如何做待攤費(fèi)用的會計(jì)分錄？
以銀行存款12000元支付全年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，本月份攤銷1000元。月末該費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。 補(bǔ)充： 有點(diǎn)暈，是用管理費(fèi)用還是營業(yè)費(fèi)用？ 新準(zhǔn)則中無待攤費(fèi)用科目了，正確做法應(yīng)該是這樣： 借：預(yù)付賬款12000 貸：銀行存款12000 借：管理費(fèi)用1000 貸：預(yù)付賬款1000 借：本年利潤1000 貸：管理費(fèi)用1000 本月攤銷的直接做管理費(fèi) 借；管理費(fèi)用-保險(xiǎn) 1000 貸：銀行存款 1000 除本月份攤銷的外全部轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 11000 貸；銀行存款 11000 每月分?jǐn)倳r(shí) 借：管理費(fèi)用--保險(xiǎn) 1000 貸：待攤費(fèi)用 1000 每月結(jié)利潤時(shí)，將此筆分?jǐn)傎M(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤。 1.借：待攤費(fèi)用 -保險(xiǎn) 12000
 劍指 12級 2009-07-02 借：待攤費(fèi)用12000  勝利 10級 2009-07-02 1、以銀行存款支付時(shí)借：待攤費(fèi)用—財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12000元
悲殤♂清風(fēng) 11級 2009-07-02 會計(jì)分錄：  源 5級 2009-07-02 應(yīng)該進(jìn)管理費(fèi)用的。支付時(shí)做 借：待攤費(fèi)用 120000 貸：銀行存款 120000  ☆﹎夢汨☆ 4級 2009-07-02 1.先將財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入待攤費(fèi)用： 綠光“楓” 6級 2009-07-02 如果是預(yù)交保險(xiǎn)費(fèi)，則計(jì)入待攤費(fèi)用，具體分錄如下， (2012-03-08 11:47:10) 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除?；I建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。 于新成立公司，除購建固定資產(chǎn)以外，在籌建期一定會涉及到許多的開辦費(fèi)用，主要包括： 一部分是裝修維修費(fèi)、原材料等金額較大的費(fèi)用支出，如果直接將其余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對企業(yè)的利潤產(chǎn)生重大影響的，并且能使以后會計(jì)期間受益的，我們可以將該筆支出轉(zhuǎn)入到“長期待攤費(fèi)用”科目，可以在不超過5年的期限內(nèi)平均攤銷，具體的會計(jì)處理如下： 1）支付開辦費(fèi)用時(shí)，以實(shí)際支付費(fèi)用入賬： 借：長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi) 貸：原材料 現(xiàn)金 銀行存款等 2）每月攤銷費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi) 一部分是籌建期的電話費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)用等金額較小的費(fèi)用支出。如果我們直接將其余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對企業(yè)的利潤無重大影響的，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起可將其余額直接一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。具體的會計(jì)處理如下： 1）支付開辦費(fèi)用時(shí)，以實(shí)際支付費(fèi)用入賬： 借：長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi) 貸：銀行存款 2）2002年1月 一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 借：管理費(fèi)用開辦費(fèi) 貸：長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi) 但是需要說明的是， 1.開辦費(fèi)不包括：①應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出②不屬于各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購建所發(fā)生的支出③籌建期內(nèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯總損溢、利息支出。 2.長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用 對于開辦費(fèi)，納稅人在會計(jì)處理時(shí)可在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次性攤銷，但在當(dāng)年的所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)納稅所得額，在以后年度的申報(bào)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。開辦費(fèi)的攤銷期限現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，開辦費(fèi)在開業(yè)當(dāng)月一次核銷，不再攤銷；但稅務(wù)卻仍按5年攤銷計(jì)稅。 財(cái)會人員，寧肯違背會計(jì)制度，仍堅(jiān)持5年攤銷，也不愿做長達(dá)5年的納稅調(diào)整。 但還是看你有沒有這個(gè)需要了，比如第一年的收入多，那一次性攤銷就可以多抵消收入。可以一次性攤銷，這樣即符合會計(jì)制度，也符合稅法。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）規(guī)定的第九條： 九、關(guān)于開（籌）辦費(fèi)的處理? 