對(duì)于個(gè)人經(jīng)營(yíng)者，注冊(cè)的類型不同，稅負(fù)也不同。因此在經(jīng)營(yíng)前做好納稅籌劃，選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式十分必要。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅。

一人有限責(zé)任公司是指只有一個(gè)自然人或者一個(gè)法人股東投資，投資人以出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以全部資產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的法人經(jīng)營(yíng)實(shí)體。一人有限責(zé)任公司繳納企業(yè)所得稅。

因?yàn)閭€(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅的納稅區(qū)別，使得個(gè)人設(shè)立獨(dú)資或一人公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了納稅籌劃的空間。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要參照個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)稅。一人公司則適用企業(yè)所得稅稅率25%，符合小型微利企業(yè)條件的可適用20%的稅率，符合高新技術(shù)企業(yè)條件的可適用15%的稅率，這其中小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元其所得減按50%計(jì)算（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和一人公司的所得稅納稅額比較（企業(yè)所得稅率25%情況下）

假設(shè)甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和乙一人公司年度應(yīng)納稅所得額等同，分別為5 000元、10 000元、30 000元、50000元、100 000元、200 000元和300 000元時(shí)，則兩者應(yīng)納所得稅分別列示如下：

獨(dú)資企業(yè)　　　　　　　　　　一人公司

　　5000×5%﹦250　　　　　　　　 5000×25%﹦1250

　　10000×10%－250﹦750　　　　 10000×25%﹦2500

　　30000×20%－1250﹦4750　　 30000×25%﹦7500

　　50000×30%－4250﹦10750　　 50000×25%﹦12500

　　100000×35%－6750﹦28250　　 100000×25%﹦25000

　　200000×35%－6750﹦63250　　 200000×25%﹦50000

由此可見在應(yīng)稅所得額在10萬(wàn)以上時(shí)，個(gè)人獨(dú)資形式稅收負(fù)擔(dān)更重。且用方程計(jì)算臨界點(diǎn)，假設(shè)該應(yīng)納稅所得額為x,當(dāng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與一人有限公司稅負(fù)相等時(shí)有方程

x×30%－4250﹦x×25%

解得 x﹦85000

即當(dāng)應(yīng)納稅所得額為85000時(shí)，兩種形式的納稅負(fù)擔(dān)相等，收入越高，則繳納企業(yè)所得稅越有利。若符合小型微利企業(yè)的相應(yīng)條件,以一人公司的形式將更具優(yōu)勢(shì),將兩者對(duì)比列示如下:

獨(dú)資企業(yè)　　　　　　　　　 一人公司

　　5000×5%﹦250　　　　　　　　 5000/2×20%﹦500

　　10000×10%－250﹦750　　　　 10000/2×20%﹦1000

　　30000×20%－1250﹦4750　　 30000/2×20%﹦3000

　　50000×30%－4250﹦10750　　 50000/2×20%﹦5000

經(jīng)過比較可知在應(yīng)稅所得額達(dá)到30000時(shí)，一人公司的稅負(fù)低于獨(dú)資企業(yè)。但是一人公司模式下，經(jīng)營(yíng)者從公司取得稅后收益仍需繳納個(gè)人所得稅，此處不可不查。