發(fā)揮財(cái)稅職能  支持小微企業(yè)發(fā)展的思考

二0一三年

【內(nèi)容提要】黨的十八大報(bào)告指出，要毫不動搖鼓勵、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證各種所有制經(jīng)濟(jì)依法平等使用生產(chǎn)要素、公平參與市場競爭、同等受到法律保護(hù)。要支持小微企業(yè)特別是科技型小微企業(yè)發(fā)展。把支持小微企業(yè)發(fā)展寫入黨的全國代表大會的報(bào)告，尚屬首次，突出體現(xiàn)了小微企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位，彰顯了中央對發(fā)展非公有制經(jīng)濟(jì)特別是小微企業(yè)的決心。2013年中央經(jīng)濟(jì)工作會議再次提出要善待和支持小微企業(yè)發(fā)展。對此，財(cái)稅部門作為肩負(fù)調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能部門，必須認(rèn)真貫徹中央和地方政府支持小微企業(yè)發(fā)展的重大決策部署，充分發(fā)揮財(cái)稅職能作用，更好地支持小微企業(yè)健康發(fā)展。

主題詞：財(cái)稅 支持 小微 企業(yè) 發(fā)展

一、支持小微企業(yè)健康發(fā)展是財(cái)稅部門戰(zhàn)略之本

近年來，中央和地方政府密集出臺了一系列扶持政策和措施，特別是2012年，國務(wù)院制定“關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)健康發(fā)展意見”，其扶持政策和優(yōu)惠措施涉及到財(cái)政、稅收、金融、科技、公共服務(wù)等各個方面并取得了積極成效。但受國內(nèi)外復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢影響，當(dāng)前，小微企業(yè)經(jīng)營壓力大、成本上升、融資困難和稅費(fèi)偏重等問題仍很突出，必須引起高度重視。財(cái)稅部門要不斷強(qiáng)化全局觀念，充分認(rèn)識財(cái)稅支持小微企業(yè)健康發(fā)展的重要戰(zhàn)略意義。

（一）小微企業(yè)健康發(fā)展是“穩(wěn)增長”的重要力量。根據(jù)2011年修訂的企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，我國現(xiàn)有1200多萬家企業(yè)，其中957萬家是私營企業(yè)，私營企業(yè)中90%以上是小微企業(yè)。并且，小微企業(yè)主要集中在制造業(yè)、能源化工、煤炭冶金、建筑建材、農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，其發(fā)展?fàn)顩r已經(jīng)成為我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的晴雨表，在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。

（二）小微企業(yè)健康發(fā)展是“保穩(wěn)定”的重要支撐。小微企業(yè)的發(fā)展事關(guān)民生與穩(wěn)定，已經(jīng)成為影響我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局的重要問題之一。大力支持小微企業(yè)健康發(fā)展，是鼓勵全民創(chuàng)業(yè)、擴(kuò)大就業(yè)、改善民生、激發(fā)民間活力、促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定的重要舉措。

（三）小微企業(yè)健康發(fā)展是“促創(chuàng)新”的重要生力軍。歷史和現(xiàn)實(shí)告訴我們，科技創(chuàng)新既是應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊的強(qiáng)大武器，也是經(jīng)濟(jì)持久繁榮的不竭動力。發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)需要科技創(chuàng)新，而小微企業(yè)是最活躍的科技創(chuàng)新主體。它們要想在市場競爭中占有一席之地，唯有不斷加強(qiáng)技術(shù)改造和新產(chǎn)品開發(fā)。據(jù)有關(guān)資料顯示，在國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)中，中小型民營科技企業(yè)占到80%以上，已成為科技創(chuàng)新的重要力量。

（四）小微企業(yè)健康發(fā)展是“調(diào)結(jié)構(gòu)”的重要補(bǔ)充。小微企業(yè)在發(fā)展過程中，充分發(fā)揮自身決策機(jī)制靈活的優(yōu)勢，通過吸收引進(jìn)新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備增強(qiáng)市場競爭力，在帶動我國電子信息、生物科學(xué)等高新技術(shù)成果實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的同時，也成就了自身的快速發(fā)展，不斷涌現(xiàn)出成功掌握領(lǐng)先技術(shù)的領(lǐng)軍企業(yè)。同時，小微企業(yè)也為鍛煉經(jīng)營管理人才、培養(yǎng)企業(yè)家精神提供了平臺。可以說，小微企業(yè)的拼搏創(chuàng)新，為帶動產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)升級、促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化發(fā)揮了重要作用。

（五）小微企業(yè)健康發(fā)展是“惠民生”的重要載體。小微企業(yè)主要是勞動密集型產(chǎn)業(yè)，是新增就業(yè)崗位的主要載體。在我國現(xiàn)有957萬家私營企業(yè)中，90%以上是小微企業(yè)，它們主要集中在服務(wù)民生的工業(yè)品、消費(fèi)品生產(chǎn)和服務(wù)行業(yè)等勞動密集型產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)造了我國近80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位和90%的新增就業(yè)崗位，是保障民生和提高居民收入的重要力量。

