當(dāng)了CEO，總要看報表。其中必不可少的就是財務(wù)報表了。報表篇來說說我們?nèi)粘Ｖ欣斫獠蝗婊蛉菀谆煜褂玫膸讉€概念。

一、應(yīng)收賬款

我們關(guān)注了應(yīng)收賬款的數(shù)量，關(guān)注了質(zhì)量沒有？其實沒有質(zhì)量，數(shù)量只是虛的。欠款客戶的信譽(yù)、賬期、是否已逾期、是否定期對賬等都會影響到應(yīng)收賬款的質(zhì)量。

一個信譽(yù)不好的客戶有一筆一年賬期的貨款都逾期了兩年還沒有給我公司付款，甚至我們從沒有對賬或者留下曾經(jīng)催款的證據(jù)。那么，不但這筆款很可能收不會來，而且，即使向法院提起訴訟，欠款方可以過訴訟時效為由，申請駁回，就是說，失去了打官司的權(quán)利。

二、貨幣資金

貨幣資金不僅是現(xiàn)金。

貨幣資金不僅是現(xiàn)金+銀行存款。

貨幣資金是現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金。

現(xiàn)金和銀行存款是可以隨時支付使用的，但其他貨幣資金中就可能會有類似于辦理信用證或者銀行保函時的保證金，這些款項在到期前是不能使用的。

三、營業(yè)利潤、利潤總額與凈利潤

營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額

利潤總額-所得稅費用=凈利潤

諸如應(yīng)費用化的政府補(bǔ)助、固定資產(chǎn)出售等都是營業(yè)外的內(nèi)容。

四、營業(yè)收入與合同金額

營業(yè)收入不等于合同金額。

某生產(chǎn)銷售型企業(yè)申報項目資金，該項目資金要求當(dāng)年營業(yè)收入達(dá)到1000萬以上，該公司全年簽訂的銷售合同總金額為1100萬元，故該項目申報負(fù)責(zé)人認(rèn)為達(dá)到項目申報要求。實際上，銷售合同的金額一般都為價稅合計金額，以1100萬的銷售合同為例，實際銷售額僅為1100/1.17=940.17萬元。

五、做了財務(wù)年度報表審計，就可以高枕無憂了？

仔細(xì)看下審計報告和審計前簽署的管理層聲明書，就會發(fā)現(xiàn)答案是否定的?？梢哉f事務(wù)所的審計報告是對外用的，不可能全面反映公司在財務(wù)處理和涉稅風(fēng)險上的問題，要不然就不會有種類很多的專項審計和內(nèi)部審計了。很多小事務(wù)所審計時候勤勤懇懇的做著各種資料，恐怕很多是監(jiān)管驅(qū)動和責(zé)任規(guī)避的動機(jī)吧！

不是分析，只談理念。

六、 初創(chuàng)企業(yè)要不要做預(yù)算？

相當(dāng)一部分CEO都會說太麻煩了，那是公司上規(guī)模以后弄的東西，初創(chuàng)期管的太死了不行。而且，未來變數(shù)那么大，做這個沒什么用處。

預(yù)算其實就是預(yù)測，預(yù)測可以簡單、可以繁瑣。以終為始，從目的要程序。預(yù)算的編制是要遵循一定的邏輯或是模式的，但繁簡程度由你決定。我初創(chuàng)，我簡單！

預(yù)算不是拿來遵循的，而是通過預(yù)算與實際的偏差，及時看到現(xiàn)在的偏差對我們的目的造成多大的影響，尤其是對現(xiàn)金流的影響，對初創(chuàng)公司是很關(guān)鍵的。

七、 只看著賬本子，管不好賬本子。

財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營行為的數(shù)字反映。要反映的準(zhǔn)確，程序和實物管理缺一不可。

沒有合理的研發(fā)管理，會計算不準(zhǔn)也歸集不好研發(fā)費用。沒有物料管理制度和程序，采購入庫、庫房管理、銷售發(fā)貨都是一團(tuán)糟，相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)大可不看，沒什么管理意義。以物管賬，向管理要會計信息質(zhì)量。

