納稅評估的程序

納稅評估的程序包括：納稅評估對象的確定，納稅評估任務(wù)的下達，納稅評估的實施，第三方信息的獲取，納稅評估對象的專題事項的調(diào)查了解，疑點的生成及納稅評估報告，納稅評估約談，企業(yè)進行約談舉證或自查補稅，納稅評估結(jié)案或移交稽查，納稅評估結(jié)案報告。

（一）納稅評估對象的確定及納稅評估任務(wù)的下達

1.納稅評估對象的確定

納稅評估的稅源監(jiān)控分析人員，根據(jù)區(qū)域或行業(yè)的稅源監(jiān)控分析，對預(yù)警監(jiān)控指標的分類排隊，把影響本地的區(qū)域或行業(yè)稅負的企業(yè)、預(yù)警指標較多與常規(guī)背離較大的企業(yè)、稅收增長和銷售收入增長不匹配的企業(yè)、申報的收入與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不匹配的企業(yè)、常年虧損仍持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)、納稅狀況與其外在形象差距較大的企業(yè)確定納稅評估案源。

2.納稅評估任務(wù)的下達

納稅評估的案源管理人員把經(jīng)稅源監(jiān)控分析確定的納稅評估對象，根據(jù)納稅評估的力量狀況選取納稅異常度最大最有必要進行納稅評估的納稅人作為納稅評估對象編制納稅評估計劃，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后向納稅評估實施崗位下達納稅評估任務(wù)。

（二）納稅評估的實施

1.納稅申報資料的調(diào)取和初步分析

納稅評估實施人員對納稅評估對象一定期間的納稅申報資料和所掌握的其他信息進行初步分析并提出采集納稅評估對象的第三方信息和專題事項的調(diào)查了解的業(yè)務(wù)需求。

2.獲取與納稅評估對象及相關(guān)第三方信息

納稅評估實施人員或指定專門人員根據(jù)對納稅評估對象的納稅申報資料進行初步分析所產(chǎn)生的需求，有針對性的專搜索和采集納稅評估對象的第三方信息。

3.納稅評估對象的專題事項的調(diào)查了解

納稅評估實施人員或指定專門人員根據(jù)對納稅評估對象的納稅申報資料進行初步分析所產(chǎn)生的需求，有針對性的對納稅評估對象進行專題事項的調(diào)查了解。

4.綜合分析疑點的生成及納稅評估分析報告

納稅評估實施人員根據(jù)納稅評估對象的納稅申報資料、獲取的與納稅人有關(guān)聯(lián)的第三方信息和專題事項調(diào)查所獲取的信息對納稅人一定期間的納稅狀況進行綜合的評估分析，查找納稅評估對象納稅異常、納稅水平較低的原因，生成疑點數(shù)據(jù)和疑點指標，并就分析評估所采取的方法、利用的數(shù)據(jù)和信息、生成的疑點數(shù)據(jù)和疑點指標形成納稅評估報告，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，和納稅人進行稅務(wù)約談或向稅務(wù)稽查部門移交案源。

（三）納稅評估約談

納稅評估實施人員和已完成評估分析納稅評估對象進行稅務(wù)約談，并通過約談向納稅評估對象告知經(jīng)過對其納稅狀況的評估所發(fā)現(xiàn)的納稅疑點，并建議納稅人進行舉證或進行自我糾錯。

（四）納稅人進行約談舉證

納稅人根據(jù)稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)約談中告知的納稅疑點，就能夠做出合理解釋的部分，進行舉證，并做出合理解釋。

（五）納稅人進行自我糾錯

納稅人根據(jù)稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)約談中告知的納稅疑點和與稅務(wù)機關(guān)約定的限期，組織實施納稅自查或委托第三方對自己的納稅情況進行自查等自我糾錯措施。

自查結(jié)束后，根據(jù)自查發(fā)現(xiàn)的問題，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理補充納稅申報并依法繳納稅收滯納金；向與自己進行稅務(wù)約談的稅務(wù)機關(guān)提交《納稅自查情況報告》和補充納稅申報的納稅申報表副本和稅收繳款書復(fù)印件。

（六）納稅評估案源的移交

通過納稅評估發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收申報繳納方面存在的疑點可能涉嫌偷稅、虛開發(fā)票、騙取稅收優(yōu)惠等較為嚴重的稅收違法行為，不宜和納稅人約談或其獲知稅務(wù)機關(guān)已掌握其違法犯罪的疑點即會逃匿的納稅人；經(jīng)過稅務(wù)約談納稅人針對稅務(wù)機關(guān)告知的納稅疑點，既不進行說明舉證也不和稅務(wù)機關(guān)約定限期進行納稅自查等自我糾錯措施的納稅人；或者根據(jù)稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)約談中告知的納稅疑點和與稅務(wù)機關(guān)約定的限期，組織實施了納稅自查補繳了一定數(shù)額的稅款但與納稅評估的預(yù)期差距較大的納稅人納稅評估部門應(yīng)將其案源移交稅務(wù)稽查部門進行專案查處。

納稅評估部門向稅務(wù)稽查部門移交案源時，應(yīng)將納稅評估報告、采集到的信息、專題事項調(diào)查記錄、稅務(wù)約談記錄一并移交。

（七）納稅評估結(jié)案報告

下達的納稅評估案源經(jīng)過對納稅人的分析評估在滿足一下三個條件的情況下可以結(jié)案，一是通過與納稅人的約談舉證和調(diào)查核實，對納稅人異常納稅的疑點予以排除；二是通過稅務(wù)約談的引導(dǎo)，納稅人進行了自我糾錯，通過納稅自查申報足額補繳了少繳的稅款；三是通過納稅評估發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收申報繳納存在的疑點可能涉嫌偷稅、虛開發(fā)票、騙取稅收優(yōu)惠等較為嚴重的稅收違法行為，將其案源稅務(wù)向稽查部門進行了移交。

納稅評估的結(jié)案報告應(yīng)當(dāng)包括：產(chǎn)生案源的依據(jù)，采集的信息、進行的專題調(diào)查事項、采用的評估分析方法、經(jīng)過評估分析發(fā)現(xiàn)疑點指標和疑點數(shù)據(jù)，疑點指標和疑點數(shù)據(jù)的處理情況和結(jié)果等內(nèi)容。

（八）對移交稅務(wù)稽查的案源的持續(xù)監(jiān)控

對移交稅務(wù)稽查的案源納稅評估人員可以通過參與聽取案件查處情況匯報、審閱稽查報告對案件進行持續(xù)監(jiān)控。