?。ǘ┩赓Q(mào)企業(yè)出口退稅申報操作問題

　　71、一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)型公司購買產(chǎn)品再報關(guān)出口給國外客戶，是否可以申報辦理出口退稅？該如何辦理？
　　答：具有進出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人外貿(mào)企業(yè)，收購國家準予退稅的貨物出口，可以按規(guī)定申報出口退(免)稅。
　　外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口的貨物，在貨物報關(guān)出口并在財務上作銷售核算后，可在貨物報關(guān)之日（以出口報關(guān)單注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日內(nèi)，使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表等資料，向主管稅務機關(guān)申報出口退稅。
　
　72、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，如何計算應退稅額？
　　答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法是：應退稅額=按購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的計稅金額X退稅率。

　　73、外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)場購進蔬菜后出口，能否憑農(nóng)場開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報退稅？
　　答：首先，外貿(mào)企業(yè)直接收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于該類貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)均已免稅，因此出口免稅農(nóng)產(chǎn)品后不能再申報退稅。其次，外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的主要憑證之一是增值稅專用發(fā)票，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不能開出增值稅專用發(fā)票?只能開具普通發(fā)票，因此不可憑農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報退稅。

　　74、外貿(mào)企業(yè)所取得的增值稅發(fā)票是否要先認證再申報退稅？發(fā)票認證有什么時限規(guī)定？
　　答：如果你公司要將取得的增值稅專用發(fā)票用于申報出口退稅，在申報退稅前必須進行增值稅專用發(fā)票認證，認證通過后憑出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等退稅單證向主管稅務機關(guān)申報出口退稅。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得 2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證，增值稅一般納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起90日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證。
　　雖然發(fā)票認證的時限調(diào)整到180日，但外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的截止期限仍然是為自貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準)起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。企業(yè)在取得發(fā)票后應及時認證，以免延誤退稅申報。

　　75、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。請問這句話的意思怎樣理解?
　　答:外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物出口退稅的計算是分原材料及加工費分別進行計算退稅的，原材料的退稅是按照原材料商品編碼對應的退稅率計算退稅，而加工費是按出口商品的商品編碼對應的退稅率計算退稅。

　　76、外貿(mào)企業(yè)出口收入應填在增值稅申報表中的哪一項，是（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額，還是（四）免稅貨物及勞務銷售額中 ?
　　答：外貿(mào)企業(yè)出口收入應在增值稅納稅申報的“（四）免稅貨物及勞務銷售額”欄中反映。
　　77、我司是外貿(mào)出口企業(yè)(屬退稅不抵扣性質(zhì))，進項票全都用來退稅，認證后是不是不用讀入電子申報系統(tǒng)?如果要讀進去，是不是要把它們設(shè)為永不抵扣，還要不要做進項轉(zhuǎn)出?
　　答：認證后的認證信息是要讀入電子申報系統(tǒng)中，在進行增值稅納稅申報時，應將有關(guān)的進項設(shè)為永不抵扣，不參與抵扣。

　　78、商貿(mào)企業(yè)申報出口退稅時是否要提供增值稅專用繳款書？進項發(fā)票和其它進項發(fā)票一起做認證有沒影響，申報時要提供認證結(jié)果嗎？
　　答:（1）申請退還增值稅時不需要提供增值稅專用繳款書，申請退還消費稅時需提供消費稅專用繳款書。
　?。?）出口的進項發(fā)票和其它進項發(fā)票一起做認證對出口退稅沒有影響，申報時不需要提供認證結(jié)果。
　　79、外貿(mào)企業(yè)出口報關(guān)單上既有免稅產(chǎn)品又有退稅產(chǎn)品?報關(guān)單上的信息該如何錄入退稅申報系統(tǒng)中？是全部錄入還是只錄入退稅部分？
　　答：一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)是只錄入可申報退稅部分產(chǎn)品?免稅產(chǎn)品無需錄入。小規(guī)模納稅人的外貿(mào)企業(yè)則全部錄入進行免稅申報。

　　80、我司是一進出口貿(mào)易公司，今年初有一單出口業(yè)務，因進貨發(fā)票屢次開錯，導致未能在規(guī)定期限內(nèi)申請退稅，這樣進貨發(fā)票的進項稅是不是就不能退稅了，那單出口不要視同內(nèi)銷補稅吧？
　　答: 按照《國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。如你司該筆出口業(yè)務未能在規(guī)定期限內(nèi)申請退稅的，應該要視同內(nèi)銷計提銷項稅項或征收增值稅。

　　81、進出口公司代理本地的廠商將貨物出口到國外?是由進出口公司還是由廠商申請出口退稅?如何辦理？
　　答：按照《國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的?由外貿(mào)企業(yè)在貨物出口后60日內(nèi)收齊出口報關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議等資料向主管稅務機關(guān)開具《代理出口貨物證明》，再交由委托方申請辦理“免、抵、退”稅。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，外貿(mào)企業(yè)應在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及上稅務機關(guān)核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