八、 公司要不要做理財？

考慮下股東在資金保值問題上是風(fēng)險偏好型，是保守型，還是老頑固？

最少，我們在有閑余資金的時候，可以做些銀行的表內(nèi)業(yè)務(wù)，比如定期存款，7天通知，只要銀行不關(guān)門，收益和本金都是必須有保障的。

九、 要不要開網(wǎng)銀，怎么管理呢？

開通企業(yè)網(wǎng)銀肯定會提高效率，但要重視密鑰的管理和權(quán)限的設(shè)置。

銀行密鑰分經(jīng)辦密鑰和授權(quán)密鑰，有些銀行還可以設(shè)置一級授權(quán)密鑰和二級授權(quán)密鑰，甚至授權(quán)的權(quán)限也可以設(shè)置的不一樣。

例如，某公司網(wǎng)銀設(shè)有一個經(jīng)辦密鑰和兩個授權(quán)密鑰，一級授權(quán)的權(quán)限是5萬元。就是說，如果公司要匯4萬元，需要先使用經(jīng)辦密鑰在網(wǎng)銀系統(tǒng)中輸入?yún)R款信息，再經(jīng)一級授權(quán)密鑰審核匯出即可；如果要匯6萬元，那么在一級授權(quán)審核后，還需要二級授權(quán)再次審核后才能真正從賬戶匯出。當(dāng)然，兩級授權(quán)的權(quán)限也是可以設(shè)置成一致的，所有的款項都必須通過兩級授權(quán)匯出。也可以只設(shè)置一級授權(quán)，審核一次即可匯出款項。具體根據(jù)公司自身的管理要求確定。

十、 銀行余額調(diào)節(jié)表和現(xiàn)金盤點表

定期做銀行余額調(diào)節(jié)表和現(xiàn)金盤點表（最好是每月），會幫助您管好口袋里的錢。很多公司銀行余額調(diào)節(jié)表是出納編制的，這是不對的。應(yīng)由會計編制，編制的過程是賬務(wù)核對的過程，同時也是會計和出納工作互相監(jiān)督檢查的過程，如果由出納編制，將失去這個重要作用。

現(xiàn)金盤點表，最少應(yīng)由出納進(jìn)行盤點，財務(wù)主管負(fù)責(zé)監(jiān)盤。一是要查賬實是否相符。二是要查是否有白條抵庫。同時不建議庫存現(xiàn)金過多。

第三篇 財務(wù)團(tuán)隊管理篇

人的問題解決的好，很多問題都迎刃而解

十一、 需要什么樣兒的財務(wù)人員？

一味順從的財務(wù)不能用，只會說不的財務(wù)不好用。前者會增加你的財稅風(fēng)險，后者會使你的“枷鎖”太多。

我們需要告訴我“行”，但是有什么我們需要注意的；或是告訴我“不行”，但是有其他方式方法是可以實現(xiàn)目標(biāo)，并告知成本。

十二、財務(wù)人員不能只懂財務(wù)，不知業(yè)務(wù)。

讓財務(wù)到一線去，尤其是成本會計；讓會計知道你準(zhǔn)備做什么，尤其是財務(wù)負(fù)責(zé)人。

熟悉業(yè)務(wù)，才能給出有價值的數(shù)據(jù)，有“錢途”的籌劃。

十三、財務(wù)團(tuán)隊怎么考核

第一，不出無法挽回的錯誤。

第二，為公司創(chuàng)造了價值。資金增值、稅收籌劃、內(nèi)控缺陷發(fā)現(xiàn)等，都是財務(wù)部門“創(chuàng)收”的項目。合理的考核和激勵對公司好處多多。

第四篇 內(nèi)控管理篇

一言難盡，說說共性問題。

十四、 職位不相容問題

讓同一人兼任不相容職位是需要關(guān)注的問題。初創(chuàng)期，人員少，一人兼多職很普遍，符合在這個期間企業(yè)“人少精干”的要求，而且，不相容的概念也多在規(guī)模較大的公司在防止舞弊上的應(yīng)用。雖然初創(chuàng)公司是在充分信任的基礎(chǔ)上建立起來的團(tuán)隊，但對招聘員工的一人兼多職的設(shè)計上，避免不相容職位的兼職是很有必要的。

不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。做到錢、賬、物分管，例如，倉庫保管員負(fù)責(zé)原材料的收、發(fā)、存和管理工作，并負(fù)責(zé)登記原材料的數(shù)量，而相關(guān)的賬務(wù)處理則由會計人員負(fù)責(zé)。

