隨著進(jìn)口水果、食品、進(jìn)口快消品等商品的熱銷，直郵進(jìn)口、代購、保稅進(jìn)口等進(jìn)口模式的出現(xiàn)，關(guān)稅、行郵稅、增值稅等稅種成為熱詞，部分進(jìn)口商品高昂的進(jìn)口稅費(fèi)還被大家廣為吐槽，那商品進(jìn)口環(huán)節(jié)到底需要繳哪些稅費(fèi)呢？下面就來科普一下。

~~~拆墻解讀~~~

既然進(jìn)口稅費(fèi)是推高商品進(jìn)口的重要原因，廣被吐槽，那么，問題來了，商品進(jìn)口環(huán)節(jié)到底需要繳哪些稅費(fèi)呢？

進(jìn)口關(guān)稅

※進(jìn)口關(guān)稅是對(duì)通過一國關(guān)境的進(jìn)口貨物課征的一種稅收。關(guān)稅在各國一般屬于國家最高行政單位指定稅率的高級(jí)稅種，對(duì)于對(duì)外貿(mào)易發(fā)達(dá)的國家而言，關(guān)稅乃國家稅收以及國家財(cái)政的主要收入。

我國準(zhǔn)許進(jìn)口的貨物、進(jìn)境物品，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，海關(guān)依照《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》征收進(jìn)口關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅稅種代碼為“A”。

※進(jìn)出口稅費(fèi)繳納方式：

進(jìn)出口地納稅（為主）；屬地納稅（須經(jīng)報(bào)批）。

海關(guān)專用繳款書向指定銀行交付（如“個(gè)人海淘被稅”）；電子交付。

※關(guān)稅計(jì)算公式

（一） 從價(jià)計(jì)征的計(jì)算公式

關(guān)稅數(shù)額=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

（二） 從量計(jì)征的計(jì)算公式

關(guān)稅數(shù)額=貨物數(shù)量×單位關(guān)稅稅額

（三） 復(fù)合計(jì)征的計(jì)算公式

關(guān)稅數(shù)額=貨物數(shù)量×從量關(guān)稅稅率+關(guān)稅完稅價(jià)格×從價(jià)關(guān)稅稅率

（四） 特殊計(jì)算公式

對(duì)配額外進(jìn)口的一定數(shù)量棉花，適用滑準(zhǔn)稅形式暫定關(guān)稅，具體方式為：

1.當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于14元/千克時(shí)，按0.570元/千克計(jì)征從量稅；

2.當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于14元/千克時(shí)，暫定關(guān)稅稅率按下式計(jì)算：

Ri=8.87÷Pi+2.908%×Pi-1（Ri≤40%）

Ri為暫定關(guān)稅稅率，當(dāng)按上式計(jì)算值高于0.4時(shí)，取值0.4；Pi為關(guān)稅完稅價(jià)格，單位為元/千克。

※進(jìn)口貨物關(guān)稅計(jì)征規(guī)定

進(jìn)口貨物關(guān)稅，以從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或者國家規(guī)定的其他方式征收，征收幣種為：人民幣。

納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

※下列進(jìn)出口貨物，減征或者免征關(guān)稅：

1.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征關(guān)稅；

2.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，免征關(guān)稅；

3.外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資，免征關(guān)稅；

4.在海關(guān)放行前損失的貨物，免征關(guān)稅；

5.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料盒飲食用品，免征關(guān)稅；

6.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅；

7.法律規(guī)定的減征、免征關(guān)稅的其他貨物。

行郵稅

※行郵稅的定義

行郵稅是行李和郵遞物品進(jìn)口稅的簡稱，是海關(guān)對(duì)入境旅客行李和郵遞物品征收的進(jìn)口稅，其中包括關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。進(jìn)境物品納稅義務(wù)人是指攜帶物品進(jìn)境的入境人員、進(jìn)境郵遞物品的收件人，以及以其他方式進(jìn)口物品的收件人。行郵稅是進(jìn)口關(guān)稅的一種，其為綜合稅種，隨著海外購、跨境電商的興起，行郵稅也成為了各方關(guān)注的熱點(diǎn)。

※海關(guān)規(guī)定的行郵稅征收對(duì)象及納稅義務(wù)人

（一）行郵稅的征收對(duì)象

行郵稅的征收對(duì)象是進(jìn)境物品，具體指旅客行李物品、個(gè)人郵遞物品及其他個(gè)人自用物品。

（二）納稅義務(wù)人

攜有應(yīng)稅個(gè)人自用物品的入境旅客及運(yùn)輸工具服務(wù)人員、進(jìn)口郵遞物品的收件人，以及以其他方式進(jìn)口應(yīng)稅個(gè)人自用物品的收件人是行郵稅的納稅義務(wù)人。

※進(jìn)境物品進(jìn)口稅基本規(guī)定

