān)?？梢哉f(shuō)整個(gè)案件的偵破進(jìn)行了一年半以上的時(shí)間，300多萬(wàn)條銀行賬戶記錄成為最終破案的關(guān)鍵。

　　興弘嘉公司從2010年11月到2014年的3月份總共報(bào)關(guān)出口3800多單，每一單都涉及大量各種各樣的單據(jù)。

　　經(jīng)過(guò)稅務(wù)稽查和公安方面辦案人員的不懈努力，最終確認(rèn)的虛假出口是2992單。核對(duì)中國(guó)人民銀行反洗錢(qián)中心提供的300萬(wàn)條銀行賬戶記錄，是最后查清案件的關(guān)鍵。

如何消除出口騙稅毒瘤？

　　全國(guó)去年的出口退稅總額高達(dá)一萬(wàn)多億元，也就是說(shuō)全國(guó)稅收收入的十分之一用做了退稅。如此巨量的退稅額，其中到底有多少是正當(dāng)?shù)耐硕?，多少是? 騙走的稅款。記者在調(diào)查中詢問(wèn)過(guò)很多人，但沒(méi)有人能給出一個(gè)回答。國(guó)家稅務(wù)總局日前出臺(tái)了相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)出口退稅工作的監(jiān)管，但從這個(gè)案子可以看出，單 靠一個(gè)部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)管并不能有效打擊出口騙稅。

　　國(guó)家稅務(wù)總局也在持續(xù)強(qiáng)化和優(yōu)化對(duì)出口退稅的管理，根據(jù)最新發(fā)布的《出口退免稅企業(yè)分類管理辦法》，今年3月1日起，按照出口退（免）稅企業(yè)的 資產(chǎn)狀況、納稅信用等級(jí)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制等將企業(yè)分四類實(shí)施差別化管理，對(duì)納稅遵從度高、信譽(yù)好的一類企業(yè)簡(jiǎn)化管理手續(xù)，退稅審批時(shí)間將縮短至2個(gè)工作日以 內(nèi)；對(duì)納稅遵從度低、信譽(yù)差的四類企業(yè)退稅則要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核。這將有針對(duì)性地方便優(yōu)質(zhì)企業(yè)退稅，同時(shí)有利于防范騙稅風(fēng)險(xiǎn)。

運(yùn)用出口騙稅常見(jiàn)手法的現(xiàn)實(shí)案例匯編

出口退稅的風(fēng)險(xiǎn)有很多，其中最大的風(fēng)險(xiǎn)是出口騙稅。而隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日益復(fù)雜化，出口騙稅的新型手法也層出不窮，從最普遍的借貨出口，買(mǎi)票騙稅，到高報(bào)價(jià)格，多報(bào)數(shù)量，以次充好，再到循環(huán)出口或出口傾倒等等，各類手法交叉重疊，也更為隱蔽、更具欺騙性。

有一些企業(yè)在不了解風(fēng)險(xiǎn)的情況下蒙受損失，甚至帶來(lái)災(zāi)難性后果。因此，筆者選取了近年來(lái)涉案金額大，影響范圍廣，后果極為嚴(yán)重的出口騙稅現(xiàn)實(shí)案例，希望能對(duì)相關(guān)企業(yè)及其負(fù)責(zé)人帶來(lái)警示作用。

一、浙商非法吸存八千余萬(wàn)騙取出口退稅

2007年10月至2012年4月，曾被媒體譽(yù)為“中國(guó)制造的非洲拓荒者”的浙江省諸暨市知名企業(yè)家、浙商代表人物何先永名下公司達(dá)亨制衣、達(dá)亨輕紡在沒(méi)有真實(shí)貨物在深圳港口出口的情況下，由第三方報(bào)關(guān)公司通過(guò)員工配單、制單方式，將其他不具有退稅資格企業(yè)委托報(bào)關(guān)的出口貨物以虛假出口報(bào)關(guān)。達(dá)亨制衣、達(dá)亨輕紡?fù)ㄟ^(guò)上述虛假報(bào)關(guān)方式向國(guó)稅部門(mén)申報(bào)在深圳海關(guān)的出口額為3.89億美元。

并經(jīng)人介紹高價(jià)非法購(gòu)買(mǎi)3.4億美元用于出口外匯核銷，假裝成境外匯入的貨款。此外，為應(yīng)付稅務(wù)部門(mén)檢查，公司通過(guò)被告人陳某某等人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票以形成購(gòu)入原材料的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

何先永等人共騙取出口退稅1.67億元，2015年8月浙江省高級(jí)人民法院終審判處何先永無(wú)期徒刑,剝奪政治權(quán)利終身,并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。

二、衢州金額巨大騙取出口退稅案

在對(duì)麗新帽廠進(jìn)行檢查時(shí)，“佛山市三水達(dá)興隆織造廠，30萬(wàn)元，稅點(diǎn)6%，2.4萬(wàn)元”等等相類似的字條，不斷在檢查人員面前顯現(xiàn)。檢查人員懷疑“稅點(diǎn)”應(yīng)該就是支付開(kāi)票方或介紹人的開(kāi)票手續(xù)費(fèi)，其差額應(yīng)該通過(guò)銀行或現(xiàn)金回流到受票方賬戶或其關(guān)聯(lián)人私人賬戶。

通過(guò)調(diào)查，崔蘭為達(dá)到騙取國(guó)家出口退稅之目的，找到麗新帽廠的負(fù)責(zé)人毛酈幸與其合作，利用從廣州市各個(gè)體工商戶或個(gè)人手中自行采購(gòu)的不具備退稅條件的未納稅服裝，假借麗新帽廠生產(chǎn)加工的名義，大肆虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行套票作業(yè)，借用藍(lán)鷹公司或賽福公司出口退稅平臺(tái)，向衢州市國(guó)稅局騙取出口退稅。

2009年至2011年期間，麗新帽廠虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票金額8186余萬(wàn)元，將未納稅的410余萬(wàn)件服裝虛構(gòu)成已稅服裝向衢州市國(guó)稅局申報(bào)出口退稅，共騙取出口退稅1309萬(wàn)元。

最終，崔蘭犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十二年，并處罰金1250萬(wàn)元；被告人毛酈幸犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑五年，并處罰金35萬(wàn)元；被告單位麗新帽廠犯騙取出口退稅罪，判處罰金50萬(wàn)元；扣押在案的1054萬(wàn)元作為退稅款予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)。

三、河北一省人大代表騙4.5億退稅

興弘嘉公司于2010年9月在河北省故城縣成立，注冊(cè)資金5000萬(wàn)元，主營(yíng)紡織服裝制造、加工、銷售及出口業(yè)務(wù)，法定代表人董某巖，后調(diào)整為郭某。實(shí)際控制人郭某勇，系河北省人大代表。