十五、 內(nèi)部授權(quán)不清晰

這里提到的內(nèi)部授權(quán)有兩個內(nèi)容，一個是股東會或董事會對管理層的授權(quán)，一個是公司各級管理層各級次的授權(quán)。對于初創(chuàng)公司，人員少，組織結(jié)構(gòu)扁平，通常都是總經(jīng)理“一支筆”審批，管理層各級次的授權(quán)往往沒有太迫切的需求。但決策層對管理層的授權(quán)就很重要，通常在投資協(xié)議和公司章程中，對管理層的權(quán)利和責(zé)任都是定性的條款居多，對實際操作的指導(dǎo)性不強(qiáng)。比如，公司要采購500萬的設(shè)備，總經(jīng)理一個人簽字審批是否可以？這是不是需要股東會或董事會決策的其他重大事項呢？對主要重大的經(jīng)營行為的權(quán)限進(jìn)行清晰的授權(quán)是最有效率的辦法。

十六、簽字的作用和意義

財務(wù)憑證上的簽字應(yīng)該代表簽字人職責(zé)內(nèi)容，經(jīng)辦人簽字代表此筆業(yè)務(wù)是由他本人經(jīng)辦的，驗證人或直接主管簽字代表他證明此項業(yè)務(wù)是真實可信賴的，會計簽字代表財務(wù)憑證符合各項財稅法規(guī)或內(nèi)部財務(wù)制度，出納簽字是款項確實已支付。公司其他的內(nèi)部單據(jù)也應(yīng)該如此，看似一句廢話，實際上在公司內(nèi)部各種流程設(shè)計的時候，關(guān)鍵控制點有沒有管控到位，有沒有冗余，最直觀的就是看各類單證的簽字和各簽字人的崗位職責(zé)了。

第五篇 稅務(wù)篇

初創(chuàng)公司CEO問的最多的問題

十七、 在費用問題上財稅是有差異的

會計準(zhǔn)則和稅收法律規(guī)章的要求從來就是不一致的。

其一，我們?nèi)粘Ｖ袝嬁偸且竽冒l(fā)票報銷就是按照稅務(wù)的要求，嚴(yán)格的說收據(jù)是可以入賬的，但是稅務(wù)不認(rèn)，如果沒有發(fā)票，在繳納企業(yè)所得稅的時候，是不能抵減扣除的，對公司會是一項損失。一句話，會計可以沒票，稅務(wù)沒票不認(rèn)。

其二，企業(yè)真實發(fā)生的各項成本費用，都可以按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定入賬。但是，稅務(wù)對有些項目是規(guī)定有允許扣除的比例的，比如，職工福利費，只能稅前扣除當(dāng)年已發(fā)放公司的14%。公司可以多發(fā)，但是不能在稅前多扣。

十八、 在收入問題上財稅同樣是有差異的

會計準(zhǔn)則上對收入確認(rèn)的5條判定性原則，簡單的理解就是風(fēng)險責(zé)任轉(zhuǎn)嫁了，收入成本算的清。稅法上對納稅時點的確認(rèn)是分不同的銷售方式的，跟合同條款的簽署密切相關(guān)。也就是說，我們常規(guī)理解的收到錢了就有收入了，與會計準(zhǔn)則要求（審計財務(wù)報表時執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)）及稅法對收入確認(rèn)觸及納稅時點是不完全相同的。實踐中收入確認(rèn)的幾個常見誤區(qū)就有：

1、收到貨款就可以確認(rèn)收入；

2、開了票納了稅就可以確認(rèn)收入；

3、簽了合同就可以確認(rèn)收入。

4、會計上確認(rèn)了收入才交稅。

十九、 應(yīng)納稅所得額不等于會計利潤

應(yīng)納稅所得額是一個稅收概念，是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)；會計利潤是一個會計核算概念，列報在利潤表上的利潤總額。會計制度以節(jié)約公司成本、謹(jǐn)慎性為原則，盡量降低核算風(fēng)險少繳稅；稅法以實現(xiàn)稅收最大化為原則，兩者的目的不同計算方法也不一樣。利潤總額根據(jù)稅法要求進(jìn)行調(diào)增、調(diào)減后即成為應(yīng)納稅所得額。

例如，某企業(yè)利潤表上列示2013年利潤總額為15萬元，2014年初進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，進(jìn)行了費用納稅調(diào)增，調(diào)增金額為5萬元，應(yīng)納稅所得額為20萬元，最終應(yīng)繳企業(yè)所得稅為20*20%=4萬元。

