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隨著中秋臨近,各企業(yè)也在抓緊置辦職工福利用品。近期接到一企業(yè)咨詢,想知道給職工發(fā)放的福利是否可以計(jì)入企業(yè)的銷售收入。 具體情況是這樣,該公司規(guī)模較大,員工較多,中秋發(fā)放給員工福利是從商場(chǎng)采購(gòu)的高壓鍋,該企業(yè)的管理層詢問,該發(fā)放福利的行為在企業(yè)所得稅上視同銷售確認(rèn)收入,那么能否在賬務(wù)上計(jì)入銷售收入。由于員工眾多,發(fā)放福利的商品價(jià)值也較高,匯總起來的金額也是比較可觀的,對(duì)于管理層業(yè)績(jī)的考核也很有幫助。 下面,我們就該案例進(jìn)行分析如下: 一、該發(fā)放福利行為在企業(yè)所得稅上確認(rèn)銷售收入。 根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 企業(yè)用外購(gòu)商品發(fā)放福利費(fèi)的行為,商品所有權(quán)已經(jīng)從企業(yè)轉(zhuǎn)移給了員工,完全符合上述文件的規(guī)定,因此在企業(yè)所得稅上應(yīng)視同銷售計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。 二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解對(duì)于發(fā)放非貨幣性福利的規(guī)定 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2011版第十章職工薪酬》中,對(duì)于企業(yè)發(fā)放給職工的非貨幣性福利做了明確規(guī)定,“企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的,應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi),計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額,相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理,與正常商品銷售相同。以外購(gòu)商品作為非貨幣性福利提供給職工的,應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用?!? 因此,該商場(chǎng)發(fā)放外購(gòu)商品給職工作為福利,不能確認(rèn)銷售收入,而是應(yīng)按照其公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用。 假設(shè)公司用來發(fā)放福利的商品購(gòu)入成本為100,增值稅率17%。 借:成本費(fèi)用117 應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 117 應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 117 銀行存款等 117 應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17 這里要說明一下,《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,因此,購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利不是視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅,而是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。這里要注意,增值稅與企業(yè)所得稅處理是不同的。
來自: 劉劉4615 > 《所得稅》
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用多個(gè)案例詳細(xì)講解:不同情況下中秋送禮的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理
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