興弘嘉公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)故城縣弘興布業(yè)有限公司讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票34699份，金額33.07億元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5.6億元；涉嫌對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票1105份，金額5.31億元，稅額0.9億元；假報(bào)出口4.5億美元，涉嫌騙取出口退稅4.5億元。

截至目前，共抓捕犯罪嫌疑人90人，批捕27人。該案事實(shí)已基本查清，將盡快向檢察機(jī)關(guān)移送。

四、南紡股份出口騙稅上千萬(wàn)元

在2010年-2011年期間，南紡股份的出口貨物單證中，經(jīng)核實(shí)有54份備案單證為虛假單證，共涉及已退稅款10337407.24元。

南紡股份的上述行為定性為備案單證違法。南京市國(guó)家稅務(wù)局稽查局對(duì)南紡股份已取得的退稅10337407.24元予以追回。

五、騙取5469萬(wàn)元出口退稅款大案

從1999年至2003年9月，福勝公司出口勞保手套共計(jì)6113萬(wàn)雙，實(shí)際成交金額為2473萬(wàn)美元.而蘇立勝通過(guò)外貿(mào)公司和生產(chǎn)企業(yè)出口的海關(guān)報(bào)關(guān)單上卻顯示，這些勞保手套的出口報(bào)關(guān)金額為6402萬(wàn)美元，比實(shí)際成交金額高出3929萬(wàn)美元。這意味著，蘇立勝?gòu)奶搱?bào)的出口金額中，騙取了巨額出口退稅。

他指使生產(chǎn)廠家虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，高報(bào)貨物出口價(jià)格，4年共騙取出口退稅5469萬(wàn)元。最終因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪和騙取出口退稅罪被判處無(wú)期徒刑。

六、高報(bào)價(jià)格出口騙取國(guó)家出口退稅

2009年8月-2012年2月，犯罪嫌疑人顧峰等人以其控制的上海銘怡國(guó)際貿(mào)易有限公司等多家公司的名義，向深圳偉仕宏業(yè)電子有限公司等公司賒購(gòu)CPU，套取CPU增值稅專用發(fā)票。將所購(gòu)CPU不開(kāi)發(fā)票打折銷售給不需要增值稅專用發(fā)票的經(jīng)銷商和個(gè)人，所獲貨款直接通過(guò)地下錢(qián)莊匯往香港關(guān)聯(lián)公司。并將套取CPU增值稅專用發(fā)票充作進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，開(kāi)具品名為二極管等商品的增值稅專用發(fā)票，再通過(guò)其控制的20余家貿(mào)易公司，虛設(shè)多個(gè)貿(mào)易環(huán)節(jié)，將用作道具的二極管等商品價(jià)格由幾元錢(qián)人民幣逐步虛增數(shù)十倍。

再通過(guò)外貿(mào)公司將價(jià)格虛增數(shù)十倍的二極管等商品空運(yùn)至香港關(guān)聯(lián)公司，在香港關(guān)聯(lián)公司使用上述地下錢(qián)莊獲取的資金向外貿(mào)公司支付貨款后，獲取外匯核銷單。以品名為二極管等商品的增值稅專用發(fā)票、外匯核銷單等單據(jù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并騙取出口退稅。最后，將空運(yùn)出口至香港的二極管等商品再以每公斤20元-28元的費(fèi)用，委托走私團(tuán)伙挾帶走私入境，用于循環(huán)出口騙取退稅。

顧峰騙稅團(tuán)伙采用上述高報(bào)價(jià)格、循環(huán)出口等手法，出口金額2.88億余元，騙取出口退稅4200余萬(wàn)元。顧峰等10名犯罪嫌疑人已被移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴，追究刑事責(zé)任。

七、“道具機(jī)器”循環(huán)進(jìn)出口90次

他們先以A公司的名義將“道具機(jī)器”通過(guò)江蘇甲公司代理出口至臺(tái)灣某公司或A公司香港分公司，以“印刷電路板測(cè)量檢驗(yàn)儀”（可退稅）的名義進(jìn)行申報(bào)出口，出口價(jià)每臺(tái)約40萬(wàn)美元。然后，他們利用購(gòu)買(mǎi)的增值稅專用發(fā)票，在根本未繳納稅款的情況下，騙取國(guó)家出口退稅款。

此后，A公司再以江蘇乙公司作為代理公司，以B公司等作為貨主單位，將“道具機(jī)器”以“自動(dòng)光學(xué)檢測(cè)儀”（零關(guān)稅稅率）的名義，向南京海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口?！暗谰邫C(jī)器”進(jìn)口回來(lái)后，再被運(yùn)回A公司的倉(cāng)庫(kù)。其間，陸某安排公司相關(guān)人員更換“道具機(jī)器”假銘牌和包裝箱，再用于A公司繼續(xù)進(jìn)出口，如此循環(huán)操作。

2011年3月至2013年11月期間，陸某等人反復(fù)進(jìn)出口共計(jì)90單，共騙取國(guó)家出口退稅81單，增值稅專用發(fā)票739份，稅額合計(jì)8164萬(wàn)余元，價(jià)額合計(jì)5.6億余元。陸某夫婦等4人因涉嫌騙取進(jìn)出口退稅罪，被批準(zhǔn)逮捕。

八、上海：“精英企業(yè)家”騙取出口退稅8億余元

上海某公司負(fù)責(zé)人黃某、陳某很早涉足羊絨外貿(mào)，被視為“精英企業(yè)家”。截至13年10月，該民營(yíng)羊絨制品貿(mào)易企業(yè)從內(nèi)蒙古、河北、遼寧等地大肆虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，用來(lái)平衡公司進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)，為騙稅做好準(zhǔn)備。在報(bào)關(guān)出口時(shí)，將羊毛紗線虛報(bào)為羊絨紗線，以虛高的價(jià)格出口至香港，由同伙注冊(cè)公司接收。將這批羊毛紗線虛報(bào)為便宜的棉紗線，低價(jià)從香港進(jìn)口至深圳，再由深圳運(yùn)達(dá)上海循環(huán)出口。

繳獲價(jià)稅合計(jì)4000余萬(wàn)元增值稅專用發(fā)票，凍結(jié)、查封涉案資產(chǎn)價(jià)值人民幣1億余元，查封用于騙取出口退稅的羊毛紗線1800箱，價(jià)值人民幣2000余萬(wàn)元。