　　82、我公司現(xiàn)有一批出口貨物由于品質(zhì)不良需退運，需辦理出口貨物退運已補稅證明，請問需提供哪些資料？
　　答：外貿(mào)企業(yè)辦理《出口商品退運已補稅證明》所需資料：
　?。?）《關(guān)于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》（1份）；
　　（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件及復印件；
　　（3）出口發(fā)票復印件；
　?。?）稅收通用繳款書（已補稅的提供）；
　?。?）載有《關(guān)于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。

　　83、我司從事貿(mào)易出口多年，產(chǎn)品大都在珠三角采購，但近年來開始在內(nèi)陸收購后再經(jīng)深圳出口，取得的進項發(fā)票是否要進行函調(diào)核實？
　　答：按《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物稅收函調(diào)管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2010年第11號)規(guī)定，主管出口退稅的稅務機關(guān)對出口企業(yè)申報的出口退（免）稅有下列情形之一的，應要求出口企業(yè)填報《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務自查表》，并分析有關(guān)內(nèi)容。
　　（一）出口業(yè)務涉及國家稅務總局預警信息，包括國家稅務總局預警出口企業(yè)、國家稅務總局預警供貨企業(yè)、國家稅務總局預警出口商品等。
　?。ǘ┒悇障到y(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。
　?。ㄈ┒悇障到y(tǒng)以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。
　?。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè)，且出口關(guān)注商品的。
　?。ㄎ澹╆P(guān)注企業(yè)首次出口關(guān)注商品的。
　?。┏隹谄髽I(yè)首次從關(guān)注企業(yè)購進關(guān)注商品出口的。
　?。ㄆ撸┯邢铝星樾?，且出口企業(yè)蓋有公章的書面理由不充分的：
　　1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。
　　2.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品出口數(shù)量月度增幅超過20%或出口單價與上次申報相比超過10%。
　　3.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品進貨單價與上次申報相比超過10%。
　　4.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務經(jīng)分析異常的。
　?。ò耍┩硕悪C關(guān)認為需要調(diào)查的其他情況，比如發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)所在地、貨物啟運地、報關(guān)口岸、離境口岸、出口國別、運輸方式等內(nèi)容兩項或多項之間明顯有悖常理?首次出口非傳統(tǒng)商品且屬跨大類商品出口企業(yè)無充分的蓋有公章的書面理由的等。
　　主管出口退稅的稅務機關(guān)核查后不能排除明顯疑點的，應通過函調(diào)系統(tǒng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務機關(guān)發(fā)函調(diào)查。該公告自2010年9月1日開始施行。
　?。ㄈ┬∫?guī)模納稅出口貨物申報問題

　　84、具有進出口經(jīng)營資格的小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物，如何辦理出口貨物免稅手續(xù)？
　　答：小規(guī)模納稅人出口貨物報關(guān)后，應向海關(guān)部門申請簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），并及時登陸“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，按有關(guān)規(guī)定提交相關(guān)電子數(shù)據(jù)，并在次月向主管稅務機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》及電子申報數(shù)據(jù)辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報。
　　增值稅小規(guī)模納稅人應按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，在貨物報關(guān)出口之日次月起四個月內(nèi)的各申報期內(nèi)（每月的1-15日）持出口發(fā)票、出口報關(guān)單（出口退稅專用）等資料及出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)到主管稅務機關(guān)按月辦理出口貨物免稅核銷申報。

　　85、未在規(guī)定時間內(nèi)辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷手續(xù)的，是否要征收增值稅？
　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》規(guī)定，小規(guī)模納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報的貨物，應征收增值稅。
　　（四）來料加工貿(mào)易免稅申報問題
　　86、“三來一補”企業(yè)如何申請免稅?需要什么資料?
　　答：“三來一補”企業(yè)承接出口企業(yè)來料加工貿(mào)易委托加工業(yè)務的，應由出口企業(yè)在進口料件調(diào)撥時，憑來料加工合同或加工費發(fā)票、手冊、進口報關(guān)單等資料向其主管稅務機關(guān)申請開具《來料加工貿(mào)易免稅證明》，并將《來料加工貿(mào)易免稅證明》交“三來一補”企業(yè)，“三來一補”企業(yè)憑《來料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機關(guān)申報辦理免稅手續(xù)。

　　87、“三來一補”企業(yè)應如何開具發(fā)票？開具何種發(fā)票？我司的來料加工合同是與市加工辦簽訂的，同時又面對外商，應如何開具發(fā)票？
　　答：根據(jù)廣東省國家稅務局《關(guān)于印發(fā)<廣東省國家稅務局普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案>的通知》（粵國稅發(fā)〔2010〕94號）的要求，對來料加工企業(yè)收取加工費業(yè)務取消使用《東莞市對外加工裝配收入發(fā)票》，來料加工非稅控企業(yè)改用《廣東省國家稅務局通用機打發(fā)票》、稅控企業(yè)使用《廣東增值稅普通發(fā)票》。對經(jīng)市對外加工裝配服務公司出口的來料加工貨物，客戶名稱應填寫市對外加工裝配服務公司，同時以括號注明外商企業(yè)名稱。發(fā)票的備注欄應注明“來料加工免稅業(yè)務”字樣以示區(qū)別。
　　88、“三來一補”企業(yè)的加工收入如何申報？在申報表中填哪一欄？
　　答：“三來一補”企業(yè)進行來料加工收入申報時，應填報在增值稅納稅申報表中的“免稅貨物及勞務銷售額”欄。
　?。ㄎ澹┏隹谂f設(shè)備申報問題