準(zhǔn)許進(jìn)境物品，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，海關(guān)依照《關(guān)稅條例》以及《海關(guān)關(guān)于入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收進(jìn)口稅辦法》規(guī)定征收進(jìn)境物品進(jìn)口稅。

在海關(guān)規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的個(gè)人自用進(jìn)境物品，免征進(jìn)口稅。超過規(guī)定數(shù)額但仍在合理數(shù)量以內(nèi)的個(gè)人自用進(jìn)境物品，由進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人在進(jìn)境物品放行前按照規(guī)定繳納進(jìn)口稅。超過合理自用數(shù)量的進(jìn)境物品應(yīng)當(dāng)按照進(jìn)口貨物依法辦理相關(guān)手續(xù)。

準(zhǔn)許應(yīng)稅進(jìn)口的旅客行李物品、個(gè)人郵遞物品以及其他個(gè)人自用物品（簡稱應(yīng)稅個(gè)人自用物品），除另有規(guī)定的以外，由海關(guān)按照“中華人民共和國進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表”征收進(jìn)口稅。對(duì)進(jìn)口個(gè)人自用汽車、摩托車及其配件、附件的，應(yīng)按《進(jìn)出口稅則》等規(guī)定征收進(jìn)口稅。

納稅義務(wù)人可以自行辦理納稅手續(xù)，也可以委托他人辦理納稅手續(xù)。接受委托辦理納稅手續(xù)的代理人，應(yīng)當(dāng)遵守對(duì)其委托人的各項(xiàng)規(guī)定。

※行郵稅如何計(jì)征

(一) 行郵稅計(jì)征公式

應(yīng)稅個(gè)人自用物品由海關(guān)按照填發(fā)稅款繳款書當(dāng)日有效的稅率和完稅價(jià)格計(jì)征進(jìn)口稅。其計(jì)征公式為：進(jìn)口稅=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅稅率。

(二) 行郵稅計(jì)征規(guī)定

進(jìn)境物品進(jìn)口稅是從價(jià)計(jì)征，應(yīng)稅個(gè)人自用物品由海關(guān)按照填發(fā)稅款繳款書當(dāng)日有效的稅率和完稅價(jià)格計(jì)征進(jìn)口稅，進(jìn)口稅額為完稅價(jià)格乘以進(jìn)口稅稅率。

海關(guān)對(duì)應(yīng)稅個(gè)人自用物品按“進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表”和“中華人民共和國進(jìn)境物品歸類表”（簡稱“稅則歸類表”）進(jìn)行歸類，確定稅率。

進(jìn)出境物品的完稅價(jià)格，由海關(guān)確定。海關(guān)對(duì)進(jìn)境物品完稅價(jià)格確定遵循以下原則：“完稅價(jià)格表”已列明完稅價(jià)格的物品：按照“完稅價(jià)格表”確定；“完稅價(jià)格表”未列明完稅價(jià)格的物品：按照相同物品相同來源地最近時(shí)間的主要市場(chǎng)零售價(jià)格確定其完稅價(jià)格；實(shí)際購買價(jià)格是“完稅價(jià)格表”列明完稅價(jià)格的2倍及以上，或是1/2及以下的物品，進(jìn)境物品所有人應(yīng)向海關(guān)提供真實(shí)交易的購物發(fā)票或收據(jù)。

消費(fèi)稅

根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，我國目前僅對(duì)4類貨物征收消費(fèi)稅。

第一類：過度消費(fèi)會(huì)對(duì)身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。

第二類：奢侈品等非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護(hù)膚護(hù)發(fā)品。

第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎。

第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，例如汽油、柴油。

增值稅

我國的增值稅應(yīng)稅貨物全部以從價(jià)定率計(jì)征，其基本稅率為17%，但對(duì)于一些關(guān)系到國計(jì)民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。

下列各類貨物增值稅稅率為13%：

1．糧食、食油植物油；

2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3．圖書、報(bào)紙、雜志；

4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 

5．金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品；

6．國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

參考資料來源：

第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)；搜狐財(cái)經(jīng)；央視經(jīng)濟(jì)；《中國海關(guān)通關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)》；中國海關(guān)雜志；《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》；《中華人民共和國進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》；《中華人民共和國進(jìn)境物品歸類表》。