九、揚(yáng)州某物資貿(mào)易有限公司騙稅案

2012年10月至12月，以犯罪嫌疑人吳某、許某為首的30余人犯罪團(tuán)伙分工明確、結(jié)伙作案，通過(guò)借用他人身份資料在江蘇高郵、泗洪等地注冊(cè)揚(yáng)州某物資貿(mào)易有限公司、高郵市某物資貿(mào)易有限公司等7家空殼商貿(mào)公司，以虛假海關(guān)完稅憑證為進(jìn)項(xiàng)抵扣，在無(wú)實(shí)際貨物及其他應(yīng)稅勞務(wù)情況下，收取3%至7.1%的開(kāi)票手續(xù)費(fèi)，通過(guò)郭某等多位中間人，大肆向廣東、上海等全國(guó)14個(gè)省、直轄市的企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，以湖南大成科技有限公司為主的受票企業(yè)又向深圳市某國(guó)際貨運(yùn)代理有限公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，繼而由該貨運(yùn)代理有限公司勾結(jié)報(bào)關(guān)行、地下錢(qián)莊，進(jìn)行虛假出口，騙取出口退稅。

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票7073份，價(jià)稅合計(jì)8億元，稅額1.16億元，騙取出口退稅1.32億元。

十、徐州“6·20”案

2011年3月至2013年2月期間，徐州某紡織品貿(mào)易有限公司采取假報(bào)出口的欺騙手段，偽造27份海運(yùn)提單，通過(guò)烏魯木齊、寧波等5個(gè)關(guān)區(qū)，假報(bào)出口234萬(wàn)美元，騙取出口退稅額238萬(wàn)元；從上游山東、寧波、天津、大連等地33戶企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票2465份，金額35424萬(wàn)元、稅額6022萬(wàn)元。

通過(guò)以上案例已經(jīng)揭示出了出口騙稅的極大風(fēng)險(xiǎn)性，那么如何有效地防范騙稅風(fēng)險(xiǎn)？筆者認(rèn)為，對(duì)內(nèi)而言，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)員的教育，增強(qiáng)其法律意識(shí)，樹(shù)立牢固的出口騙稅意識(shí)，企業(yè)自身也要完善內(nèi)控制度，建立健全的出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；對(duì)外而言，應(yīng)準(zhǔn)確判斷外貿(mào)形勢(shì)，理性評(píng)估自身能力范圍，合理確定目標(biāo)，同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)的溝通與聯(lián)系。

【稅案】一個(gè)疑問(wèn)牽出億元出口騙稅大案

　　杭州市國(guó)稅局稽查一局根據(jù)進(jìn)出口稅收管理部門(mén)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，順藤摸瓜，查處一個(gè)以“借貨出口、虛進(jìn)虛出、買(mǎi)票退稅、境外洗錢(qián)”為特征，專業(yè)化分工、一條龍作業(yè)的出口騙稅大案。

　　歷經(jīng)三年曲折，杭州市國(guó)稅局稽查一局聯(lián)合公安部門(mén)查辦的“2·14”出口騙稅專案近日終于成功查結(jié)。專案組查明，該案件涉及虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票8230份，涉案金額達(dá)5.3億元，涉及安徽、江西、湖南、山東等地。警方已批捕79人，摧毀141家涉案公司。

　　下戶認(rèn)定發(fā)現(xiàn)新辦出口企業(yè)疑點(diǎn)

　　2011年末，杭州市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處工作人員在新辦出口企業(yè)下戶認(rèn)定中發(fā)現(xiàn)，A公司出口產(chǎn)品的供貨企業(yè)大多為外貿(mào)企業(yè)。

　　“外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該都有進(jìn)出口權(quán)，為什么還要通過(guò)A公司出口產(chǎn)品呢？”帶著這個(gè)疑問(wèn)，進(jìn)出口稅收管理人員返回單位后，通過(guò)出口貨物退（免）稅預(yù)警監(jiān)控信息管理系統(tǒng)、出口貨物稅收函調(diào)信息管理系統(tǒng)以及稅收征管信息管理系統(tǒng)進(jìn)行了查詢。

　　經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，A公司2010年4月成立，注冊(cè)資金101萬(wàn)元，2010年7月取得增值稅一般納稅人資格，先后于2010年8月和2011年1月兩次變更法定代表人。該公司于2011年4月辦理出口退稅登記，2011年6月發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù)，出口產(chǎn)品為日用小百貨，報(bào)關(guān)數(shù)量大，價(jià)格低，且短期內(nèi)出口目的國(guó)分布廣泛。

　　再看其申報(bào)納稅情況，稅收管理人員發(fā)現(xiàn)，A公司2010年增值稅應(yīng)稅銷售收入43.99萬(wàn)元，入庫(kù)稅款為0元。2011年增值稅應(yīng)稅銷售收入9097.95萬(wàn)元，入庫(kù)稅款137.39萬(wàn)元，稅負(fù)偏低。

　　查閱其發(fā)票信息，稅收管理人員發(fā)現(xiàn)，A公司與杭州市六家外貿(mào)企業(yè)和一家內(nèi)貿(mào)企業(yè)之間有大量的業(yè)務(wù)往來(lái)，且都存在企業(yè)銷售、購(gòu)進(jìn)貨物品名和數(shù)量不一致等情況。

　　根據(jù)這些疑點(diǎn)，稅收管理人員認(rèn)為A公司很可能存在“四自三不見(jiàn)”問(wèn)題?！八淖浴笔侵赣伞翱蜕獭被蛑虚g人自帶客戶，自帶貨源，自帶匯票，自行報(bào)關(guān)?！叭灰?jiàn)”是指出口企業(yè)不見(jiàn)出口產(chǎn)品，不見(jiàn)供貨貨主，不見(jiàn)外商。也就是說(shuō)，A公司存在以“四自三不見(jiàn)”方式進(jìn)行“買(mǎi)單”業(yè)務(wù)和虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的嫌疑。

　　利用稅收管理系統(tǒng)查企業(yè)發(fā)票信息

　　考慮到可能事關(guān)重大，杭州市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處立即向市局稽查一局反映了相關(guān)情況。后者迅速聯(lián)合市公安局經(jīng)偵支隊(duì)成立了“2·14”專案組。

　　為避免A公司聞風(fēng)走逃，專案組初步商定方案后即對(duì)A公司實(shí)施了突擊檢查。

　　面對(duì)突然上門(mén)的稅務(wù)稽查人員和公安人員，A公司措手不及。專案組取得了A公司的賬冊(cè)資料。但翻閱這些資料，專案組工作人員發(fā)現(xiàn)，其中數(shù)據(jù)凌亂、殘缺，應(yīng)該是企業(yè)事先就做好的用于應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的賬冊(cè)。