二十、 公司暫時沒有收入，可以不報稅嗎？

公司是一個持續(xù)經(jīng)營的主體，自公司成立日起，就已經(jīng)有法定的納稅義務(wù)，即使企業(yè)暫時沒有收入，也應(yīng)每月在報稅截止日期前按要求申報各項稅費。

例如，某公司2014年10月成立，在稅局辦理好納稅登記及征管鑒定后，11月就開始正常申報稅局核定的各項稅種，如果此時企業(yè)還沒有形成實際的納稅義務(wù)，那就需要零申報。例如，沒實現(xiàn)銷售收入，該企業(yè)本月沒有增值稅納稅義務(wù)，那么增值稅表只需零申報即可。但必須按時報送，否則會收到稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款通知單。

二十一、 私車公用講方法

隨著個人經(jīng)濟(jì)水平增長，私家車越來越多，同時企業(yè)為了降低成本，減少車輛購置等費用，私車公用現(xiàn)象越來越普遍。但私車公用涉及到的各種汽車費用能否在企業(yè)報銷，企業(yè)所得稅、個人所得稅問題，以及公私難界定問題，值得我們在制定用車政策時注意。

例如:某企業(yè)與員工簽訂租車協(xié)議，同時在協(xié)議里約定工作中發(fā)生的汽車運(yùn)行費（汽油費、過路過橋費、停車費）、汽車維修費（維保費、維修費）及汽車保險費（汽車責(zé)任險、汽車財產(chǎn)險、汽車盜搶險）由公司承擔(dān)。則該企業(yè)員工在為公司工作過程中發(fā)生的汽車各項費用可在公司賬上報銷，且汽車運(yùn)行費可在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除，但汽車維修費及汽車保險費不得稅前扣除，同時報銷的費用需按“工資、薪金”項目繳納個稅。且需注意，若租車協(xié)議為無償租賃，會有稅務(wù)風(fēng)險，稅局可能會核定租金征稅。若未簽訂租車協(xié)議，員工報銷的汽車費用，將按20%征收個稅，且汽車運(yùn)行費也不可稅前扣除。

二十二、 以貨易貨不是簡單的貨物交換，視同銷售和采購。

以貨易貨是企業(yè)間不用現(xiàn)金而進(jìn)行的商品的等價交換，換出去的貨物視同銷售處理，換進(jìn)來的貨物視同商品采購，差額為應(yīng)收或應(yīng)付賬款。

例如，某公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，該客戶要求以相同價值的B產(chǎn)品來換取該公司的A產(chǎn)品。那么不是簡單的互相交換貨物即可，雙方都必須開具發(fā)票，客戶開具B產(chǎn)品發(fā)票給該公司，該公司開具A產(chǎn)品發(fā)票給客戶，該公司的采購發(fā)票可做進(jìn)項抵扣，正常繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

二十三、 折扣銷售混同于銷售折扣

折扣銷售是企業(yè)為了鼓勵客戶大批購買而給與購貨方價格上的優(yōu)惠，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的金額作為銷售額計提銷項稅額，如果折扣額另開發(fā)票就不能從銷售額中扣除。銷售折扣是銷貨方在銷售貨物后為了鼓勵客戶提早償還貨款而給與的折扣優(yōu)惠，發(fā)生在銷售貨物之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，不得抵減銷售額。

例如，某公司銷售一筆貨物價款為10萬元，增值稅1.7萬元，采用10%折扣銷售，銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上，則該筆貨物實際價款為9萬元，稅額為1.53萬元；若正常價款銷售完貨物后為了鼓勵客戶提早付款，符合時間可按10%進(jìn)行銷售折扣，則該批貨物實際價款為10萬元，稅額為1.7萬元，而銷售折扣1萬元為財務(wù)費用。

二十四、 從某公司采購貨物，將貨款付給公司老板或員工可以么？

A公司從B公司采購貨物，將貨款匯至B公司員工個人賬戶。這種做法存在很大的風(fēng)險，除非有該公司出具的委托收款證明，承諾由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)糾紛由B公司承擔(dān)并加蓋B公司公章，否則一旦B公司追索貨款，A公司將有口難辨，很可能產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)損失。

二十五、 誤餐補(bǔ)助需要發(fā)票嗎？

誤餐補(bǔ)助是不需要提供發(fā)票的，但誤餐補(bǔ)助是否繳納個稅要分情況對待。不征稅的誤餐補(bǔ)助是指：按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取誤餐費；但一些單位以誤餐補(bǔ)助發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得”計征個人所得稅。

