從施行時(shí)間看，中國企業(yè)年金還“領(lǐng)先”職業(yè)年金

在中國的養(yǎng)老金政策構(gòu)架中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金、個(gè)人儲(chǔ)蓄本是“三大支柱”

職業(yè)年金最早試水是2012年，企業(yè)年金發(fā)展的起點(diǎn)是上世紀(jì)90年代初

自4月6日國務(wù)院辦公廳發(fā)布《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》以來，職業(yè)年金開始從一個(gè)陌生詞匯變?yōu)榇蠹叶炷茉?。但企業(yè)年金是什么？許多人卻從未聽說。

簡(jiǎn)單來說，企業(yè)年金就是由企業(yè)自愿發(fā)起建立，企業(yè)和員工共同繳費(fèi)形成資金池，再委托專業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行市場(chǎng)化的投資運(yùn)營。和職業(yè)年金一樣，均是為了使員工退休后獲得補(bǔ)充養(yǎng)老金，來提高退休待遇。只是“職業(yè)年金”專用于機(jī)關(guān)事業(yè)單位，“企業(yè)年金”用于企業(yè)。

事實(shí)上，從施行時(shí)間看，企業(yè)年金還“領(lǐng)先”職業(yè)年金。職業(yè)年金最早于中國試水是2012年。當(dāng)年，山西、上海、浙江、廣東、重慶五省市對(duì)事業(yè)單位人員的職業(yè)年金進(jìn)行了試點(diǎn)；中國企業(yè)年金發(fā)展的起點(diǎn)是上世紀(jì)90年代初。1991年在國務(wù)院《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》中首次明確提出“企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”的概念，即后來的企業(yè)年金。2004年《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》出臺(tái)，當(dāng)年企業(yè)年金基金累計(jì)結(jié)存493億元。根據(jù)《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》，職業(yè)年金的投資運(yùn)營模式還是參照的企業(yè)年金。

但對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)職工，企業(yè)年金仍可望而不可即

養(yǎng)老保險(xiǎn)改革提出后，機(jī)關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)分道揚(yáng)鑣

不足0.5%的企業(yè)建立企業(yè)年金，絕大多數(shù)企業(yè)不繳或少繳企業(yè)年金

《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》規(guī)定，職業(yè)年金強(qiáng)制建立。所有機(jī)關(guān)事業(yè)單位的工作人員都能享受到職業(yè)年金帶來的“紅利”。

實(shí)施了二十余年的企業(yè)年金離全覆蓋卻很遙遠(yuǎn)。根據(jù)《2013年度人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》，中國共有66120戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工人數(shù)為2056萬人。而2013年中國企業(yè)戶數(shù)約為1470萬戶，全國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)為32212萬人，所以為職工設(shè)立年金的企業(yè)比例不足0.5%，擁有企業(yè)年金的職工不到參保總數(shù)的7%。

而在世界上167個(gè)實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的國家中，有1／3以上國家的企業(yè)年金制度覆蓋了約1／3的勞動(dòng)人口，丹麥、法國、瑞士的年金覆蓋率幾乎達(dá)到100％，英國、美國、加拿大等國在50％左右。

更為憂心的是，當(dāng)前建立企業(yè)年金成了央企、國企的特有“奢侈品”

企業(yè)年金覆蓋率之低已經(jīng)讓人感到憂慮與不安。這些參加企業(yè)年金制度、為員工提高退休生活質(zhì)量的極少派，又是哪些企業(yè)呢？

根據(jù)社科院世界社保研究中心主任鄭秉文的研究，所有參加企業(yè)年金的企業(yè)中，絕大部分是中央和地方有實(shí)力的國有大中型企業(yè)，主要分布在交通、通訊、能源、金融等壟斷行業(yè)，中小企業(yè)基本上被排斥在外。“目前中小企業(yè)建立的企業(yè)年金基金，占全國企業(yè)年金基金總規(guī)模的4%，繳費(fèi)人數(shù)占比僅為10%。”

當(dāng)然，鄭秉文的研究是基于2010年的調(diào)研，各指數(shù)的具體數(shù)值已然發(fā)生變化。但中國企業(yè)年金“富人俱樂部”的特色依舊明顯。人力資源和社會(huì)保障部公布2014年度全國企業(yè)年金基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要顯示，央企、國企仍然是企業(yè)年金的主力軍，發(fā)揮引領(lǐng)示范作用。