　　顯然，在這種情況下，專案組不能依靠傳統(tǒng)的查賬檢查方法獲得突破。怎么辦？經(jīng)過(guò)研討，專案組尋求市國(guó)稅局貨勞處、進(jìn)出口稅收管理處的幫助，從防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)中調(diào)取了A公司以及相關(guān)企業(yè)的開(kāi)票信息和受票信息。通過(guò)篩選、統(tǒng)計(jì)、分析和整合這些海量的發(fā)票信息，專案組迅速理清了涉案企業(yè)虛進(jìn)虛出的明細(xì)數(shù)據(jù)。

　　揭開(kāi)真相：專業(yè)化騙稅鏈條令人震驚

　　手握這些數(shù)據(jù)，專案組開(kāi)始順藤摸瓜，外調(diào)取證。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)達(dá)三年的努力，專案組近日終于揭開(kāi)了A公司和相關(guān)企業(yè)騙取出口退稅的真相。

　　檢查過(guò)程中，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)不少涉案出口企業(yè)的法定代表人或只是出資人，或只是掛名，其實(shí)并不參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)，有的與企業(yè)沒(méi)有任何關(guān)系。通過(guò)逐步查證，專案組最終查明，這些企業(yè)都是A公司騙稅的“工具”。

　　按照規(guī)定，出口貨物退稅必須提供供貨企業(yè)開(kāi)具的經(jīng)國(guó)稅金稅系統(tǒng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)簽發(fā)的“出口貨物報(bào)關(guān)單”退稅專用聯(lián)以及外匯管理部門(mén)核批的“出口收匯核銷單”（2012年國(guó)家外匯管理體制改革后已取消逐票核銷，改為總量核查），三個(gè)部門(mén)之間會(huì)定期進(jìn)行電子信息傳遞，以確保單證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。專案組發(fā)現(xiàn)，A公司和相關(guān)企業(yè)竟根據(jù)這個(gè)出口退稅管理機(jī)制，對(duì)應(yīng)建立了“開(kāi)票企業(yè)——出口企業(yè)——報(bào)關(guān)中介——地下錢(qián)莊”這樣一個(gè)專業(yè)化分工、一條龍作業(yè)的騙稅鏈條，作案手段極其隱蔽。

　　專案組查明，A公司實(shí)際控制人陳某是這個(gè)騙稅鏈條的主謀。陳某利用其曾在報(bào)關(guān)中介機(jī)構(gòu)工作的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)義烏貨代公司搜集大量不需辦理退稅或無(wú)法正常報(bào)關(guān)而確實(shí)出口的貨物信息，將相關(guān)貨物作為其“借貨出口”的貨源，騙取出口貨物報(bào)關(guān)單。專案組已查實(shí)，A公司申請(qǐng)報(bào)關(guān)單上的貨物大部分為義烏小商品市場(chǎng)外商個(gè)人購(gòu)買(mǎi)未作“旅游出口”報(bào)關(guān)的貨物。此后，A公司再利用出口貨物海關(guān)抽檢率較低的服裝、價(jià)值不高的小商品報(bào)關(guān)，以少報(bào)多，以低報(bào)高。

　　與此同時(shí)，陳某伙同他人通過(guò)購(gòu)買(mǎi)、新辦、合伙等方式，組建多家外貿(mào)企業(yè)和貿(mào)易型企業(yè)。一方面，他們以其控制的出口企業(yè)的名義報(bào)關(guān)；另一方面，利用某些地區(qū)招商引資的漏洞，從江西、河南等地取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，通過(guò)其控制的貿(mào)易型企業(yè)買(mǎi)票，多環(huán)節(jié)洗票，取得出口貨物相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，再通過(guò)地下錢(qián)莊從境外賬戶向其出口企業(yè)收匯賬戶支付貨款，造成所謂的“收匯核銷”，取得申報(bào)出口退稅所需要的合法的報(bào)關(guān)單、核銷單、增值稅專用發(fā)票等單證，用以騙取出口退稅。

　　專案組發(fā)現(xiàn)，本案犯罪嫌疑人極其狡猾，為避免引起退稅管理部門(mén)的注意，他們?cè)O(shè)立多家出口企業(yè)，化整為零，將各出口企業(yè)的年出口額控制在500萬(wàn)元以下，且通?？绲貐^(qū)收購(gòu)出口企業(yè)或已取得一般納稅人資格的貿(mào)易型企業(yè)，通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)互相開(kāi)票，盡可能減少出口企業(yè)直接用從敏感地區(qū)（容易取得虛開(kāi)發(fā)票的地區(qū)，如江西等地）取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票直接申報(bào)退稅。

　　專案組目前已查明，分布于浙江、安徽、江西、江蘇、山東、上海五省一市的44家涉案企業(yè)，無(wú)貨讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票金額19099.31萬(wàn)元，自行無(wú)貨虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票金額18364.48萬(wàn)元，申報(bào)出口退稅1815.69萬(wàn)元。由于發(fā)現(xiàn)及時(shí)，杭州市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處已對(duì)所轄出口企業(yè)暫扣退稅款1204.86萬(wàn)元。

　　防范出口騙稅需突破常規(guī)　　

　　這起“異地買(mǎi)票、自我洗票、借貨出口、虛進(jìn)虛出、境外洗錢(qián)”的出口騙稅案，鏈條涵蓋出口退稅業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)，其專業(yè)化分工協(xié)作程度之高，手段之隱蔽，都令人震驚。我覺(jué)得，在當(dāng)前金融創(chuàng)新和物流模式日新月異的背景下，我們對(duì)于出口退稅的管理必須突破常規(guī)。

　　改變傳統(tǒng)的“單證審核”工作模式，加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)控。本案中，騙稅分子根據(jù)出口退稅管理各環(huán)節(jié)精心設(shè)置“一條龍作業(yè)”，取得“合法”的出口退稅單證申報(bào)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅憑“就單審單”的常規(guī)工作方式，是很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的。由于稅務(wù)人員細(xì)心地從企業(yè)的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、供貨企業(yè)類型等細(xì)節(jié)著眼，并通過(guò)出口貨物退（免）稅預(yù)警監(jiān)控信息管理系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)動(dòng)分析，才及時(shí)發(fā)現(xiàn)了異常情況。因此，出口退稅管理工作應(yīng)一改傳統(tǒng)的“單證審核”工作模式，重心移向完善預(yù)警監(jiān)控和退稅分析體系，建立健全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和防范機(jī)制，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)比對(duì)替代人工審單。

