第七式：現(xiàn)金流管理

增值稅法規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。具體包括：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

（二）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（三）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

（四）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

（五）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

（六）視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

納稅義務(wù)的產(chǎn)生導(dǎo)致地產(chǎn)公司的資金情況更加“捉襟見(jiàn)肘”，需要做好資金預(yù)算管理。

工作內(nèi)容包括：

（一）做好施工方催收工程款的應(yīng)對(duì)工作

地產(chǎn)公司與施工方價(jià)款結(jié)算過(guò)程中，除了工程進(jìn)度款以外，其余施工款項(xiàng)的收取，施工單位通常采取先干活、后收款的模式。由于增值稅法對(duì)于施工單位的約束，會(huì)出現(xiàn)“墊資又墊稅”的局面，促使施工方向地產(chǎn)公司催收工程款?！痉科筘?cái)稅微信：fdccspx】

營(yíng)改增后，地產(chǎn)公司在預(yù)售環(huán)節(jié)（或收到業(yè)主款項(xiàng)）需要交納11%的銷項(xiàng)稅金，只有足額的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣才能緩解資金方面的巨大壓力。此時(shí)施工方很可能以開(kāi)具增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為由，要挾地產(chǎn)公司支付大部分工程款。

究其成因，施工單位同樣受營(yíng)改增的影響，資金短缺的問(wèn)題日益加重。

1、統(tǒng)計(jì)分析企業(yè)墊資條件、墊資情況

2、現(xiàn)金流測(cè)算

3、提供價(jià)款結(jié)算進(jìn)度建議書(shū)

（二）關(guān)注進(jìn)銷項(xiàng)稅金的平衡

對(duì)于普遍采取的預(yù)售模式，稅制改革后很可能秉持按照預(yù)售收入征稅的原則。開(kāi)始預(yù)售意味著增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而此時(shí)尚無(wú)足夠的進(jìn)項(xiàng)稅金可以抵扣，地產(chǎn)企業(yè)將承受巨額稅負(fù)！而待到取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，沒(méi)有銷項(xiàng)稅金可抵扣！因此項(xiàng)目公司風(fēng)險(xiǎn)巨大！

針對(duì)完工銷售以及完工自持物業(yè)（例如出租）的，則會(huì)產(chǎn)生大額留抵進(jìn)項(xiàng)稅【加微信：fdccspx關(guān)注更多精彩內(nèi)容】

1、對(duì)主要項(xiàng)目，按月測(cè)算銷項(xiàng)稅金與進(jìn)項(xiàng)稅金，測(cè)算稅款現(xiàn)金流

2、提供稅款現(xiàn)金流測(cè)算模型

（三）提示貸款利息無(wú)法抵扣

銀行貸款利息不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，企業(yè)資金管理更加困難。一些大型企業(yè)一年的銀行貸款利息少則幾百萬(wàn)，多則上千萬(wàn)元，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。