二十六、 嚴(yán)格管理個人大額借支，有效防控稅務(wù)風(fēng)險

股東借支：

依據(jù)財稅【2003】158號文，在一個納稅年度內(nèi)股東從其投資企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對股東的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”征收20%的個人所得稅。

例如，某初創(chuàng)公司股東向公司借款50萬元，12月31日前未歸還，也未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，那么企業(yè)需替股東代扣代繳個稅，需繳納10萬元稅款。

員工借支：

依據(jù)財稅【2008】83號文，企業(yè)員工向企業(yè)借款買房（車等），將所有權(quán)登記為該員工，且借款年度終了后未歸還借款的按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

例如，某公司向員工借款買房、車或其他財產(chǎn)等，所有權(quán)登記為該員工，若借款年度終了，該項借款未還清，剩余部分要按“工資、薪金”稅目繳納個人所得稅。

二十七、 公司有很多費用沒有發(fā)票，用餐費發(fā)票入賬可以嗎？

稅法在計算企業(yè)所得稅時對業(yè)務(wù)招待費是有扣除限額的，也就意味著超出限額的餐費不能作為企業(yè)正常的費用在計算企業(yè)所得稅時扣除，增加了應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)為下述兩項計算中得出最小值：①按照費用金額的60%扣除；②按照營業(yè)收入的5‰扣除。也就是說若公司當(dāng)期沒有營業(yè)收入，則所有的業(yè)務(wù)招待費都不能扣除（籌建期除外）。

例如：某公司一年的銷售收入為50萬元，那么稅前可列支的業(yè)務(wù)招待費最多為2500元，如果實際發(fā)生金額為4000元，即稅前可列支的業(yè)務(wù)費僅為2400元；如果實際發(fā)生的為5000元，稅前可列支招待費為2500元。

二十八、 增值稅專用發(fā)票取得180天后沒有進(jìn)行進(jìn)項抵扣，不代表增值稅發(fā)票不能抵扣浪費了。

例，某些企業(yè)由于屬于初創(chuàng)的一般納稅人企業(yè)，沒有足夠的銷售額，銷項稅額較小，故對采購的材料設(shè)備，一直不讓銷售方開具增值稅發(fā)票，說怕發(fā)票開了180天沒有抵扣就過期了。其實這種認(rèn)識是錯誤的。稅務(wù)上認(rèn)定的180天是指從發(fā)票取得到去稅務(wù)認(rèn)證的時間，故只要在180天內(nèi)去稅局認(rèn)證了，即使在該期間內(nèi)沒有足夠的銷項進(jìn)項抵扣證，發(fā)票上的進(jìn)項稅金也不會浪費，可以留到企業(yè)有足夠的銷項稅額再進(jìn)行抵扣。

二十九、 已開具發(fā)票的商品發(fā)生退貨了，不是所有的退貨商品都可以開具紅字發(fā)票沖減銷項稅金。

例：某公司銷售了一臺機(jī)器設(shè)備，并已開具增值稅專用發(fā)票了，但對方在收到機(jī)器設(shè)備半年后發(fā)現(xiàn)設(shè)備不符合要求，要求退貨，這時候是否能開具紅字發(fā)票退貨？對于這種情況，如果超過180天但已經(jīng)認(rèn)證的發(fā)票，可以開具紅字沖回，對于退回的這部分發(fā)票的銷項稅金，可以沖當(dāng)月的進(jìn)項稅及當(dāng)月庫存，但必須到雙方（開票方及收票方）主管稅務(wù)局去報批。如果超過認(rèn)證期限尚未辦理認(rèn)證的專用發(fā)票，則無法開具紅字發(fā)票，該部分退貨產(chǎn)生的銷項稅金則只能由銷售企業(yè)自己承擔(dān)了。

三十、 不是所有的差旅費發(fā)票都可計入管理費用中的差旅費或者銷售費用差旅費中。

例：某公司經(jīng)常聘請專家來進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，并報銷專家的往返車票費用。公司財務(wù)人員將該筆費用做到差旅費中。在納稅稽核時，如果企業(yè)將不屬于公司員工的車票入到差旅費中，稅局會認(rèn)定企業(yè)是拿票虛增了企業(yè)的經(jīng)營成本或者以發(fā)票報銷的形式分解了工資形式的收入，會讓企業(yè)按照“其他所得”，以報銷金額的20%代扣代繳個人所得稅。所以在合理的情況下，企業(yè)可以將公司外部人員的車票以招待費形式進(jìn)行財務(wù)處理。