　　利用信息化手段開(kāi)展稅收檢查。本案中，專案組起初雖通過(guò)突擊檢查取得了A公司的部分賬冊(cè)資料，但這些資料內(nèi)容凌亂，數(shù)據(jù)殘缺，專案組依靠傳統(tǒng)的查賬檢查方法無(wú)法獲得突破。檢查人員后來(lái)在進(jìn)出口稅收管理等部門(mén)的支持下，從防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)中調(diào)取A公司的開(kāi)票和受票信息，通過(guò)篩選、統(tǒng)計(jì)、分析和整合，才理清了涉案企業(yè)虛進(jìn)虛出的明細(xì)數(shù)據(jù)。

　　及時(shí)與公安部門(mén)聯(lián)動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅案，一般要在取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的實(shí)證后，公安部門(mén)才能立案檢查。但現(xiàn)實(shí)中，虛開(kāi)票企業(yè)往往被查前即人去樓空，按照這個(gè)辦案程序，常會(huì)錯(cuò)失控制犯罪嫌疑人或物證的有利時(shí)機(jī)，導(dǎo)致案件查辦陷入僵局。本案之所以能成功告破，很大程度上得益于公安部門(mén)的及時(shí)介入。國(guó)稅人員利用出口退稅預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)鎖定重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象后，立即通過(guò)金稅系統(tǒng)取得其涉嫌虛開(kāi)和接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的有力證據(jù)，請(qǐng)公安部門(mén)第一時(shí)間介入，將犯罪嫌疑人迅速緝捕，為此案?jìng)善期A取了主動(dòng)。

　　建立征退稅信息聯(lián)網(wǎng)共享機(jī)制。外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)地往往與其出口貨物的生產(chǎn)地不在同一行政區(qū)域，退稅管理部門(mén)對(duì)其出口貨物的生產(chǎn)銷售繳納增值稅信息無(wú)法及時(shí)掌握。因此，相關(guān)方面應(yīng)整合綜合征管系統(tǒng)、增值稅防偽稅控系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)，構(gòu)建統(tǒng)一的稅收管理信息平臺(tái)，打破地區(qū)間征退稅信息溝通不暢的局面，實(shí)現(xiàn)跨地區(qū)的征退稅信息聯(lián)網(wǎng)共享。

　　來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

　　作者：沈越，杭州市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處

逆向調(diào)查： 從查找出口貨主入手揭開(kāi)騙稅蓋子

騙稅案，尤其是“異地報(bào)關(guān)、兩頭在外”的外貿(mào)出口企業(yè)騙稅案，應(yīng)該怎么查？從哪兒選取突破口？如何以點(diǎn)帶面最終查清案件？通過(guò)本案的查處與分析，稽查人員或許可從中得到一些啟發(fā)。

異地報(bào)關(guān)，兩頭在外

紡織企業(yè)偽造單證騙取出口退稅

廣西防城港市國(guó)稅局、公安局成立聯(lián)合專案組，對(duì)某紡織公司涉嫌出口騙稅開(kāi)展調(diào)查。經(jīng)過(guò)180多個(gè)日夜的不懈努力，輾轉(zhuǎn)青島、濟(jì)南、上海、深圳、廣州、天津等地市取證，調(diào)取案件材料2萬(wàn)多份，最終撕開(kāi)了違法分子布設(shè)的騙稅偽裝，共抓獲犯罪嫌疑人7人。目前，涉案人員已受到法律嚴(yán)懲。

一份虛開(kāi)通知單加重企業(yè)嫌疑

2012年，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局稅收專項(xiàng)檢查統(tǒng)一部署，防城港市國(guó)稅局稽查局結(jié)合進(jìn)出口稅收管理部門(mén)通報(bào)的異常信息，經(jīng)選案分析，決定對(duì)某紡織有限公司立案檢查。

在案件稽查過(guò)程中，稽查人員接到了云南省國(guó)稅局稽查部門(mén)發(fā)來(lái)的《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》，通知單中稱，云南嵩明縣某公司為防城港市某紡織公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票161份，涉及稅額240多萬(wàn)元。

經(jīng)稽查部門(mén)初查，發(fā)現(xiàn)某紡織公司從2009年以來(lái)一直采取“異地報(bào)關(guān)、兩頭在外”的出口經(jīng)營(yíng)模式。結(jié)合云南省國(guó)稅局稽查部門(mén)的函件信息，稽查人員認(rèn)為，該公司具有利用虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票實(shí)施出口騙稅的重大嫌疑。

防城港市國(guó)稅局將相關(guān)案情通報(bào)公安機(jī)關(guān)，公安機(jī)關(guān)迅速立案。為加大查辦力度，順利偵破案件，公安機(jī)關(guān)和國(guó)稅機(jī)關(guān)抽調(diào)得力干警和稽查骨干，成立聯(lián)合專案組開(kāi)展聯(lián)合調(diào)查。2013年8月27日，該案被列為公安部和國(guó)家稅務(wù)總局集中打擊騙取出口退稅專項(xiàng)行動(dòng)聯(lián)合督辦的13個(gè)重點(diǎn)案件之一。

順查遇阻，逆查獲突破

專案組從某紡織公司取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的違法線索入手，對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直至申報(bào)退稅的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開(kāi)展調(diào)查。

經(jīng)查，云南嵩明某公司不具備相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)能力，沒(méi)有貨物發(fā)出，其性質(zhì)屬于無(wú)貨虛開(kāi)。但稅警雙方掌握的現(xiàn)有證據(jù)尚不能排除某紡織公司善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并有實(shí)際貨物出口的可能性。同時(shí)，如果要確定該公司屬惡意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，需要有資金回流等讓他人為企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的確鑿證據(jù)，而這通常需要較長(zhǎng)的取證時(shí)間，且查證過(guò)程中存在諸多不確定性，難度較大。

在對(duì)當(dāng)前騙稅違法犯罪的主要作案手法討論分析后，專案組認(rèn)為，假設(shè)該企業(yè)是無(wú)貨物購(gòu)進(jìn)取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，那么出口環(huán)節(jié)的貨物必然不是該公司親自出口，而應(yīng)是采取“配貨、配單、配票”的方式，將他人的貨物冒用到自己公司名下實(shí)施騙稅。如能查實(shí)其最終出口貨物的貨主另有其人，則該公司假報(bào)出口騙稅的事實(shí)便得到了證實(shí)。

按照這一思路，聯(lián)合專案組改變辦案方向，決定從企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程相反的方向，由逆查實(shí)際出口貨物的貨主入手實(shí)施調(diào)查。

