會(huì)計(jì)科目使用說明（一）資產(chǎn)類現(xiàn)　金1、本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。采購員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在"其他應(yīng)收款"科目中核算。

　　2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)。

　　3、食堂應(yīng)設(shè)置"現(xiàn)金日記帳"，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制"庫存現(xiàn)金日報(bào)表"。

　　銀　行　存　款1、本科目核算食堂在銀行開設(shè)帳戶中存入的各種款項(xiàng)。食堂帳只允許在銀行開設(shè)一個(gè)帳戶。

　　2、將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數(shù)。

　　3、按開戶銀行的名稱設(shè)置"銀行存款日記帳"，出納人員根據(jù)收付款證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記帳應(yīng)定期與銀行對帳單核對，每月至少核對一次。月終時(shí)，帳面結(jié)余數(shù)與對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"調(diào)節(jié)至相等。

　　其他應(yīng)收款1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學(xué)校行政代辦的客飯等費(fèi)用。

　　2、發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記"現(xiàn)金"等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。

　　3、本科目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。

　　庫　存　物　資1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種物資。

　　2、本科目核算的物資按購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購入物資時(shí)，經(jīng)驗(yàn)收入庫后，借記本科目，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付帳款"等科目。領(lǐng)用時(shí)，平時(shí)只填制出庫單，登記庫存物資明細(xì)帳或明細(xì)表（數(shù)量），月末匯總，按加權(quán)平均法或最后進(jìn)價(jià)法計(jì)算發(fā)出物資成本，借記"伙食支出"科目，貸記本科目。

　　3、本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對庫存物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。

　　對于隨購隨用的物資，不通過本科目核算，直接借記"伙食支出"科目，貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目。對于批量采購，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類進(jìn)行明細(xì)核算。1、糧食；2、蔬菜；3、調(diào)料；4、肉食品；5、水產(chǎn)品；6、蛋奶類；7、燃料；8、其他材料。

　　固　定　資　產(chǎn)1、本科目核算由食堂結(jié)余資金購置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。

　　2、增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記"固定基金"。減少固定資產(chǎn)時(shí)，借記"固定基金"，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，貸記"其他收入"科目。

　　3、本科目按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢1、本科目核算財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

　　2、在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時(shí)，借記"庫存物資"等，貸記本科目，待查明原因后，貸記"伙食支出"或"其他收入"等科目。發(fā)生盤虧時(shí)，借記本科目，貸記"庫存物資"等。屬于正常自然損耗的，應(yīng)借記"伙食支出"；屬于人因素，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，應(yīng)借記"其他應(yīng)收款"，貸記本科目。

　　3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。

　?。ǘ┴?fù)債類應(yīng)　付　帳　款1、本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料后應(yīng)付的貨款。

　　2、供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫，貨款未付時(shí)，借記"庫存物資"科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。

　　3、本科目按債權(quán)單位名稱設(shè)置進(jìn)行明細(xì)核算。

　　其他應(yīng)付款1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他應(yīng)付而未付的款項(xiàng)等。

　　2、出售餐票時(shí)，借記"現(xiàn)金"科目，貸記本科目；收回餐票時(shí)，借記本科目，貸記"伙食收入"；停用退回時(shí)，借記本科目，貸記"現(xiàn)金"科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。

　　3、本科目按債權(quán)類別及來源戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算?？砷_設(shè)如下明細(xì)科目：1、發(fā)行餐票；2、發(fā)行卡余額；3、預(yù)收伙食費(fèi)。4、預(yù)收蒸飯費(fèi)；5、預(yù)收搭伙費(fèi)。

　　（三）凈資產(chǎn)類固　定　基　金1、本科目核算食堂自行購置等原因而形成的固定資產(chǎn)基金。

　　2、本科目與"固定資產(chǎn)"科目對應(yīng)，余額相同。

　　結(jié)　余1、本科目核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。

　　2、年末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將"伙食收入"、"炊事員就餐收入"、"蒸飯搭伙費(fèi)收入"、"其他收入"科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記"伙食收入"、"炊事員就餐收入"、"蒸飯搭伙費(fèi)收入"、"其他收入"，貸記本科目；將"伙食支出"、"其他支出"科目。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。

　　3、為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制"盈虧表"，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，分析原因，不斷改進(jìn)。由于中小學(xué)食堂經(jīng)營的目的是師生生活服務(wù)，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應(yīng)力求收支平衡，略有節(jié)余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。

　　（四）收入類伙　食　收　入1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入。

　　2、每天收到炊事員交來餐票金額或打卡金額時(shí)，借記"其他應(yīng)付款"，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目；貸記"結(jié)余"科目。期末無余額。

　　3、本科目按提供服務(wù)對象類別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　炊事員就餐收入1、本科目核算向炊事員收取的伙食費(fèi)。

　　2、收到伙食費(fèi)時(shí)，借記"現(xiàn)金"等科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記"結(jié)余"科目。期末無余額。

　　蒸飯搭伙費(fèi)收入1、本科目核算按月分?jǐn)偟膶W(xué)生蒸飯費(fèi)以及幼兒園、托兒所按規(guī)定收取的搭伙費(fèi)。

　　2、向?qū)W生收取時(shí)，借記其他應(yīng)付款等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記"結(jié)余"科目。期末無余額。上述款項(xiàng)如一次性收取，應(yīng)按月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偂?/p>

　　3、本科目可開設(shè)如下明細(xì)進(jìn)行核算。1、蒸飯費(fèi)；2、搭伙費(fèi)。

　　其　他　收　入1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處理等。

　　2、收入時(shí)借記"現(xiàn)金"等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記"結(jié)余"科目。期末無余額。

　　3、本科目可按收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。

　?。ㄎ澹┲С鲱惢铩∈场≈А〕?、本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主輔食、燃料、工資、其它物品支出等。

　　2、對于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，可不通過"庫存物資"科目進(jìn)行核算，購買驗(yàn)收后憑采購單及發(fā)票，直接列入本科目借方；對于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫、出庫手續(xù)，平時(shí)領(lǐng)用以"出庫單"記錄，月末用加權(quán)平均法計(jì)算領(lǐng)用物品成本，記本科目借方。

　　年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記"結(jié)余"科目，貸記本科目。年末無余額。

　　3、本科目可按如下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。1、糧食2、蔬菜3、調(diào)料4、肉食品5、水產(chǎn)品6、蛋奶類7、燃料、8其它材料。

　　其　他　支　出1、本科目核算不能計(jì)入伙食支出的其它各項(xiàng)支出，1、食堂臨工工資2、水電費(fèi)3、上交行政4、非正常損失5、其它雜項(xiàng)開支等。

　　2、支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記"現(xiàn)金"等科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記"結(jié)余"科目，貸記本科目。年末無余額。

　　3、本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。