三十一、 企業(yè)將貨物用于捐贈、償債、贊助、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配時，在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)視同銷售。

例：企業(yè)將成本為80萬元的產(chǎn)品（市價為100萬元）捐贈給另一家企業(yè)。此業(yè)務(wù)會計上不作為銷售，但在增值稅法和企業(yè)所得稅法上均將其視同銷售，應(yīng)按市價100萬元征收增值稅與所得稅。

三十二、 對于全年一次性獎金的發(fā)放，應(yīng)避開六個盲區(qū)，寧少千元，不超一元。

需要特別說明的是：不是所有的獎金都可以適用年終一次性獎金的計稅方法，只有根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金才可以。

三十三、 當(dāng)一般納稅人還是小規(guī)模納稅人對公司更有利？

一般納稅人和小規(guī)模納稅人是增值稅的納稅義務(wù)人的分類，最大的區(qū)別是：一、適用的稅率和征收率不同，一般情況下，一般納稅人高于小規(guī)模納稅人；二、是否可以抵扣進(jìn)項稅額，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅，小規(guī)模納稅人不可以抵扣進(jìn)項稅。

實務(wù)中，毛利較高的高科技公司申請一般納稅人主要是由于下游客戶要求開具稅點較高的增值稅專用發(fā)票，而不是出于節(jié)約稅負(fù)的目的?？傻挚圻M(jìn)項較少，當(dāng)小規(guī)模納稅人是較節(jié)稅的，在可選擇的情況下，可以測定增值稅稅負(fù)后決定。

三十四、 稅收籌劃可以從下面幾點想想。

1、 是否能注冊在有特殊稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)；

2、 你的行業(yè)或產(chǎn)品有沒有稅收優(yōu)惠政策；

3、 能不能把高稅率的業(yè)務(wù)部分分拆成低稅率的業(yè)務(wù)；

4、 合同控稅做好了沒有？

5、 稅收稽查很多時候是形式重于實質(zhì)，讓你的業(yè)務(wù)看起來像稅法描述的那個樣子；

6、 財務(wù)處理有沒有時時考慮稅法的因素。

三十五、 遭遇稅收現(xiàn)場稽查怎么辦？

不隨意回答稽查人員涉及實際公司運(yùn)營的問題，專業(yè)的財務(wù)人員負(fù)責(zé)處理。在得要稅務(wù)初步審查意見后告訴財務(wù)你希望以多少成本解決問題。

三十六，大家經(jīng)常需要在項目申報中填寫的財務(wù)預(yù)計數(shù)怎么填才符合財務(wù)邏輯呢？

在申報項目或者其他商業(yè)計劃書等文件的時候，經(jīng)常會寫到預(yù)計收入、預(yù)計稅費、預(yù)計利潤等指標(biāo)，應(yīng)該怎樣寫這幾個預(yù)計數(shù)。

1、預(yù)計收入。這個與產(chǎn)品的市場占有率、銷售規(guī)模有關(guān)，需要和文件中對產(chǎn)品或者公司愿景的規(guī)劃相匹配。

另外請注意兩點：

（1）預(yù)計收入一般是不大于預(yù)計產(chǎn)值的；

（2）合同額除去價外稅（增值稅）后才是收入。

2、預(yù)計稅費。稅種較多，以預(yù)計比例較大的稅費為主。常規(guī)的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)中，增值稅、營業(yè)稅金及附加及企業(yè)所得稅是不能缺少的。營業(yè)稅金及附加是增值稅的12%（城建稅7%+教育費附加3%+地方教育費附加2%），企業(yè)所得稅為預(yù)計利潤乘以所得稅率25%，當(dāng)然如果能預(yù)計成為高新技術(shù)企業(yè)、集成電路企業(yè)或者享受西部大開發(fā)政策等等，按照適用的優(yōu)惠稅率計算。增值稅一般納稅人可以用（產(chǎn)品收入-產(chǎn)品成本）*17%來粗略估計，小規(guī)模納稅人用產(chǎn)品收入*3%估計。

3、預(yù)計利潤=預(yù)計收入-預(yù)計產(chǎn)品成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用

4、預(yù)計數(shù)不必也不能精確，符合基本的財務(wù)數(shù)據(jù)邏輯確是極好的。

來源：法律風(fēng)險管理

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