為此，專案組派出4個(gè)小組分別前往廣東、山東、浙江等地，尋找出口貨物的真實(shí)貨主。經(jīng)過(guò)外調(diào)人員的艱苦努力，通過(guò)追查7份海運(yùn)提單，確認(rèn)報(bào)關(guān)單上記載的該企業(yè)出口貨物，實(shí)際是浙江省溫州某公司代理寧波多個(gè)廠家出口西班牙的貨物。由于寧波的這些生產(chǎn)廠家不具備出口退稅資格，不需要相關(guān)的退稅單證，不法分子因此利用他人出口貨物的信息進(jìn)行“配貨、配單、配票”，最終改頭換面以防城港市某紡織公司名義取得一系列出口退稅單證。

全面核查，細(xì)究違法環(huán)節(jié)

在取得某紡織公司沒(méi)有實(shí)際貨物出口，通過(guò)假報(bào)出口信息手段騙取出口退稅的關(guān)鍵證據(jù)后，專案組對(duì)涉案人員實(shí)施統(tǒng)一抓捕。經(jīng)過(guò)訊問(wèn)，涉案人員對(duì)騙取出口退稅行為供認(rèn)不諱。

根據(jù)涉案人員供述，稅警聯(lián)合專案組對(duì)該公司騙取出口退稅時(shí)取得海關(guān)報(bào)關(guān)單、外匯核銷單、增值稅專用發(fā)票等一系列違法犯罪環(huán)節(jié)實(shí)施全面調(diào)查和核實(shí)。針對(duì)該企業(yè)騙取出口退稅的違法行為和違法環(huán)節(jié)，加大相關(guān)證據(jù)采集力度，以固定證據(jù)鏈。

經(jīng)查，某紡織品公司在沒(méi)有真實(shí)貨物出口的情況下，存在下述違法行為：通過(guò)尋找中間人買(mǎi)單配單非法取得出口報(bào)關(guān)單證；通過(guò)非法渠道購(gòu)買(mǎi)外匯取得結(jié)匯水單和外匯核銷單；通過(guò)支付開(kāi)票手續(xù)費(fèi)方式讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；偽造虛假外貿(mào)合同、海運(yùn)提單等單證，蓄意騙取出口退稅。該公司通過(guò)非法手段獲取出口退稅單證用于申報(bào)出口退稅，共申報(bào)退稅416萬(wàn)元，已獲取出口退稅款356萬(wàn)元。

2014年12月19日，防城港市中級(jí)人民法院依法判決被告人姜某、李某、張某、王某犯騙取出口退稅罪。其中，主犯姜某被判處有期徒刑10年零6個(gè)月，并處罰金200萬(wàn)元；主犯李某被判處有期徒刑10年，并處罰金160萬(wàn)元。

流程逆查：打蛇打“七寸”

廣西國(guó)稅局稽查局局長(zhǎng)唐穎昭

打擊出口退稅騙稅違法活動(dòng)是當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收稽查重點(diǎn)工作。騙取出口退稅案件，尤其是外貿(mào)出口企業(yè)騙稅案的查處，通常有三大難點(diǎn)：

其一，出口退稅業(yè)務(wù)涉及環(huán)節(jié)多，涉及部門(mén)多，單證多，不僅涉及稅務(wù)、外匯管理、海關(guān)、商檢等諸多行政管理部門(mén)，還涉及國(guó)際貨物運(yùn)輸、船代、貨代、報(bào)關(guān)等經(jīng)營(yíng)單位。這使得案件查處過(guò)程中，取證環(huán)節(jié)多、范圍廣、難度大，不少辦案人員常覺(jué)難以理清頭緒，不知從何處下手。

其二，不法分子準(zhǔn)備充分，通過(guò)前期“配貨、配單、配票”，退稅企業(yè)的退稅申報(bào)資料和備案單證往往因此偽造得“天衣無(wú)縫”。僅憑審單、核單等檢查難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和找到案件突破口。

其三，從事騙稅的不法分子多為異地作案，且異常警覺(jué)，一發(fā)現(xiàn)有風(fēng)吹草動(dòng)立即走逃，給案件查處帶來(lái)困難。

雖然騙稅案查辦有一定難度，但如果稅務(wù)機(jī)關(guān)把握違法犯罪的特點(diǎn)，關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，打蛇“七寸”，就能夠撕破退稅騙局的面紗。

以稅法為辦案指引，明確取證方向。

法律法規(guī)不僅是確定案件當(dāng)事人法律責(zé)任的依據(jù)，同時(shí)也可對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦案取證工作起到指引作用。因此辦案取證工作要圍繞法律法規(guī)的設(shè)定來(lái)進(jìn)行，否則取證就會(huì)失去方向，缺乏“關(guān)聯(lián)性”。

針對(duì)當(dāng)前違法分子騙稅的主要手段，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要應(yīng)針對(duì)以下幾個(gè)方向取證：其一企業(yè)偽造或簽訂的虛假的買(mǎi)賣(mài)合同。其二企業(yè)偽造、變?cè)旎蛴闷渌欠ㄊ侄稳〉玫某隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書(shū)等有關(guān)出口退稅單據(jù)和憑證。其三企業(yè)虛開(kāi)、偽造、非法購(gòu)買(mǎi)的增值稅專用發(fā)票或者其他可用于出口退稅的發(fā)票。

本案中，稽查人員始終堅(jiān)持在這三個(gè)方向開(kāi)展調(diào)查取證工作，最終固定證據(jù)，鎖定了該公司騙取出口退稅的違法犯罪事實(shí)。

前期迂回取證，減少辦案阻力。

在出口騙稅案查辦過(guò)程中，查前分析和前期取證階段，應(yīng)盡量從執(zhí)法監(jiān)管部門(mén)和第三方部門(mén)獲得相關(guān)信息，避免直接接觸涉案企業(yè)，以免打草驚蛇，增加辦案阻力。此外，在辦案過(guò)程中要實(shí)行嚴(yán)格的案件查辦保密制度，防止案件查辦情況泄露，為查辦工作帶來(lái)不必要的麻煩。

運(yùn)用“逆查法”，以點(diǎn)帶面查辦案件。

在案件查辦過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)需根據(jù)實(shí)際情況采取靈活多變的查案方法。順查不行，就逆查。本案即是由核查海關(guān)報(bào)關(guān)單開(kāi)始，逆企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程而查，通過(guò)層層追查出口貨物的訂艙、拖車(chē)、船代、貨代、報(bào)關(guān)等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，最終查出涉案企業(yè)“出口貨物”的真實(shí)貨主，并最終查實(shí)涉案企業(yè)冒用他人出口貨物假報(bào)出口、用欺詐的方式獲取國(guó)家出口退稅款的事實(shí)?！澳娌椤背蔀檎麄€(gè)案件突破的關(guān)鍵，最終使案件查辦勢(shì)如破竹，順利推進(jìn)。

