（一）“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目、1．“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。2．“已交稅金”專欄，核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額。3．“減免稅款”專欄，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。4．“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。5．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅”科目。6．“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。7．“出口退稅”專欄。記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額，應(yīng)免抵稅額后，借記“應(yīng)收賬款－－應(yīng)收出口退稅款－－增值稅”科目、“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅）”科目。貸記本科目。8．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。按稅法規(guī)定。對(duì)出口貨物不得抵扣稅額的部分，應(yīng)在借記“產(chǎn)品銷售成本”科目的同時(shí)，貸記本科目。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時(shí)，對(duì)出口貨物免稅收入按征退稅率之差計(jì)算出的“不得抵扣稅額”，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記本科目，當(dāng)月“不得抵扣稅額”累計(jì)發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中“不得抵扣稅額”合計(jì)數(shù)一致。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支付時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減“不得抵扣稅額”。用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。9．“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅”科目，貸記本科目。對(duì)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為當(dāng)期期末留抵稅額；對(duì)按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為計(jì)算“免、抵、退”稅公式計(jì)算的“結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”?！颁N項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”四個(gè)專欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方。（二）“未交增值稅”明細(xì)科目為了分別反映企業(yè)欠繳增值稅稅款和待抵扣增值稅情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額，轉(zhuǎn)入多繳的增值稅也在本明細(xì)科目核算。月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅月份終了，企業(yè)將本月多繳的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預(yù)繳等多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。