　　89、我司是增值稅一般納稅人，現(xiàn)將一些已使用過的舊設(shè)備賣到越南，出口該設(shè)備時如何辦理退稅？
　　答：增值稅一般納稅人出口自用舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報表》，并持以下資料向主管國稅分局申請退稅：（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明；（2）購買設(shè)備的增值稅專用發(fā)票；（3）主管稅務機關(guān)出具的《舊設(shè)備折舊情況確認表》。
　　三、技術(shù)性問題
　　90、重新安裝新版的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)后，如何恢復原有的數(shù)據(jù)？
　　答: 可與主管國稅分局聯(lián)系，要求其提供一個“全部”的反饋信息，將稅局提供的反饋信息以“讀入”及“處理”的方式操作即可恢復所有數(shù)據(jù)。

　　91、免抵退稅預審通過后，讀入反饋信息時提示本“企業(yè)代碼校檢錯誤，無效退出”，重新生成預審明細時，系統(tǒng)提示“本文件已存在不能生成，無效退出”，由于無法生成明細數(shù)據(jù)，做不了預審，請問該如何處理？
　　答：撤消當月明細申報數(shù)據(jù)后，重新生成預申報數(shù)據(jù)，再到稅局重做一次預審即可解決問題。
　　92、數(shù)據(jù)一次性檢查時出現(xiàn)：報關(guān)單已在200901接收，但單證不齊標志仍包含“B”，當我做收齊核銷單時顯示報關(guān)單不齊不能單獨接其他單證。
　　答：可能是你的申報系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)錯誤，你可要求主管國稅分局反饋一個“全部”反饋信息給你讀入并處理，以便更新你的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，即可解決問題。

　　93、生產(chǎn)企業(yè)進料加工合同核銷后，在進行出口貨物“免、抵、退”稅預審前如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中查詢“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”？
　　答：在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“綜合數(shù)據(jù)查詢——進料加工免稅證明查詢”模塊中，錄入相關(guān)篩選條件即可查詢其“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。
　　94、免抵退在EXCEL 格式下無法打印，提示：出錯：OLE ZDISPATCH 異常代碼0 出自MICROSOFT OFFICE：萇 柚美？PAGESETUP 的 PAPERSIZE 屬急，請問該如何處理？
　　答：請選擇使用“申報系統(tǒng)打印”方式。

　　95、如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中調(diào)整匯率的上下限?
　　答:可在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護——代碼維護——幣別碼”模塊中進行修改。
　　96、如何操作“收到核銷單信息”及如何作收齊H申報？
　　答:在向?qū)У谝徊健笆正R出口單證明細錄入”中找到對應的報關(guān)單?作收齊H申報。

　　97、在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中錄入商品編碼時，系統(tǒng)提示無此商品編碼，但能在系統(tǒng)維護--海關(guān)商品碼里查到，請問為什么?
　　答：在進行商品編碼錄入前，必須將本公司產(chǎn)品的商品編碼通過生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護—代碼維護—海關(guān)商品碼”模塊設(shè)置為自用商品編碼。

　　98、進行2009年12月“免、抵、退”稅預申報時，數(shù)據(jù)一致性檢查提示:上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額與實際結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)不符?請問如何處理?
　　答：企業(yè)到主管國稅分局進行“免、抵、退”稅預審時，讀入并處理“預審反饋信息”后即可自動解決該問題。

　　99、如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中查詢出口商品的退稅率？
　　答：在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護-代碼維護-海關(guān)商品碼”模塊中輸入出口產(chǎn)品對應的商品編碼即可查詢其退稅率。

　　100、我司是一戶外貿(mào)企業(yè)，自行采購原材料后再委托加工企業(yè)進行加工生產(chǎn)再出口，出口退稅申報系統(tǒng)如何錄入？
　　答：你司可登錄東莞國稅信息網(wǎng)---辦稅指南---下載中心下載《外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作指南2006》，資料中提及：在一般貿(mào)易出口方式下，出口企業(yè)從事“一單兩票”業(yè)務的錄入方法是出口退稅進貨申報明細中原材料的數(shù)量不錄入?只錄入金額?所有進貨明細數(shù)據(jù)的備注中均錄入”WT”作為甄別；而加工費發(fā)票的數(shù)量就要錄入?同時錄入金額。出口退稅出口明細申報照常錄入。