【貓大叔的回答(36票)】: 本來只想簡單答一下,不料郁乃寒提出了不同意見,那就在此多討論一點。 十多年前,叔對這類問題的處理和郁知友是一樣的,但新準(zhǔn)則發(fā)布以后就不這樣處理了(呃,快十年了,也不新了),因為不符合資產(chǎn)定義,待處理財產(chǎn)損益這個科目被從主表中取消了。 查一下資產(chǎn)定義:資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的,由企業(yè)擁有或者控制的,預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng) 濟利益的資源。待處理財產(chǎn)損失是已形成的損失,不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,所以不能確認(rèn)為資產(chǎn)。 幾年前公司在全集團(tuán)范圍統(tǒng)一規(guī)范會計科目時,叔就按準(zhǔn)則要求沒在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置待處理類科目,當(dāng)時有很多單位財務(wù)提出不同意見,都以事項未定,損失還有可能收回為由,要求掛賬。叔當(dāng)時的考慮是待處理科目作為一個過渡性科目在實際操作中卻成了潛虧掛賬的一個借口,叔見過有單位把上千萬的損失長期掛賬不處理的(他們總能找到各種理由)。待處理科目成了利潤操縱的一種方式,與其這樣,不如取消。 基本準(zhǔn)則-會計信息質(zhì)量要求第三項可理解性要求會計信息能使使用者有效使用會計信息,讓其了解會計信息內(nèi)涵和內(nèi)容。對兩個事項收支合并抵消的處理方式不利于會計信息的披露。舉例來說,一公司由于保管不善,造成了100萬存貨的損失,但保險公司可以賠償90萬,實際損失僅10萬元,如果合并處理,外界只知道公司有了10萬元的損失,但該公司庫存管理的問題就可能被掩蓋了。 所以叔的處理是: 對物流公司,借:其他應(yīng)收款,貸:營業(yè)外收入 對存貨損失,借:營業(yè)外支出,貸:庫存商品 還有進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的事就不在這詳細(xì)說明了 【知乎用戶的回答(10票)】: 明確丟失后,借:待處理財產(chǎn)損益,貸:庫存商品/在途商品 明確物流公司賠償金額后,借:其他應(yīng)收款 貸:待處理財產(chǎn)損益 如果有保險賠償或其他賠償收入,也一并轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損益 清理完畢后,根據(jù)待處理財產(chǎn)損益的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支。 個人不認(rèn)同 @貓大叔的觀點,一個獨立事項應(yīng)當(dāng)按照凈額去披露的營業(yè)外收支的結(jié)果,因為凈額體現(xiàn)了該事項對財務(wù)報表的實際影響,不應(yīng)當(dāng)單獨體現(xiàn)營業(yè)外收入和支出。 對于這種損失,應(yīng)當(dāng)是要在匯算清繳前,向稅務(wù)局提出專項申報(http://www.csj.sh.gov.cn/pub/ssxc/zlzy/zhl/12366/zsk/sstj/qyl/201306/t20130608_403481.html),明確損失的原因和金額,否則不能在稅前扣除。(備注,此處根據(jù)網(wǎng)友的介紹,修改了一下,應(yīng)當(dāng)是專項申報) =========看到貓大叔的更新,我也表達(dá)一下我的看法==== 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》(2006年版)的表述(百度的,不一定準(zhǔn),我回頭看看紙質(zhì)的): 所以,雖然主表中不再有相關(guān)的科目,但是在核算時還是可以通過該科目中轉(zhuǎn),但是從財務(wù)報表的實質(zhì)來看,直接轉(zhuǎn)也沒什么問題。
但是貓大叔說的,長期掛賬不清理,就是個潛在問題,按照應(yīng)用指南的要求,應(yīng)當(dāng)是定期清理,至少在年末進(jìn)行清理。與該類問題類似的,就是固定資產(chǎn)清理科目。這些科目在期末都應(yīng)當(dāng)是沒有余額,全部確認(rèn)為損益的,準(zhǔn)則本身對資產(chǎn)和負(fù)債的定義就決定了,不能將這些項目歸入資產(chǎn)負(fù)債表。 而應(yīng)當(dāng)凈額計入一個科目列示呢,還是應(yīng)當(dāng)分開在兩個科目進(jìn)行列示呢,我認(rèn)為,根據(jù)財務(wù)報表的可理解性分析,針對一個事項的損失與賠償,應(yīng)當(dāng)在一個科目匯總列示,同時在附注中,應(yīng)當(dāng)在該金額中分開提供損失和賠償金額。 【豬小苗的回答(1票)】: 謝邀,但會計做賬俺沒啥發(fā)言權(quán),就稅務(wù)上,你這個不能清單申報扣除,得專項申報 【知乎用戶的回答(0票)】: 我是來歪樓的?!氨竟尽安荒鼙硎鰹椤蔽宜尽埃挥胁考墕挝幌聦俚牟块T可稱”我司“和”本司“ |
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