新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 國稅函[2009]98號文件第九條規(guī)定： 新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條 企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。 不違背規(guī)定，可酌情處理。首先糾正一點(diǎn)；新會計(jì)準(zhǔn)則的開辦費(fèi)可以一次性計(jì)入當(dāng)月管理費(fèi)用-開辦費(fèi)，月末直接計(jì)入當(dāng)期損益，不在等生產(chǎn)或經(jīng)營后攤銷！ 開辦費(fèi)的具體內(nèi)容 1，籌建人員開支的費(fèi)用 （1）籌建人員的勞務(wù)費(fèi)用：具體包括籌辦人員的工資獎金等工資性支出，以及應(yīng)交納的各種社會保險(xiǎn)。在籌建期間發(fā)生的如醫(yī)療費(fèi)等福利性費(fèi)用，如果籌建期較短可據(jù)實(shí)列支，籌建期較長的，可按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)予以解決。 ?。?）差旅費(fèi)：包括市內(nèi)交通費(fèi)和外埠差旅費(fèi)。 （3）董事會費(fèi)和聯(lián)合委員會費(fèi) 2，企業(yè)登記、公證的費(fèi)用：主要包括登記費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、稅務(wù)登記費(fèi)、公證費(fèi)等。 3，籌措資本的費(fèi)用：主要是指籌資支付的手續(xù)費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等。 4，人員培訓(xùn)費(fèi)：主要有以下二種情況 ?。?）引進(jìn)設(shè)備和技術(shù)需要消化吸收，選派一些職工在籌建期間外出進(jìn)修學(xué)習(xí)的費(fèi)用。 ?。?）聘請專家進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的勞務(wù)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用費(fèi)用。 5，企業(yè)資產(chǎn)的攤銷、報(bào)廢和毀損 6，其他費(fèi)用 （1）籌建期間發(fā)生的辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)。 （2）印花稅 ?。?）經(jīng)投資人確認(rèn)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的進(jìn)行可行性研究所發(fā)生的費(fèi)用 （4）其他與籌建有關(guān)的費(fèi)用，例如資訊調(diào)查費(fèi)、訴訟費(fèi)、文件印刷費(fèi)、通訊費(fèi)以及慶典禮品費(fèi)等支出。 不列入開辦費(fèi)范圍的支出 1，取得各項(xiàng)資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。包括購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和購建時(shí)發(fā)生的相關(guān)人工費(fèi)用。 2，規(guī)定應(yīng)由投資各方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。如投資各方為籌建企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查、洽談發(fā)生的差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、招待費(fèi)等支出。我國政府還規(guī)定，中外合資進(jìn)行談判時(shí)，要求外商洽談業(yè)務(wù)所發(fā)生的招待費(fèi)用不得列作企業(yè)開辦費(fèi)，由提出邀請的企業(yè)負(fù)擔(dān)。3，為培訓(xùn)職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出不得列作開辦費(fèi)。4，投資方因投入資本自行籌措款項(xiàng)所支付的利息，不得計(jì)入開辦費(fèi)，應(yīng)由出資方自行負(fù)擔(dān)。5，以外幣現(xiàn)金存入銀行而支付的手續(xù)費(fèi)，該費(fèi)用應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)。 開辦費(fèi)的主要賬務(wù)處理一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。 企業(yè)（商品流通）管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費(fèi)用”科目核算。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。二、本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目（開辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。 ?。ǘ┬姓芾聿块T人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（三）行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。 發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。 按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 會計(jì)準(zhǔn)則 3樓 發(fā)表于（三）籌辦費(fèi)（開辦費(fèi)）的處理 所得稅法不再將籌辦費(fèi)（開辦費(fèi)）列舉為長期待攤費(fèi)用，與會計(jì)準(zhǔn)則及會計(jì)制度處理一致，即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期一次性扣除。對于企業(yè)在新所得稅法實(shí)施以前年度發(fā)生的未攤銷完的開辦費(fèi),仍按原規(guī)定攤銷至5年期滿為止。（十七）裝修費(fèi)稅前扣除問題企業(yè)對房屋、建筑物進(jìn)行裝修發(fā)生的支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。若實(shí)際使用年限少于3年的，憑相關(guān)合法憑證按照實(shí)際使用年限攤銷。 摘錄匯繳文件規(guī)定 |
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