騙稅案件取證不必面面俱到

北京大成（南寧）律師事務(wù)所律師向哲

騙稅案件難查，一個(gè)主要方面就是取證環(huán)節(jié)多、涉及部門(mén)多，在此情況下，證據(jù)鏈條容易在某個(gè)環(huán)節(jié)中斷，導(dǎo)致某個(gè)環(huán)節(jié)的事實(shí)無(wú)法查清，從而影響整個(gè)案件的定性和處理。

本案案值并非特別巨大，但辦案人員針對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、出口報(bào)關(guān)、貨物運(yùn)輸、外匯核銷等環(huán)節(jié)都進(jìn)行了取證，組成了完整的證據(jù)鏈，證實(shí)了企業(yè)以“假報(bào)出口”手段騙取出口退稅的違法犯罪事實(shí)。我們?cè)诳隙ㄞk案人員取證能力和水平的同時(shí)，也應(yīng)思考如何提高類似案件的辦案取證效率問(wèn)題。

最高人民法院《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋〔2002〕30號(hào)）中，第一條規(guī)定：刑法第204條規(guī)定的“假報(bào)出口”，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的，具有下列情形之一的行為：（一）偽造或簽訂虛假的買(mǎi)賣(mài)合同；（二）以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書(shū)等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；（三）虛開(kāi)、偽造、非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；（四）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。

根據(jù)上述司法解釋，我們是否可以認(rèn)為，只要有證據(jù)證明企業(yè)“以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)”為目的，并存在上述司法解釋列舉的行為之一，即可認(rèn)定企業(yè)以“假報(bào)出口”手段騙取出口退稅。

目前，在基層司法實(shí)踐中，對(duì)騙取出口退稅犯罪的證據(jù)規(guī)格、證明標(biāo)準(zhǔn)存在不同認(rèn)識(shí)，部分觀點(diǎn)認(rèn)為不能僅以查實(shí)上述一種行為就認(rèn)定騙取出口退稅罪，而是要全面查清涉及出口退稅各個(gè)環(huán)節(jié)的事實(shí)才可以定罪。

對(duì)此，筆者認(rèn)為，從上述司法解釋的法條字面上理解，只要有證據(jù)證明企業(yè)存在“虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)”的主觀故意，并實(shí)施了上述司法解釋列舉的行為之一，符合騙取出口退稅罪其他犯罪構(gòu)成要件的，就可以認(rèn)定其涉嫌騙取出口退稅。從取證的技術(shù)層面來(lái)說(shuō)，面面俱到要求辦案單位對(duì)出口退稅企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都查清，沒(méi)有必要。

如果在法律適用層面，辦案單位和司法機(jī)關(guān)能達(dá)成一致認(rèn)識(shí)，則會(huì)大大提高出口騙稅案件的查辦取證效率，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)騙稅違法犯罪的打擊能力。

出口騙稅案例分析及防范措施研究

圖文無(wú)關(guān)

出口騙稅案例分析及防范措施研究

來(lái)源：《國(guó)際商貿(mào)》

作者：吳幼波 上海申達(dá)進(jìn)出口有限公司

摘要

出口騙稅行為對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的危害絕不在走私之下，一是造成了國(guó)家稅款的大量流失，侵害了全體公民的利益;二是造成了合法經(jīng)營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，形成不公平競(jìng)爭(zhēng)。本文通過(guò)對(duì)典型案例的分析，歸納了出口騙稅的主要手法，揭不了出口騙稅的特征，研究、探討了國(guó)家及企業(yè)進(jìn)行有效防范的措施。
關(guān)鍵詞:出口騙稅 騙稅手法 騙稅特征 防范措施

杭州國(guó)稅查處涉案金額5.3億的出口騙稅大案

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杭州國(guó)稅查處涉案金額5.3億的出口騙稅大案

　　杭州市國(guó)稅局稽查一局根據(jù)進(jìn)出口稅收管理部門(mén)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，順藤摸瓜，查處一個(gè)以“借貨出口、虛進(jìn)虛出、買(mǎi)票退稅、境外洗錢(qián)”為特征，專業(yè)化分工、一條龍作業(yè)的出口騙稅大案。

　　歷經(jīng)三年曲折，杭州市國(guó)稅局稽查一局聯(lián)合公安部門(mén)查辦的“2·14”出口騙稅專案近日終于成功查結(jié)。專案組查明，該案件涉及虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票8230份，涉案金額達(dá)5.3億元，涉及安徽、江西、湖南、山東等地。警方已批捕79人，摧毀141家涉案公司。

　　下戶認(rèn)定發(fā)現(xiàn)新辦出口企業(yè)疑點(diǎn)

2011年末，杭州市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處工作人員在新辦出口企業(yè)下戶認(rèn)定中發(fā)現(xiàn)，A公司出口產(chǎn)品的供貨企業(yè)大多為外貿(mào)企業(yè)。

　　“外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該都有進(jìn)出口權(quán)，為什么還要通過(guò)A公司出口產(chǎn)品呢？”帶著這個(gè)疑問(wèn)，進(jìn)出口稅收管理人員返回單位后，通過(guò)出口貨物退（免）稅預(yù)警監(jiān)控信息管理系統(tǒng)、出口貨物稅收函調(diào)信息管理系統(tǒng)以及稅收征管信息管理系統(tǒng)進(jìn)行了查詢。

　　經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，A公司2010年4月成立，注冊(cè)資金101萬(wàn)元，2010年7月取得增值稅一般納稅人資格，先后于2010年8月和2011年1月兩次變更法定代表人。該公司于2011年4月辦理出口退稅登記，2011年6月發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù)，出口產(chǎn)品為日用小百貨，報(bào)關(guān)數(shù)量大，價(jià)格低，且短期內(nèi)出口目的國(guó)分布廣泛。

　　再看其申報(bào)納稅情況，稅收管理人員發(fā)現(xiàn)，A公司2010年增值稅應(yīng)稅銷售收入43.99萬(wàn)元，入庫(kù)稅款為0元。2011年增值稅應(yīng)稅銷售收入9097.95萬(wàn)元，入庫(kù)稅款137.39萬(wàn)元，稅負(fù)偏低。

　　查閱其發(fā)票信息，稅收管理人員發(fā)現(xiàn)，A公司與杭州市六家外貿(mào)企業(yè)和一家內(nèi)貿(mào)企業(yè)之間有大量的業(yè)務(wù)往來(lái)，且都存在企業(yè)銷售、購(gòu)進(jìn)貨物品名和數(shù)量不一致等情況。