壟斷性國有企業(yè)憑借壟斷地位，其企業(yè)員工的收入本身就高于普通企業(yè)，加上企業(yè)年金后，可預(yù)期的退休收入與普通企業(yè)員工的退休收入差距將會(huì)更大。全國人大常委、內(nèi)務(wù)司法委員會(huì)委員鄭功成曾表達(dá)他的憂慮：“企業(yè)本身的高工資再加上企業(yè)年金，對(duì)其他類型的企業(yè)來說，實(shí)際上擴(kuò)大了勞動(dòng)者的待遇不公、拉大了社會(huì)分配差距。”

讓更多人享受“紅利”，企業(yè)年金計(jì)劃必須突破“瓶頸”

2014年1月1日起，中國開始實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策，減輕參加企業(yè)年金計(jì)劃職工的稅收負(fù)擔(dān)。但是，要想真正推動(dòng)中國企業(yè)年金長足發(fā)展，還需要解決兩個(gè)問題。

企業(yè)不實(shí)行年金制度，首要原因是其自身不具備條件

中小企業(yè)多為非國有企業(yè)，規(guī)模有限，利潤率也不如壟斷性國企高。而根據(jù)全國工商聯(lián)合會(huì)編寫的《我國民營企業(yè)發(fā)展報(bào)告》藍(lán)皮書披露，中國民營企業(yè)的平均生命周期只有2.9年，有60％的民企在5年內(nèi)破產(chǎn)，85％的在10年內(nèi)死亡，生命周期短和經(jīng)濟(jì)實(shí)力都限制了中小企業(yè)向員工提供足夠和長遠(yuǎn)的福利待遇。

而中國企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)更擠占企業(yè)年金發(fā)展空間。世界銀行2013-2014年《營商環(huán)境報(bào)告》中，中國的稅負(fù)惡劣程度在全球197個(gè)國家和地區(qū)中排行第122，“總稅率”是63.7%。而“經(jīng)合組織”發(fā)達(dá)國家組的“總稅率”是41.3%。換而言之，近兩年內(nèi)，中國政府從企業(yè)直接搜刮的款項(xiàng)占企業(yè)毛利的比例，至少比大多發(fā)達(dá)國家高出三成左右。中小企業(yè)由于規(guī)模和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局，更是不堪重負(fù)。而國際經(jīng)驗(yàn)顯示，企業(yè)繳費(fèi)超過10％就要“亮黃牌”，過20％就要“亮紅牌”。

因此，要讓更多人享受企業(yè)年金，現(xiàn)實(shí)的做法是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造條件去改善員工養(yǎng)老待遇。例如推動(dòng)國家一攬子的稅費(fèi)體制改革，從而減輕企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)有足夠的利潤空間去落實(shí)企業(yè)年金制度。

當(dāng)然，企業(yè)不實(shí)行年金制度，也有國內(nèi)的企業(yè)年金制度的問題

企業(yè)具備了參加企業(yè)年金的條件，企業(yè)年金制度也必須足夠完善成熟，才能吸引企業(yè)和個(gè)人來參加（畢竟在當(dāng)下中國，企業(yè)年金無法強(qiáng)制）。但國內(nèi)的企業(yè)年金制度顯然并不滿足。

首先，國家缺乏統(tǒng)一有效的稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)在中國各個(gè)地方政府都為企業(yè)年金設(shè)定了一些稅收優(yōu)惠，但存在一些問題。例如目前的稅收政策僅針對(duì)繳費(fèi)環(huán)境，但投資環(huán)節(jié)和給付環(huán)節(jié)卻很少有相關(guān)優(yōu)惠，這就嚴(yán)重限制了企業(yè)年金規(guī)模的擴(kuò)大；其次，企業(yè)年金信托管理模式不明。以年金理事會(huì)受托為例，目前相關(guān)管理細(xì)則還沒有出臺(tái)，企業(yè)年金理事會(huì)在運(yùn)作層面存在許多不規(guī)范的行為，極容易違背獨(dú)立信托管理的相關(guān)原則。此外，年金基金投資運(yùn)作的空間窄、同質(zhì)性大，無法滿足不同企業(yè)客戶的需求。

企業(yè)年金運(yùn)作模式

在各國的企業(yè)年金中，以美國401k計(jì)劃最為有名。其始于20世紀(jì)80年代初，自建立起就逐步投身資本市場(chǎng)，通過科學(xué)投資，在過去近30年里實(shí)現(xiàn)了年均6%以上的投資回報(bào)，實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展壯大，同時(shí)成為美國資本市場(chǎng)最重要的機(jī)構(gòu)投資者。中國企業(yè)年金計(jì)劃必須采取市場(chǎng)化多元化的投資方式，在資本市場(chǎng)科學(xué)合理的投資運(yùn)作。當(dāng)然，這也需要資本市場(chǎng)不斷完善，機(jī)構(gòu)投資者不斷成熟，投資監(jiān)管體制的不斷健全。