二、落實(shí)小微企業(yè)財(cái)稅政策是財(cái)稅部門應(yīng)盡之職

（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識。財(cái)稅部門要從服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、加強(qiáng)社會管理的大局出發(fā)，把思想統(tǒng)一到中央戰(zhàn)略決策上來，強(qiáng)化政策觀念，把加大財(cái)政資金支持力度、實(shí)施稅收優(yōu)惠政策、減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)作為財(cái)稅部門支持小微企業(yè)發(fā)展的重要著力點(diǎn)，積極、主動地把小微企業(yè)財(cái)政、稅收優(yōu)惠政策貫徹好、落實(shí)好，確保各項(xiàng)財(cái)稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。

（二）宣傳政策，加強(qiáng)輔導(dǎo)。要充分利用各種媒體、采取各種方式，積極宣傳有關(guān)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，使優(yōu)惠政策家喻戶曉。要通過編發(fā)《小微企業(yè)辦稅指引》、舉辦稅收知識培訓(xùn)班等形式，具體解讀有關(guān)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，幫助小微企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。要針對金融機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策特點(diǎn)實(shí)施一對一稅收政策輔導(dǎo)。要針對“小型微利企業(yè)”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，排查達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)而未申請享受稅收優(yōu)惠的情況，積極幫助納稅人享受稅收優(yōu)惠。

（三）分類管理，注意方法。由于小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)在適用對象和劃分標(biāo)準(zhǔn)上的不同：小型微型企業(yè)適用對象不僅包括一般企業(yè)，還包括了個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等，小型微利適用對象僅限繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)；小型微型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)包括企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，而小型微利企業(yè)是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項(xiàng)指標(biāo)來劃分的。因此，我們在稅收優(yōu)惠政策具體落實(shí)上，要實(shí)行分類管理，注意工作方法。一是要按照有關(guān)法律法規(guī)確定稅收優(yōu)惠政策適用范圍，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位又不出現(xiàn)違規(guī)減免稅現(xiàn)象。營業(yè)稅起征點(diǎn)優(yōu)惠范圍按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定限于“小型微型企業(yè)”中個體工商戶和其他個人；企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面的“小型微利企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；印花稅優(yōu)惠方面的小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，按照2011年修訂的企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定確定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。二是要分優(yōu)惠項(xiàng)目制定具體的落實(shí)措施。對于企業(yè)所得稅優(yōu)惠和印花稅優(yōu)惠，要制定簡便易行的操作辦法；對于提高營業(yè)稅起征點(diǎn)情況，以及增值稅起征點(diǎn)提高后對應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加繳納情況，要排查轄區(qū)內(nèi)可能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，做好定額核定、發(fā)票管理等相關(guān)銜接工作。

三、服務(wù)小微企業(yè)是財(cái)稅部門工作之重

納稅服務(wù)是稅收工作的重要內(nèi)容，是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要措施。財(cái)稅部門要強(qiáng)化服務(wù)觀念，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，全面提高服務(wù)質(zhì)量，為小微企業(yè)營造優(yōu)良寬松的發(fā)展環(huán)境。

（一）簡化審批程序。要按照“誰審批、誰負(fù)責(zé)”的原則，進(jìn)一步簡化小微企業(yè)涉稅減免的認(rèn)定辦法，簡化審批流程，簡并表證單書。

（二）完善征管措施。要以解決小微企業(yè)納稅人最直接、最關(guān)心、最迫切的問題為重點(diǎn)，不斷完善征管措施。扎實(shí)推進(jìn)“一窗式”、“一站式”服務(wù)，開辟綠色辦稅通道，積極推行限時服務(wù)等措施，減少小微企業(yè)辦理涉稅事項(xiàng)的等待時間；大力推行網(wǎng)上申報(bào)納稅、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具，方便小微企業(yè)足不出戶便捷辦稅；積極推廣國稅、地稅聯(lián)合辦證，利用征管信息系統(tǒng)中的已有信息，對納稅人辦稅實(shí)行“免填單”服務(wù)，簡化辦稅業(yè)務(wù)流程，簡并納稅人報(bào)送的資料，切實(shí)減輕小微企業(yè)納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

（三）規(guī)范稅收執(zhí)法。要規(guī)范稅收征收，對小微企業(yè)的核定征收，采取納稅人自報(bào)、集體評議、參數(shù)定稅軟件自動計(jì)算、定額公示等方式進(jìn)行，確保稅收定額核定公平、公正、公開。要規(guī)范稅務(wù)管理，認(rèn)真實(shí)行稅收管理員制度，嚴(yán)格規(guī)范職責(zé)和管理流程，注重在管理中優(yōu)化服務(wù)，搞好小微企業(yè)納稅信用等級評定，提高小微企業(yè)納稅信用A級企業(yè)的比例，通過提供納稅信用等級評定書，協(xié)助企業(yè)開展融資，緩解資金周轉(zhuǎn)困難。要規(guī)范稅務(wù)稽查，積極推行陽光稽查和分級分類稽查，實(shí)施稅源管理——稅收分析——納稅評估——稅務(wù)稽查聯(lián)動機(jī)制，減少進(jìn)入小微企業(yè)檢查次數(shù)，避免多頭檢查、重復(fù)檢查。

參考文章：

1、“支持小微企業(yè)也要講求質(zhì)量”王勇（中國人民銀行鄭州培訓(xùn)學(xué)院教授）

2、“扶持小型微型企業(yè)——發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要著力點(diǎn)”（作者為全國工商聯(lián)副主席）