　　根據(jù)這些疑點(diǎn)，稅收管理人員認(rèn)為A公司很可能存在“四自三不見(jiàn)”問(wèn)題?！八淖浴笔侵赣伞翱蜕獭被蛑虚g人自帶客戶，自帶貨源，自帶匯票，自行報(bào)關(guān)?！叭灰?jiàn)”是指出口企業(yè)不見(jiàn)出口產(chǎn)品，不見(jiàn)供貨貨主，不見(jiàn)外商。也就是說(shuō)，A公司存在以“四自三不見(jiàn)”方式進(jìn)行“買(mǎi)單”業(yè)務(wù)和虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的嫌疑。

　　利用稅收管理系統(tǒng)查企業(yè)發(fā)票信息

　　考慮到可能事關(guān)重大，杭州市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處立即向市局稽查一局反映了相關(guān)情況。后者迅速聯(lián)合市公安局經(jīng)偵支隊(duì)成立了“2·14”專案組。

　　為避免A公司聞風(fēng)走逃，專案組初步商定方案后即對(duì)A公司實(shí)施了突擊檢查。

　　面對(duì)突然上門(mén)的稅務(wù)稽查人員和公安人員，A公司措手不及。專案組取得了A公司的賬冊(cè)資料。但翻閱這些資料，專案組工作人員發(fā)現(xiàn)，其中數(shù)據(jù)凌亂、殘缺，應(yīng)該是企業(yè)事先就做好的用于應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的賬冊(cè)。

　　顯然，在這種情況下，專案組不能依靠傳統(tǒng)的查賬檢查方法獲得突破。怎么辦？經(jīng)過(guò)研討，專案組尋求市國(guó)稅局貨勞處、進(jìn)出口稅收管理處的幫助，從防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)中調(diào)取了A公司以及相關(guān)企業(yè)的開(kāi)票信息和受票信息。通過(guò)篩選、統(tǒng)計(jì)、分析和整合這些海量的發(fā)票信息，專案組迅速理清了涉案企業(yè)虛進(jìn)虛出的明細(xì)數(shù)據(jù)。

　　揭開(kāi)真相：專業(yè)化騙稅鏈條令人震驚

　　手握這些數(shù)據(jù)，專案組開(kāi)始順藤摸瓜，外調(diào)取證。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)達(dá)三年的努力，專案組近日終于揭開(kāi)了A公司和相關(guān)企業(yè)騙取出口退稅的真相。

　　檢查過(guò)程中，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)不少涉案出口企業(yè)的法定代表人或只是出資人，或只是掛名，其實(shí)并不參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)，有的與企業(yè)沒(méi)有任何關(guān)系。通過(guò)逐步查證，專案組最終查明，這些企業(yè)都是A公司騙稅的“工具”。

　　按照規(guī)定，出口貨物退稅必須提供供貨企業(yè)開(kāi)具的經(jīng)國(guó)稅金稅系統(tǒng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)簽發(fā)的“出口貨物報(bào)關(guān)單”退稅專用聯(lián)以及外匯管理部門(mén)核批的“出口收匯核銷單”（2012年國(guó)家外匯管理體制改革后已取消逐票核銷，改為總量核查），三個(gè)部門(mén)之間會(huì)定期進(jìn)行電子信息傳遞，以確保單證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。專案組發(fā)現(xiàn)，A公司和相關(guān)企業(yè)竟根據(jù)這個(gè)出口退稅管理機(jī)制，對(duì)應(yīng)建立了“開(kāi)票企業(yè)——出口企業(yè)——報(bào)關(guān)中介——地下錢(qián)莊”這樣一個(gè)專業(yè)化分工、一條龍作業(yè)的騙稅鏈條，作案手段極其隱蔽。

　　專案組查明，A公司實(shí)際控制人陳某是這個(gè)騙稅鏈條的主謀。陳某利用其曾在報(bào)關(guān)中介機(jī)構(gòu)工作的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)義烏貨代公司搜集大量不需辦理退稅或無(wú)法正常報(bào)關(guān)而確實(shí)出口的貨物信息，將相關(guān)貨物作為其“借貨出口”的貨源，騙取出口貨物報(bào)關(guān)單。專案組已查實(shí)，A公司申請(qǐng)報(bào)關(guān)單上的貨物大部分為義烏小商品市場(chǎng)外商個(gè)人購(gòu)買(mǎi)未作“旅游出口”報(bào)關(guān)的貨物。此后，A公司再利用出口貨物海關(guān)抽檢率較低的服裝、價(jià)值不高的小商品報(bào)關(guān)，以少報(bào)多，以低報(bào)高。

　　與此同時(shí)，陳某伙同他人通過(guò)購(gòu)買(mǎi)、新辦、合伙等方式，組建多家外貿(mào)企業(yè)和貿(mào)易型企業(yè)。一方面，他們以其控制的出口企業(yè)的名義報(bào)關(guān)；另一方面，利用某些地區(qū)招商引資的漏洞，從江西、河南等地取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，通過(guò)其控制的貿(mào)易型企業(yè)買(mǎi)票，多環(huán)節(jié)洗票，取得出口貨物相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，再通過(guò)地下錢(qián)莊從境外賬戶向其出口企業(yè)收匯賬戶支付貨款，造成所謂的“收匯核銷”，取得申報(bào)出口退稅所需要的合法的報(bào)關(guān)單、核銷單、增值稅專用發(fā)票等單證，用以騙取出口退稅。

　　專案組發(fā)現(xiàn)，本案犯罪嫌疑人極其狡猾，為避免引起退稅管理部門(mén)的注意，他們?cè)O(shè)立多家出口企業(yè)，化整為零，將各出口企業(yè)的年出口額控制在500萬(wàn)元以下，且通常跨地區(qū)收購(gòu)出口企業(yè)或已取得一般納稅人資格的貿(mào)易型企業(yè)，通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)互相開(kāi)票，盡可能減少出口企業(yè)直接用從敏感地區(qū)（容易取得虛開(kāi)發(fā)票的地區(qū)，如江西等地）取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票直接申報(bào)退稅。

專案組目前已查明，分布于浙江、安徽、江西、江蘇、山東、上海五省一市的44家涉案企業(yè)，無(wú)貨讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票金額19099.31萬(wàn)元，自行無(wú)貨虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票金額18364.48萬(wàn)元，申報(bào)出口退稅1815.69萬(wàn)元。由于發(fā)現(xiàn)及時(shí)，杭州市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處已對(duì)所轄出口企業(yè)暫扣退稅款1204.86萬(wàn)元。

（轉(zhuǎn)載自中國(guó)稅務(wù)報(bào)）